我國個人所得稅自行納稅申報問題研究.pdf

1、近年來，隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，人民收入水平的不斷提高，個人所得稅逐漸成為我國增長速度最快的一個稅種，也是最具活力和社會影響的一個稅種。自開征以來，個人所得稅較好地發(fā)揮了為國家財政聚財和調節(jié)收入分配的作用。但是，隨著我國現(xiàn)階段社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，居民收入不斷提高，以及收入分配差距的日益擴大，作為國家主體稅種之一的個人所得稅已不能適應當今社會發(fā)展的需要。由于諸多因素的影響，我國個人所得稅應有的功能遠未得到充分發(fā)揮，迫切需要對個人所得稅法及

2、征收管理進行修改和完善。 2005年，全國人大常委會和國務院分別對個人所得稅法及其實施條例進行了修訂。修訂后的個人所得稅法及實施條例對滿足年所得12萬元以上等五種情況的納稅人設定了自行納稅申報的法定義務。2006年11月8日，國家稅務總局出臺了《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》，它不僅從制度上保證了將新的個人所得稅法有關擴大自行納稅申報范圍的規(guī)定落到實處，而且對提高納稅人的稅法遵從度，更好地發(fā)揮個人所得稅調節(jié)高收入的職能作用

3、，提高個人所得稅管理水平具有重要意義。但是，從此次改革的進展狀況來看，這次實施的個人所得稅自行納稅申報可謂步履維艱，遇到了許多不易跨越的難題。本文從此次改革的現(xiàn)狀及存在的問題出發(fā)，借鑒國外經(jīng)驗，試探性地提出對完善個人所得稅自行納稅申報制度的政策建議，以提高我國個人所得稅的稅收征管水平。 本文從納稅申報的基本理論入手，結合納稅人遵從行為理論和稅收管理效益理論，分析了納稅申報主體的選擇依據(jù)，在此基礎上闡述了我國個人所得稅自行納稅申報

4、的法律規(guī)定，以及2007年我國個人所得稅自行納稅申報的實施狀況，由此提出我國個人所得稅自行納稅申報存在的問題和整改措施。文章分為四個部分： 第一部分：我國個人所得稅納稅申報的一般性分析。該部分闡述了納稅申報、納稅人遵從行為和稅收管理效益的基本理論，分析了納稅申報主體的選擇依據(jù)。 第二部分：我國個人所得稅自行納稅申報執(zhí)行情況及成因分析。該部分介紹了我國2007年個人所得稅自行納稅申報的執(zhí)行情況，分析了執(zhí)行情況的形成原因，概