我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境問題研究.pdf

1、近年來國內(nèi)外層出不窮的“會(huì)計(jì)丑聞”和社會(huì)廣泛存在的政府官員、國有控股企業(yè)和國有商業(yè)銀行高級(jí)管理人員貪污、腐敗案件，以及2008年的三鹿奶粉事件，再一次引起人們對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重視。筆者認(rèn)為導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的原因主要在于內(nèi)部控制環(huán)境存在問題。COSO報(bào)告《內(nèi)部控制—整體框架》、《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》以及即將于2009年7月1日起實(shí)施的、被稱為“中國薩班斯法案”的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中均把控制環(huán)境被放在了第一的位子，它作為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)

2、力，是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)和核心，是企業(yè)內(nèi)部控制體系建立的基礎(chǔ)和有效實(shí)施的保障，它對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響，其好壞直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制整體框架實(shí)施的效果。
　　 本文從內(nèi)部控制和內(nèi)部控制環(huán)境的發(fā)展和理論依據(jù)入手，分析了控制環(huán)境與內(nèi)部控制之間相互依存、相互影響的互動(dòng)關(guān)系；本文借鑒COSO報(bào)告，具體結(jié)合我國企業(yè)實(shí)際和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中關(guān)于內(nèi)部控制環(huán)境的內(nèi)容，界定了內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)成五要素，包括公司治理結(jié)構(gòu)、

3、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派、企業(yè)文化、人員素質(zhì)、法律環(huán)境等；針對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的現(xiàn)狀從法人治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、員工素質(zhì)控制、法律環(huán)境等五方面分析了原因；并通過三鹿集團(tuán)的內(nèi)部控制環(huán)境的案例分析，進(jìn)一步論證內(nèi)部控制環(huán)境的失效對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的巨大反面影響及留給人們的慘痛教訓(xùn)和啟示，企業(yè)必須完善和優(yōu)化控制環(huán)境，使企業(yè)內(nèi)部控制得到更好地執(zhí)行，達(dá)到設(shè)置內(nèi)部控制的初衷目的；在此基礎(chǔ)上，提出了優(yōu)化和重塑我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的措施和途徑，主要從優(yōu)化公