企業(yè)所得稅納稅籌劃會(huì)計(jì)核算探析_第1頁
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文檔簡(jiǎn)介

1、<p>  企業(yè)所得稅納稅籌劃會(huì)計(jì)核算探析</p><p>  摘要:我國企業(yè)也在我國經(jīng)濟(jì)快速增長的大氛圍影響下,有了革命性的發(fā)展和革新。但是,面對(duì)依舊激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的浪潮,還是有一些企業(yè)沒能夠抵擋的住,逐漸被激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)所淘汰。這些企業(yè)失敗的原因很大程度上就是沒能落實(shí)好所得稅納稅籌劃會(huì)計(jì)核算。本文首先簡(jiǎn)要介紹了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)所得稅納稅籌劃中的會(huì)計(jì)核算,其次又具體分析了會(huì)計(jì)核算在企業(yè)所得稅納稅籌劃中

2、的具體應(yīng)用,之后又提出了一些具有可行性的對(duì)策,最后對(duì)全文進(jìn)行了全面的總結(jié)與概括。 </p><p>  關(guān)鍵詞:企業(yè)所得稅 納稅籌劃 會(huì)計(jì)核算 </p><p>  在當(dāng)前優(yōu)勝劣汰激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下,企業(yè)要想贏得一席之地,謀求長久發(fā)展,必須創(chuàng)新進(jìn)行經(jīng)營管理模式。基于目前經(jīng)濟(jì)資源的有限條件,為降低稅收成本,企業(yè)一般采用納稅籌劃的方法。所謂納稅籌劃就是企業(yè)在遵守國家稅收法規(guī)的基礎(chǔ)和前提下,在存在

3、兩個(gè)以上包括兩個(gè)納稅方案時(shí),為實(shí)現(xiàn)最科學(xué)合理的納稅而采取的規(guī)劃。企業(yè)納稅時(shí),通常以政府相關(guān)政策為依據(jù),綜合考慮企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和交易活動(dòng),優(yōu)化選擇自身的納稅方案,本文在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)所得稅納稅籌劃的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行探析,具體探究內(nèi)容如下。 </p><p>  一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)所得稅納稅籌劃中的會(huì)計(jì)核算 </p><p>  新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)核算方法是不管利潤分配政策怎樣,企業(yè)自主進(jìn)行

4、的凈利潤分配并不會(huì)增加或減少企業(yè)本身所得稅負(fù)。由此看來,企業(yè)的納稅籌劃最主要的就是要盡最大可能規(guī)避投資者分回利潤的再納稅,換言之,就是減少股東分會(huì)利潤的補(bǔ)繳稅款,具體方法如下: </p><p>  首先,對(duì)于股份制公司來說,其可以通過不直接分配股息的方式來促使股票的增值。這樣做不僅能夠有效的避免在投資者獲取分回利潤時(shí),需要繳納所得稅。對(duì)于企業(yè)來說,其還可以將稅后所獲得的大部分利潤作為企業(yè)今后的發(fā)展資金,進(jìn)而保證

5、企業(yè)未來股價(jià)的不斷攀升。從個(gè)人股東的角度來分析,通過提升股票價(jià)格,其股息所缺失的部分可以得到一定程度的補(bǔ)償,而且還不需要其繳納屬于股息部分的個(gè)人所得稅。另一方面,從法人股東的角度來看,其通過分回所獲得的股息,也不需要按照投資方所得稅的差額進(jìn)行剩余稅收的補(bǔ)充。 </p><p>  其次,對(duì)于企業(yè)來說,對(duì)低稅地區(qū)被投資企業(yè)的利率,應(yīng)當(dāng)盡可能的保留其不被分配。與此同時(shí),如果投資企業(yè)屬于盈利企業(yè)的話,并且其所得稅稅率還

6、要比被投資企業(yè)的稅率高。那么,此時(shí),作為盈利性的投資企業(yè)來說,就應(yīng)當(dāng)盡可能的使投資企業(yè)避免因分回所引起的利潤補(bǔ)交所得稅,或者是推遲分回利潤所得稅,或者是采取不向或推遲對(duì)投資者分配利潤。另一方面,投資企業(yè)要想進(jìn)一步控制被投資企業(yè)的利潤分配,就可以采取對(duì)被投資企業(yè)追加控股的手段來進(jìn)行。 </p><p>  二、企業(yè)所得稅納稅籌劃中會(huì)計(jì)核算的具體應(yīng)用 </p><p> ?。ㄒ唬┢髽I(yè)納稅籌劃成

7、本費(fèi)用分?jǐn)偺幚?</p><p>  成本費(fèi)用核算納稅籌劃的一種基本方法就是對(duì)于成本費(fèi)用的低稅作用進(jìn)行研究。研究的根本目的就在于,進(jìn)一步對(duì)費(fèi)用支出過程所減輕的各種稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行分析。對(duì)于企業(yè)來說,在其對(duì)納稅籌劃成本費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偟倪^程中,在一定的限定條件范圍內(nèi),企業(yè)的稅前列支的成本、費(fèi)用項(xiàng)目具有一定程度的低稅作用。相反,不在限定范圍內(nèi)的則不具有低稅作用。而對(duì)于成本費(fèi)用低稅作用的考察重點(diǎn),則應(yīng)放在稅前的列支方式上。此外

8、,低稅作用最明顯體現(xiàn)在可以一次性在稅前列支的各種費(fèi)用、成本以及損失項(xiàng)目。企業(yè)不允許在稅前一次性列支各項(xiàng)費(fèi)用和成本項(xiàng)目,必須按照分?jǐn)偟姆绞交蛘呤钦叟f的方式來對(duì)費(fèi)用和成本進(jìn)行計(jì)算,只有這樣,才能真正體現(xiàn)出其抵稅的作用。 </p><p>  (二)企業(yè)長期股權(quán)投資核算方法的會(huì)計(jì)處理 </p><p>  在對(duì)企業(yè)長期股權(quán)投資核算方法進(jìn)行籌劃時(shí),當(dāng)投資企業(yè)的所得稅稅率高于被投資企業(yè)時(shí),是采用權(quán)益

9、法還是成本法對(duì)企業(yè)的長期股權(quán)投資進(jìn)行會(huì)計(jì)核算, 結(jié)果是不一樣的。這樣,差異的結(jié)果就為企業(yè)的納稅籌劃提供了可能。成本法繳納的所得稅僅是針對(duì)收到的被投資企業(yè)實(shí)際發(fā)放的利潤,或者是紅利、股息,采用成本法并不體現(xiàn)投資企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的投資收益,而收益法恰恰相反,它能完全反映企業(yè)的投資收益。因此,成本法可以幫助企業(yè)將投資收益長期滯留在被投資企業(yè)賬上,作為資本公積,這樣投資企業(yè)既可以規(guī)避投資收益需繳納的稅款,另一方面也可以靈活運(yùn)用這部分收益資金。 &l

10、t;/p><p> ?。ㄈ├锰潛p彌補(bǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 </p><p>  虧損是任何一個(gè)企業(yè)都不希望發(fā)生的,因?yàn)榘l(fā)生虧損會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展陷入很大的被動(dòng),雖然一方面政府可以為企業(yè)承擔(dān)一部分損失,但是另一方面企業(yè)在資金和運(yùn)營方面會(huì)面臨很大的虧損。若企業(yè)實(shí)際出現(xiàn)虧損,那沒企業(yè)就開始在資本運(yùn)營上合理選擇相對(duì)安全的投資,減少投資成本以便降低今后5年內(nèi)投資的風(fēng)險(xiǎn)性,從而使得企業(yè)所承受的虧損能在規(guī)定期限

11、內(nèi)盡早得到全部彌補(bǔ)。這就是利用虧損彌補(bǔ)的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,這也是企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)遭到虧損時(shí)經(jīng)常采用的彌補(bǔ)虧損的方式。 </p><p> ?。ㄋ模┢髽I(yè)折舊方法及年限的會(huì)計(jì)處理 </p><p>  對(duì)于企業(yè)來說,一般可以采用的會(huì)計(jì)折舊方法使平均年限法、產(chǎn)量法以及雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法這四種折算方法。對(duì)于這四種折算方法的適當(dāng)選取,能夠確保達(dá)到遞延納稅的根本目的。通常情況,在確保其他一切條件

12、都基本相同的前提條件下,選擇任何一種折舊方法對(duì)整體利潤和稅金不會(huì)造成很大程度的影響。但是,從長久的實(shí)踐和應(yīng)用中來看,就能發(fā)現(xiàn)不同的折舊方法,會(huì)對(duì)不同年份的納稅金額造成一定量的影響,這主要是考慮到了對(duì)于使用年限內(nèi)的提取折舊總金額固定的因素。另一方面,貨幣的時(shí)間價(jià)值對(duì)于最終的稅款貼現(xiàn)值也會(huì)造成一定程度上的影響。因此,適當(dāng)?shù)倪x取折舊方法能夠更好的保證會(huì)計(jì)處理的效率和質(zhì)量。比如,對(duì)于固定資產(chǎn)折舊年限來說,一但其涉及到固定資產(chǎn)的最低折舊年限及其年

13、限延長和縮短兩方面時(shí),就需要根據(jù)折舊方法,在保證折舊年限固定且對(duì)利潤總金額不造成影響的前提條件下,做出恰當(dāng)?shù)倪x擇來達(dá)成遞延納稅的效果。接下來我們進(jìn)一步對(duì)折舊年限的變動(dòng)進(jìn)行分析,研究其變動(dòng)對(duì)于納稅籌劃會(huì)計(jì)處理的影響。通常來說,為了達(dá)成遞延納稅的目的,在已經(jīng)選擇一種折舊方法的條件下,任何折舊年限都能很好的完成這種作用。但是,如果采用加速折舊年限的方法,就能更加快速的</p><p>  要想真正的提升我國企業(yè)所得稅納

14、稅籌劃中會(huì)計(jì)核算的高效性,就必須從企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃人員自身著手,提升企業(yè)所得稅納稅籌劃會(huì)計(jì)核算人員自身的綜合素質(zhì)。對(duì)于我國來說,我國稅收政策的出臺(tái)是與我國經(jīng)濟(jì) 的發(fā)展歷程相一致的,因此,企業(yè)要想實(shí)施納稅籌劃工作,就需要不斷的對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)進(jìn)行深入的研究與分析。此外,我國企業(yè)還必須時(shí)刻注視著我國稅收政策的變化,從而更為及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。面對(duì)我國特有的稅收政策形勢(shì),對(duì)于我國企業(yè)的納稅籌劃人員來說,其所面對(duì)的挑戰(zhàn)和要求都

15、是極高的。對(duì)于我國企業(yè)納稅籌劃人員來說,不僅要求其具備堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)專業(yè)理論,還要求起要有較高的納稅籌劃業(yè)務(wù)操作能力,此外,還需要納稅籌劃人員具備較為豐富的實(shí)際從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。例如,有一些企業(yè)通過贈(zèng)送禮物的手段來吸引消費(fèi)者,保留客戶,對(duì)于企業(yè)來說,起就可以將這些費(fèi)用作為企業(yè)的廣告費(fèi)用納入企業(yè)的財(cái)務(wù)收支中。一旦企業(yè)本年的廣告費(fèi)用或者是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用超過了企業(yè)本年?duì)I業(yè)或者銷售所獲得利潤的15%,那么,如果是一個(gè)具有高素質(zhì)的、高業(yè)務(wù)水平的納稅籌劃人員,其

16、就會(huì)將超過利潤的開支納入到以后年度從而通過結(jié)轉(zhuǎn)來進(jìn)行扣除。所以,對(duì)于企業(yè)來說,必須高度重視</p><p><b>  四、總結(jié) </b></p><p>  簡(jiǎn)言之,會(huì)計(jì)核算在企業(yè)納稅籌劃中起著極為重要的作用,此外,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所具備的靈活性又為納稅籌劃提供了廣泛的空間,這也是促使會(huì)計(jì)核算成為企業(yè)納稅籌劃重要手段的主要原因。但是,對(duì)于我國企業(yè)來講,企業(yè)所得稅的納稅籌劃仍

17、然存在的一系列問題,而解決問題的關(guān)鍵就在于提升會(huì)計(jì)核算在納稅籌劃的中的效率。只有重視會(huì)計(jì)核算在企業(yè)納稅籌劃中的重要性,才能保證我國企業(yè)的稅收征管水平,減少稅收征管中可能出現(xiàn)的種種問題。最終,提升我國企業(yè)所得稅納稅籌劃的會(huì)計(jì)核算在經(jīng)濟(jì)生活中的地位和作用。 </p><p><b>  參考文獻(xiàn): </b></p><p>  [1]張新平,張英,吳力佳.新企業(yè)所得稅法背

18、景下企業(yè)所得稅納稅籌劃策略[J].中國管理信息化.2011(13) </p><p>  [2]龐瑩.淺談納稅籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊. 2010(17) </p><p>  [3]朱曄.淺析企業(yè)所得稅納稅籌劃問題及對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2012(21) </p><p>  [4]張靜偉,白羽.新企業(yè)所得稅環(huán)境下納稅籌劃的研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企

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