營業(yè)利潤

1、工業(yè)科 2015年9月,財務狀況（工業(yè)）--B203表,B103-2表財務部分,一、報送說明,二、數(shù)據(jù)來源,三、要點歸納,四、評估查詢,一、報送說明,填報范圍：年主營業(yè)務收入2000萬元及以上的工業(yè)法人單位網報單位通過“聯(lián)網直報系統(tǒng)” http://www.bjes.gov.cn填報,開網時間： 月后12日報送時間： 月后18日18時前網上填報,一、報送說明,二、數(shù)據(jù)來源

2、,三、要點歸納,1、補貼收入（324）執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，根據(jù)會計“營業(yè)外收入——補貼收入”科目的期末貸方余額（結轉前）填報；執(zhí)行2011年《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)，根據(jù)會計“營業(yè)外收入——政府補助”科目的期末貸方余額（結轉前）填報；執(zhí)行其他企業(yè)會計制度的企業(yè)，根據(jù)會計“補貼收入”科目的期末貸方余額（結轉前）填報。,三、要點歸納,1、營業(yè)外收入(325)、補貼收入（324）執(zhí)行2006年《會計準則》或 2011

3、年《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)，營業(yè)外收入10100千元，其中補貼收入（政府補助）100千元。 營業(yè)外收入(325) 10100 其中：補貼收入(324) 100執(zhí)行其他會計制度的企業(yè)，補貼收入與營業(yè)外收入是平行的兩個科目，相關審核規(guī)則已設置，無需做任何調整。營業(yè)外收入8000，補貼收入9000。 營業(yè)外收入(325) 8

4、000 其中：補貼收入(324) 9000,三、要點歸納,2、營業(yè)利潤（323）、利潤總額（327） 由于四舍五入誤差而不滿足審核公式解決方法：調整填報數(shù)據(jù)，使其滿足公式,三、要點歸納,執(zhí)行2006年企業(yè)會計準則的企業(yè)，營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益；執(zhí)行2011年小企業(yè)會計準則的企業(yè)，營業(yè)利潤=營業(yè)

5、收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+投資收益；執(zhí)行其他企業(yè)會計制度的企業(yè)，營業(yè)利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加+其他業(yè)務利潤-銷售費用-管理費用-財務費用。,3、應交增值稅（402） 和會計核算的應交增值稅不同：含義不同 財務“本年應交增值稅”中含了期初未抵扣數(shù)，是跨年度連續(xù)累加數(shù)；而統(tǒng)計“本年應交增值稅”是當期發(fā)生的應交數(shù)，不含期初未抵扣數(shù)。,三、要點歸納,,處理方法不同

6、 如果應交增值稅小于0，在財務上一般按0處理；而統(tǒng)計上要求按實際數(shù)據(jù)計算上報，負數(shù)不能以0代替。,三、要點歸納,三、要點歸納,應交增值稅計算公式： 應交增值稅＝銷項稅額－進項稅額＋進項稅額轉出－出口抵減內銷產品應納稅額－減免稅款＋出口退稅（應退）數(shù)據(jù)來源： 增值稅納稅申報表,,應交增值稅,,,,,,,,,應交增值稅,,,,,,,,,,,,應交增值稅,,,,,,,,,,三、要點歸納,應交增值稅 包

7、含期初未抵扣數(shù) 填成實交數(shù)而非應交數(shù) 填成當月數(shù)而非累計數(shù) 負數(shù)漏報 出口退稅填成實退數(shù)解決方法：嚴格按照公式正確計算填報。,,4、利息收入（318）、利息支出（319） 直接按照財務賬填寫 利息收入一般為企業(yè)存款業(yè)務所確認的利息金額，部分企業(yè)在財務賬務中為負數(shù)，而在統(tǒng)計報表中要求填寫發(fā)生額，原則上應大于等于0。 解決方法：按照實際發(fā)生金額填寫，原則上 應大于0。,三、要點歸納,5、平均用工人數(shù)（606） 平均

8、用工人數(shù)：指報告期企業(yè)平均實際擁有的、參與本企業(yè)生產經營活動的人員數(shù)。（誰用工誰統(tǒng)計） 包含與生產經營相關的勞務派遣人員 ，例如一線工人；不包含與生產經營無直接關系的勞務派遣人員，例如：保安、保潔等。 勞資表- （誰發(fā)工資誰統(tǒng)計）,三、要點歸納,,,,三、要點歸納,平均用工人數(shù)= 年初至報告期內各月月平均人數(shù)之和除以報告期內月數(shù)求得。 月平均人數(shù)=月初人數(shù)與月末人數(shù)之和除以2求得。,四、評估查詢,審核說明

9、示例（充分、量化）：錯誤信息：當月利潤總額與上月當月利潤總額相差過大當月確認投資收益1億，上月為0當月銷售情況好，營業(yè)收入比同月增長80%，成本費用變化不大，導致利潤變化大本月銷售的產品電力機車高壓柜40臺，利潤率較高，并且本期的管理費用降低，使利潤總額增幅加大，本月利潤為183萬元本月市場銷售比較好比同期多銷售35噸，另外本月成本和費用控制比同期要好（本月收入：15491千元，成本：13890千元，同期收入：17781千元，

10、成本：17554）所以導致當月利潤總額比同期增長要快。,四、評估查詢,審核說明示例（充分、量化）：錯誤信息：營業(yè)利潤和利潤總額相差過大 本單位享受政府補貼，當月確認補貼收入1億元錯誤信息：銷售費用應>=上月銷售費用本月沖回質量保證金1000萬，當月銷售費用合計為負數(shù)錯誤信息：執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》或2011年《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)：同期利潤總額(327)應=營業(yè)利潤(323)+營業(yè)外收入(325)-營業(yè)外支出(

11、326)去年年初利潤總額中包含2013年年底未開發(fā)票收入，5月份匯算清繳，調整以前年度損益6087千元。,注意事項：,1、應交增值稅要取增值稅納稅申報表中累計列數(shù)，嚴格按照公式計算填報，負數(shù)也要填報。 2、錯誤審核說明，要寫清楚原因，要充分、量化?！扒闆r屬實”、“數(shù)據(jù)無誤”等沒有說明具體原因的需要修改。 3、年初存貨數(shù)每月應為同一個數(shù)，除非有財務或者審計調賬。 4、新增單位填報月報B203表時需要自己補填上年同期數(shù)。 5、由于