強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的畢業(yè)論文

1、<p>　　本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）</p><p>　　論文（設(shè)計(jì)）題目： 關(guān)于強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部 </p><p>　　控制的思考 </p><p>　　系 別： 會(huì)計(jì)學(xué)系 </p><p>　　專 業(yè) (方 向)： 會(huì)計(jì)學(xué)

2、</p><p>　　年 級(jí)、 班： 2008級(jí)會(huì)計(jì)（二）班 </p><p>　　學(xué) 生 姓 名： xxx </p><p>　　指 導(dǎo) 教 師： xxx </p><p>　　2012 年 5 月 1 日</p>&l

3、t;p>　　關(guān)于強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的思考</p><p><b>　　摘要</b></p><p>　　內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。目前我國(guó)許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還只是局限在制訂內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段,甚至有些企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督,這種觀念就是大錯(cuò)特錯(cuò)的。因此,我們?cè)谶@里有必要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行分析

4、研究,以便更好的加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。然而從我國(guó)的現(xiàn)實(shí)看,企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立正處于摸索階段,大量的企業(yè)違法違規(guī)現(xiàn)象仍然存在。針對(duì)這種現(xiàn)狀,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度,對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)投資者合法權(quán)益,并保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行,有著非常重要的意義。</p><p>　　[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制 經(jīng)營(yíng) 完善</p><p><b>　　ABSTRACT</b>&

5、lt;/p><p>　　Internal control system is the product of the social and economic development to a certain stage, an important means of modern business management. Many of our under of internal control is only limi

6、ted to the development of the internal control system and control structure stage, and even some companies that inter control is internal over, Therefore, we have the necess internal control in order to better strengthen

7、 and improve the internal control system. However, the establishment of the intern</p><p>　　[key words] Enterprise Internal Control Management Perfect</p><p><b>　　目錄</b></p>

8、<p><b>　　一、前言（1）</b></p><p>　　二、有關(guān)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的案例（1）</p><p>　?。ㄒ唬┖赀_(dá)集團(tuán)下屬兩印刷廠介紹（2）</p><p>　?。ǘ﹥捎∷S實(shí)際審計(jì)的財(cái)務(wù)狀況（3）</p><p>　?。ㄈ﹥捎∷S內(nèi)部控制缺陷的分析（3）</p>

9、<p>　　1、控制環(huán)境方面（3）</p><p>　　2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面（3）</p><p>　　3、控制活動(dòng)方面（4）</p><p>　　4、信息與溝通方面（4）</p><p>　　5、監(jiān)督方面（4）</p><p>　?。ㄋ模┖赀_(dá)集團(tuán)內(nèi)部控制改進(jìn)措施（5）</p>&l

10、t;p>　　1、建立良好的控制環(huán)境（5）</p><p>　　2、整改意見（5）</p><p>　　三、強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的分析（6）</p><p>　?。ㄒ唬┪覈?guó)內(nèi)部控制存在問題的成因分析（6）</p><p>　　1、內(nèi)部控制固有的局限性（6）</p><p>　　2、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的延續(xù)（7

11、）</p><p>　　3、內(nèi)部控制執(zhí)行者素質(zhì)低下（7）</p><p>　?。ǘ┙⒉⒂行?shí)施內(nèi)部控制制度的對(duì)策（8）</p><p>　　1、建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度（8）</p><p>　　2、構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系（8）</p><p>　　3、營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境（9）</p>&l

12、t;p>　　4、完善內(nèi)外部監(jiān)督體制（9）</p><p>　　5、在實(shí)踐中完善內(nèi)部控制制度（10）</p><p>　　四 、關(guān)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的思考（10）</p><p>　?。ㄒ唬┪覈?guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題（10）</p><p>　?。ǘ┘訌?qiáng)內(nèi)部控制制度的思考（11）</p><p><

13、;b>　　五、小結(jié)（14）</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)（15）</b></p><p>　　關(guān)于強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的思考</p><p><b>　　一、前言</b></p><p>　　隨著目前我國(guó)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷發(fā)展與變化，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和復(fù)雜多變的市場(chǎng)

14、環(huán)境使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理面臨更多的難題，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理問題不斷凸顯的現(xiàn)實(shí)條件下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效力不僅能夠提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理的整體水平，同時(shí)也可提升企業(yè)防范與抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)而推進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。因而，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效力的研究對(duì)企業(yè)而言意義重大。</p><p>　　中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有賴于各類企業(yè)的蓬勃發(fā)展，但是中外企業(yè)舞弊的事件時(shí)有發(fā)生，給企業(yè)尤其是財(cái)務(wù)管理帶來(lái)巨大的沖擊。無(wú)數(shù)經(jīng)驗(yàn)說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部會(huì)

15、計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)控制得好，整個(gè)企業(yè)才健康有活力；而企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理薄弱或者混亂往往導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不斷惡化，甚至倒閉。眾所周知的國(guó)際上巴林銀行倒閉事件、安然造假事件等和國(guó)內(nèi)先后發(fā)生的“瓊民源”、“亞細(xì)亞”以及“銀廣夏”等事件無(wú)一不與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控有關(guān)。</p><p><b>　　·······</b></p>

16、<p>　　三、強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的分析</p><p>　　(一)我國(guó)內(nèi)部控制存在問題的成因分析  企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因是多方面的，也決不是“一日之寒”，既有制度方面的原因，也有人的素質(zhì)的原因。</p><p>　　1、內(nèi)部控制固有的局限性 </p><p>　　內(nèi)部控制只能為管理人員達(dá)到其目的提供合理的保證，即管理當(dāng)局在制

17、定其制度時(shí)許多無(wú)法預(yù)料的因素及許多對(duì)于內(nèi)部控制本身的問題就無(wú)法控制。這些局限性主要表現(xiàn)為：其一，內(nèi)部控制只適用于正常且經(jīng)常反復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，而不能對(duì)例外事項(xiàng)（包括意外事故）進(jìn)行控制；其二，對(duì)于工作人員因粗心、精力不集中、身體欠佳、判斷失誤或誤解上級(jí)發(fā)出的指令而造成的這種人為錯(cuò)誤無(wú)能為力；其三，內(nèi)部控制還受到控制成本的限制，即控制費(fèi)用不應(yīng)與因舞弊和錯(cuò)誤所造成的可能損失不相稱；其四，當(dāng)執(zhí)行者合伙舞弊和內(nèi)外串通共謀時(shí)也無(wú)法控制；其五，當(dāng)管理

18、人員濫用職權(quán)或不能正確使用權(quán)利時(shí)，使內(nèi)部控制受到危害等等。</p><p>　　2、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的延續(xù)</p><p>　　政府包辦企業(yè)一切事務(wù)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)大鍋飯思想是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的兩個(gè)鮮明特點(diǎn)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，政企分開、各種形式的經(jīng)營(yíng)責(zé)任制和企業(yè)改制工作的深入，打破了大鍋飯思想，然而，其負(fù)面影響仍然存在。 首先行政和大鍋飯思想的影響。經(jīng)濟(jì)體制改革后，理論上要求的政企分

19、開在實(shí)踐中執(zhí)行并不徹底，一方面，以各種形式改頭換面但仍然存在的主管部門，基于權(quán)利和利益的雙重考慮，仍把持著對(duì)企業(yè)的行政干預(yù)，客觀上企業(yè)并無(wú)真正的理財(cái)自主權(quán)。另一方面，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，被國(guó)家母親“呵護(hù)長(zhǎng)大”的企業(yè)，主觀上還保留著吃“大鍋飯”的意念。</p><p>　　3、內(nèi)部控制執(zhí)行者素質(zhì)低下</p><p>　　員工素質(zhì)是內(nèi)部控制執(zhí)行的關(guān)鍵，其主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一方面，員工必須具

20、有與自己的工作相適應(yīng)的工作能力；另一方面，員工必須有良好的工作責(zé)任心和道德修養(yǎng)，具有一絲不茍的工作作風(fēng)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。相應(yīng)地這就需要從業(yè)務(wù)培訓(xùn)與職業(yè)道德教育兩方面入手，做好員工素質(zhì)教育工作。目前，我國(guó)的許多企業(yè)的人員素質(zhì)參差不齊，究其原因主要有：其一，經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想上短視行為的影響。承包、租賃等經(jīng)營(yíng)形式，股份制企業(yè)約束機(jī)制不到位等，極易導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者的短期行為，不重視員工的素質(zhì)教育；其二，培訓(xùn)資金不足的影響。企業(yè)效益不佳，員工的后續(xù)教育基金

21、沒有足夠來(lái)源，使其素質(zhì)得不到提高，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)效益再度滑坡，形成惡性循環(huán)。</p><p>　　(二)建立并有效實(shí)施內(nèi)部控制制度的對(duì)策    針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及其形成的原因，考慮我國(guó)基本國(guó)情和企業(yè)特點(diǎn)，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)可以遵循以下的思路加以改進(jìn)：</p><p>　　1、建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度</p><p>　

22、　內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，是企業(yè)內(nèi)部控制制度是否會(huì)流于形式的關(guān)鍵。而要使內(nèi)部控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求，主要取決于兩點(diǎn)：一是會(huì)計(jì)信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息取信于社會(huì)。</p><p>　　2、構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是在企業(yè)一線全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，

23、建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督，例如在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。</p><p>　　3、營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境</p><p>

24、　　任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具體而言，針對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)展的滯后性，我們應(yīng)該做好以下方面的工作：一是充分發(fā)揮政府部門的主導(dǎo)作用。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚，同西方幾百年的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相比，自我完善能力較弱，加上我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期影響，企業(yè)對(duì)政府依賴性較強(qiáng)，因此政府要充分發(fā)揮其能動(dòng)作用和主導(dǎo)作用，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)營(yíng)造良好的外部環(huán)境。二

25、是加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。一是管理者當(dāng)局必須樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念，提高對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)。</p><p>　　4、完善內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制</p><p>　　要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過程就必須在各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，為此應(yīng)重點(diǎn)把握好以下三個(gè)方面：</p><p>　　首先強(qiáng)化審計(jì)工作是對(duì)內(nèi)部控制的有力監(jiān)控。按

26、照國(guó)際慣例，企業(yè)首先對(duì)自身內(nèi)部控制進(jìn)行全面而深入的自我評(píng)價(jià)，出具評(píng)價(jià)報(bào)告，然后由注冊(cè)會(huì)計(jì)師再對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)表審計(jì)意見。</p><p>　　然后協(xié)調(diào)運(yùn)作國(guó)家監(jiān)督方式，使其形成監(jiān)督合力。我國(guó)國(guó)家監(jiān)督的方式很多，包括財(cái)政、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)督等，我們要使這些部門合理分工，建立崗位責(zé)任制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力；并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情

27、報(bào)，形成有效的監(jiān)督合力。</p><p>　　最后鼓勵(lì)與支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對(duì)企業(yè)(特別是上市公司)違法違紀(jì)行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。</p><p>　　5、在實(shí)踐中完善內(nèi)部控制制度</p><p>　　我國(guó)由于實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)間較短，企業(yè)剛剛認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制的研究和實(shí)踐正處于摸索階段，內(nèi)控思想少見于各部門、各組織的相關(guān)文件中，呈

28、現(xiàn)出比較混亂的局面?！稌?huì)計(jì)法》雖然十分強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)問題、財(cái)政部等五部委制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及時(shí)出臺(tái)，但是在實(shí)務(wù)處理方面的可操作性還存在一定的難度。</p><p>　　四、對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的思考</p><p>　　(一)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題</p><p>　　長(zhǎng)期以來(lái)，由于種種原因，我國(guó)許多企業(yè)沒有內(nèi)部控制制度，造成了會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)

29、務(wù)收支管理混亂，有的企業(yè)甚至發(fā)生攜款外逃的惡性案件，使國(guó)家和企業(yè)的財(cái)產(chǎn)遭受重大損失。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題主要有以下幾個(gè)方面。</p><p>　　1、 企業(yè)未能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制</p><p>　　很多國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在比較原始的階段，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)大多把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè)、各種文件和制度；也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視

30、為控制；有的企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還未理性化。我國(guó)的內(nèi)部控制起步較晚，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，雖有一定的成績(jī)，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍有明顯的差距，由此導(dǎo)致我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)大規(guī)模流失等現(xiàn)象的頻繁產(chǎn)生。</p><p>　　2、公司治理機(jī)制不完善</p><p>　　內(nèi)部控制作為由管理當(dāng)局為履行諸管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實(shí)施程序，與公司治理及公司管理是密不可分的。內(nèi)部控制框架與公司治理機(jī)制的

31、關(guān)系是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關(guān)系。我國(guó)許多上市公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但在實(shí)際工作中，監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，企業(yè)未能從根本上建立符合企業(yè)發(fā)展需要的公司治理機(jī)制。很多公司或者沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。由于公司治理機(jī)制不完善，往往缺乏有效的控制措施，產(chǎn)生了大量無(wú)為的內(nèi)耗，無(wú)形中提高了公司的經(jīng)營(yíng)成本。</p><p><b>　　3、預(yù)算管理不規(guī)范&l

32、t;/b></p><p>　　在實(shí)踐中，大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算是由總經(jīng)理組織編制，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施的，由于信息不對(duì)稱，董事會(huì)不可能對(duì)預(yù)算提出實(shí)質(zhì)性意見，預(yù)算管理中董事會(huì)職權(quán)弱化的現(xiàn)象十分突出，從而茲生了預(yù)算管理中的內(nèi)部人控制現(xiàn)象，削弱了預(yù)算管理的計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制的作用，為內(nèi)部控制留下了隱患。</p><p><b>　　4、管理權(quán)責(zé)不清</b></p>

33、<p>　　在我國(guó)的企業(yè)中權(quán)責(zé)不清現(xiàn)象嚴(yán)重，在企業(yè)中往往存在著一些誰(shuí)都可以管誰(shuí)都又可以不管的“自由”區(qū)域，當(dāng)這些區(qū)域出了問題以后常常是互相推卸責(zé)任，無(wú)法追究責(zé)任，最終不了了之。而且由于期間的溝通不暢，常會(huì)發(fā)生資源的浪費(fèi)和決策的失誤。這都給企業(yè)造成了負(fù)面影響，也阻礙了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。</p><p>　　5、激勵(lì)約束機(jī)制不健全</p><p>　　我國(guó)企業(yè)控制活動(dòng)中很大的一個(gè)薄

34、弱環(huán)節(jié)就是激勵(lì)約束機(jī)制不夠健全、有效。計(jì)劃可能是好的，但由于沒有人去考核、去檢查或者說(shuō)沒有認(rèn)真的去考核、去檢查，而只是搞形式、走過場(chǎng)，其執(zhí)行效果可想而知。無(wú)論我們的制度多么先進(jìn)、多么完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。</p><p>　?。ǘ┘訌?qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考</p><p>　　1、控與被控，是需要永遠(yuǎn)協(xié)調(diào)的一對(duì)矛盾，控是規(guī)范，控是約束，控是舞弊的否

35、定，是對(duì)損失的扼制。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)需要內(nèi)部控制，這是主流，是規(guī)律。越是優(yōu)秀的企業(yè)，規(guī)范管理越有無(wú)形的作用。內(nèi)部控制對(duì)于保護(hù)企業(yè)意義非同小可。但控制畢竟是對(duì)于人而言的，是對(duì)人行為的約束，對(duì)人權(quán)利的限制，矛盾永遠(yuǎn)存在，協(xié)調(diào)控制和別控制之間的矛盾使館內(nèi)部控制的成敗。什么時(shí)候控制與被控制的矛盾調(diào)節(jié)好，企業(yè)經(jīng)營(yíng)就越穩(wěn)定，企業(yè)效益增長(zhǎng)就快。協(xié)調(diào)與被控的關(guān)系，一要把握重點(diǎn)，瞄準(zhǔn)主要目標(biāo)，有針對(duì)性的工作；二要善于抓住戰(zhàn)機(jī)，善于捕捉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的

36、信息，以事實(shí)為先導(dǎo)，力爭(zhēng)起到事半功倍的作用；三要主動(dòng)把自己置于受控制的地位，把握自己的行為；四是根據(jù)變化了的情況不斷調(diào)節(jié)內(nèi)部控制的思路，使內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)變化相適應(yīng)。</p><p>　　2、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控制度，不僅對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各方面實(shí)行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于監(jiān)控之中，而且得對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。那么在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)如何找到控制點(diǎn)，通過點(diǎn)的控制起到牽動(dòng)全身的作用

37、，是需要認(rèn)真對(duì)待的問題。企業(yè)內(nèi)部控制的點(diǎn)應(yīng)該在三個(gè)點(diǎn)上：一是資金。對(duì)企業(yè)資金籌集、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金進(jìn)入體外循壞；二是成本費(fèi)用。對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用指出嚴(yán)格實(shí)施監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為；三是權(quán)力使用。對(duì)企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)力濫用，造成經(jīng)濟(jì)損失。</p><p>　　3、控制與創(chuàng)新是相依相伴的兩種手段。實(shí)施內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展，絕不能讓內(nèi)部控制成為企業(yè)進(jìn)步的障礙。在

38、一定意義上講，控制是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)導(dǎo)航，控制自身沒有資本增值的功能，而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活力的源泉是集數(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新。只有不斷的創(chuàng)新，企業(yè)才能不斷適應(yīng)市場(chǎng)變化，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)才能有做夠的動(dòng)力。這就是要告訴我們，保持企業(yè)發(fā)展不僅要實(shí)施內(nèi)部控制，更重要的是促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新，有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的制度，對(duì)企業(yè)創(chuàng)新工程給與足夠的支持，在支持中對(duì)創(chuàng)新過程實(shí)施控制，防止在企業(yè)創(chuàng)新過程中產(chǎn)生舞弊行為。</p><p&g

39、t;<b>　　五、小結(jié)</b></p><p>　　建立并完善內(nèi)部控制是企業(yè)貫徹執(zhí)行相關(guān)政策法規(guī)的保證；實(shí)施內(nèi)部控制是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求；實(shí)施有效的內(nèi)部控制是保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整的重要手段；實(shí)施良好的內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行正確決策的保障；實(shí)施有效的內(nèi)部控制是保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確的基礎(chǔ)。綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部控制至關(guān)重要，不僅關(guān)系到企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，也關(guān)系到整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，

40、不僅企業(yè)應(yīng)自覺做好自身內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，而且企業(yè)的外部信息使用者也應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，政府部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制也很重要，只有這樣企業(yè)才能健康發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)才能越來(lái)越好。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1] 財(cái)政部會(huì)計(jì)司.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2010.(8).</p><p&

41、gt;　　[2] 沈紅霞.改善內(nèi)部環(huán)境,備建內(nèi)部控制體系[J].浙江財(cái)稅與會(huì)計(jì),2010,(7).</p><p>　　[3] 李國(guó)盛.內(nèi)部控制的現(xiàn)狀成因、對(duì)策及建議[M].四川會(huì)計(jì),2008,(2).</p><p>　　[4] 朱榮恩.內(nèi)部控制的方式.中國(guó)審計(jì),2008,(7).</p><p>　　[5] 張俊民.上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)構(gòu)建及其分層設(shè)計(jì),會(huì)計(jì)

42、研究,2009,(5).</p><p>　　[6] 楊雄勝.內(nèi)部控制理論面臨的困境及其出路.會(huì)計(jì)研究,2010,(7).</p><p>　　[7] 鄧春華.企業(yè)內(nèi)部控制:現(xiàn)狀及其發(fā)展建議.審計(jì)研究,2010,(5).</p><p>　　[8] 劉玉廷.《全面提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要措施——企業(yè)內(nèi)部控制配套指引解讀》會(huì)計(jì)研究,2010,(5).</p&g

43、t;<p>　　[9] 劉曉菊.邦涌.《基于關(guān)鍵業(yè)務(wù)的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法探討》財(cái)會(huì)通訊,2008,(8).</p><p>　　[10] 強(qiáng)芳.《會(huì)計(jì)師》.福建省廣拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司.2011,(1).</p><p><b>　　致謝</b></p><p>　　本文是在xxx老師的悉心指導(dǎo)下完成的，在論文選題、問題討

44、論和論文撰寫過程中，xxx老師都傾注了大量心血，給予我極大的關(guān)心和幫助。他在繁忙的工作之余指導(dǎo)我的學(xué)業(yè)和論文，感激之情難于言表。</p><p>　　從學(xué)數(shù)載，教澤恩長(zhǎng)。Xxx老師淵博的管理知識(shí)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，敏捷的學(xué)術(shù)思維，豐碩的研究成果和誨人不倦的精神，都給我留下了深刻的印象。恩師為人、治學(xué)之道，我將終生受益。值此論文完成之際，謹(jǐn)向敬愛的xxx老師致以崇高的敬意和衷心的感謝！也祝愿孫曉魯老師工作順利，身體健