佛山市順德區(qū)經(jīng)濟和科技促進局2016年財政扶持資金項目管理

1、佛山市順德區(qū)經(jīng)濟和科技促進局2016年財政扶持資金項目管理培訓廣東智華會計師事務所（普通合伙）二○一六年五月,主要內(nèi)容,一、項目專項經(jīng)費管理規(guī)定與基本要求 二、項目專項經(jīng)費使用中的主要問題 三、項目專項經(jīng)費會計核算方法 四、項目專項經(jīng)費輔助明細賬設置 五、審計準備及2015年審計發(fā)現(xiàn)問題,第一部分項目專項經(jīng)費管理規(guī)定與基本要求,（一）項目專項經(jīng)費管理規(guī)定（二）項目專項經(jīng)費管理

2、使用基本要求,（一）專項經(jīng)費管理規(guī)定-國家級,1、國務院《關于深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革方案》（國發(fā)〔2014〕64號）2、國務院《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》(國發(fā)〔2014〕11號）3、財政部 科技部 發(fā)展改革委關于印發(fā)《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》的通知 （財教[2009]218號）,（一）專項經(jīng)費管理規(guī)定-國家級,4、財政部 科技部《關于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專

3、項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教【2011】434號）5、財政部 科技部關于印發(fā)《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》的通知（財教［2006］160號）,1、廣東省人民政府關于印發(fā)《廣東省省級財政專項資金管理暫行規(guī)定的通知》（粵府〔2006〕37號）2、廣東省科技廳《廣東省重大科技項目專項資金管理暫行辦法》（粵科計字〔2009〕91號）3、廣東省財政廳 廣東省中小企業(yè)局關于印發(fā)《廣東省財政扶持中小企業(yè)發(fā)展專項資金管理暫行辦

4、法的通知》（粵財工〔2012〕107號）,（一）專項經(jīng)費管理規(guī)定-省級,4、廣東省人民政府關于印發(fā)《深化廣東省級財政科技計劃（專項、基金等）管理改革實施方案》的通知（粵府〔2016〕14號）5、廣東省科技廳《廣東省省級科技計劃項目經(jīng)費會計核算和會計制度匯編》6、廣東省科學技術廳關于印發(fā)《廣東省省級科技計劃項目財務驗收審計報告和經(jīng)費決算表標準格式的通知》（粵科函財字〔2012〕1836號）,（一）專項經(jīng)費管理規(guī)定-省級,1、順德區(qū)

5、科技資金管理實施細則（順經(jīng)發(fā)〔2013〕116 號）2、《順德區(qū)促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展資金管理辦法》（順經(jīng)發(fā)〔2014〕332 號）3、《順德區(qū)電子商務發(fā)展專項資金管理辦法》（》(順經(jīng)發(fā)〔2015〕209號),（一）專項經(jīng)費管理規(guī)定-區(qū)級,（一）專項經(jīng)費管理規(guī)定-區(qū)級,4、《佛山市順德區(qū)經(jīng)濟和科技促進局區(qū)級財政扶持資金項目驗收結(jié)題管理辦法（試行）》（順經(jīng)發(fā)〔2014〕320 號）5、《佛山市優(yōu)質(zhì)技改創(chuàng)新項目貸款風險補償基金管理暫行

6、辦法》(佛府辦〔2014〕61號)）6、關于印發(fā)《順德區(qū)促進知識產(chǎn)權發(fā)展專項資金管理辦法》的通知（順經(jīng)發(fā)〔2013〕114 號）,（二）專項經(jīng)費管理使用基本要求,1、建立健全內(nèi)部管理制度2、單獨核算 ?？顚Ｓ?、加強支出管理 嚴控開支范圍,11,1、建立健全與經(jīng)費相關的內(nèi)部管理制度,（1）承擔單位應當建立健全與專項經(jīng)費管理和使用相關的制度，明確項目經(jīng)費支出的審批程序和具體要求。如： ◆制定單位領導、科研和財務部門負責人

7、、項目負責人等方面的審核、簽批流程； ◆明確哪些費用可以列支 ，報銷單必須注明項目名稱、是財政撥款還是自籌經(jīng)費支出 ◆制定科研人員績效考核的管理辦法，規(guī)范激勵費用的支付和管理。(2)嚴格執(zhí)行國家、省、市和單位的有關制度，確保制度有效執(zhí)行。,12,（1）必要性（2）具體要求（3）判斷標準,2、單獨核算 ?？顚Ｓ?2、單獨核算 ?？顚Ｓ帽匾?⑴單獨核算是申報高新技術企業(yè)的剛性要求省科技廳關于開展高新技術企業(yè)認定等工作

8、的通知中:中介機構(gòu)必須在企業(yè)研發(fā)項目單獨建賬的基礎上，根據(jù)《認定辦法》和《工作指引》的要求進行專項審計,否則將承擔相應法律責任。,2、單獨核算 ?？顚Ｓ帽匾?（2）單獨核算是享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除的剛性要求《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》 （國稅發(fā)[2008]116號）第九條：“企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用

9、支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除”；第十條“企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理,2、單獨核算 ?？顚Ｓ帽匾?（3）單獨核算是申報科技項目的剛性要求 《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》（財教[2009]218號 ）第一章第二條：“各種渠道獲得的資金都應當按照“”的原則使用和管理 ”。專款專用、單獨核算、注重績效。,16,2、單獨核算 ?？顚Ｓ帽匾?（4）單獨核算是科技項目驗收的剛性要求《廣東省科學技術廳關于印發(fā)廣東省

10、省級科技計劃項目財務驗收審計報告和經(jīng)費決算表標準格式的通知》（粵科函財字〔2012〕1836號）： 2013年1月1日起，所有省級科技計劃項目均實施財務驗收制度。其中，立項金額20萬元以上（含20萬元）的，要由會計師事務所出具審計報告；立項金額20萬元以下的，要由項目承擔單位出具經(jīng)費決算表。,17,2、單獨核算 專款專用具體要求,⑴承擔單位應將項目經(jīng)費納入單位財務統(tǒng)一核算應在單位會計核算系統(tǒng)中，單獨設置會計科目，對專項經(jīng)費和自籌經(jīng)

11、費分別進行獨立核算。應在單位會計核算系統(tǒng)中，設置輔助明細賬，對專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費分別進行獨立核算。 (2)?？顚Ｓ?，專項經(jīng)費只能用于本項目(3)專項經(jīng)費與自籌經(jīng)費分開核算 (4)規(guī)范會計基礎工作，會計信息真實、完整、準確.,2、單獨核算 ?？顚Ｓ门袛鄻藴?單獨核算不是事后從固定資產(chǎn)、管理費用等科目中歸集、為應付檢查和驗收而建立的輔助臺帳。判斷單獨核算的標準：①專項經(jīng)費是否在單位會計核算系統(tǒng)中核算②專項經(jīng)費是否和自籌經(jīng)費

12、分開核算,3、加強支出管理 嚴控開支范圍,為適應科研活動規(guī)律的需要，落實財政科學化精細化管理要求，建立間接成本補償機制，將項目經(jīng)費分為直接費用和間接費用。,直接費用,直接費用是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中發(fā)生的與之直接相關的費用，主要包括：設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務費、租賃費、人員費，專家咨詢費和其他支出。,直接費用,1. 設備費：是指在項目(課題)

13、研究開發(fā)過程中購置或試制專用儀器設備，以及對現(xiàn)有儀器設備進行升級改造。 注意事項：應有請購單、采購合同、發(fā)票、報關單（進口設備）應有完整的設備驗收入庫手續(xù)、固定資產(chǎn)卡片（備注項目名稱）應定期清查盤點，做到賬實相符不宜列支大量實驗室必備的常規(guī)通用設備和辦公設備,直接費用,2. 材料費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中消耗的各種原材料、試劑、藥品、模具加工費、辦公耗材、輔助材料、實驗動物、植物的購置、種植、養(yǎng)殖費，標本、樣品

14、采集加工費和運雜費、包裝費等。注意事項：應有請購單、采購合同、發(fā)票、驗收手續(xù)齊全、入庫單、 出庫單（必須注明項目名稱）不宜列支生產(chǎn)性材料、基建材料不得與其他項目支出交叉重復,直接費用,3. 測試化驗加工外協(xié)費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中支付給外單位(包括項目(課題)承擔單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算部門)的檢驗、測試、化驗、設計制作及加工等費用。注意事項：應有委托合同、發(fā)票、測試化驗結(jié)果報告、單位資質(zhì)證明不得以測試、化驗的名

15、義分包子任務，變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費,直接費用,4. 燃料動力費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發(fā)生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等。注意事項：不能單獨計量的屬于間接費用，不能重復列支或分攤,直接費用,5. 差旅費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中開展科學實驗(試驗)、科學考察、業(yè)務調(diào)研、學術交流等所發(fā)生的差旅費、交通費用等。注意事項：出差人員應為項目組成員應提供出差審批表、有相關原始票

16、據(jù)，出差目的、地點、人數(shù)等信息齊全嚴格執(zhí)行國家、省、本單位有關差旅費報銷的標準嚴禁列支旅游費、景點門票等,直接費用,6. 會議費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中開展學術研討、咨詢、項目協(xié)調(diào)、驗收、鑒定等活動而發(fā)生的會議費用。注意事項：會議手續(xù)要完備，要有會議通知、會議議程、簽到表等嚴格執(zhí)行國家有關會議費標準，控制會議規(guī)模、會議數(shù)量和會期，嚴禁鋪張浪費嚴禁列支招待費、禮品費和旅游費等不合理開支,直接費用,7. 國際合作與交

17、流費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中項目(課題)研究人員出國及外國專家來華工作的費用。注意事項：出國人員必須是項目組成員出國任務與項目任務有關出國的目的地、天數(shù)、次數(shù)、人員規(guī)模等應與預算相符要有邀請函、批件、國外行程單、調(diào)研報告等憑據(jù)嚴格執(zhí)行國家、省有關出國補助標準的規(guī)定,直接費用,8. 出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、通信費、專

18、利申請、會計師事務所審計及其他知識產(chǎn)權事務等費用。注意事項：大宗專業(yè)資料和軟件購置費支出應當有預算批復不得列支通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件、日常通訊、專利專利維護費等專項審計要找有資格的會計師事務所審計,29,直接費用,9. 租賃費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中租賃外單位的專用儀器、設備、車輛、場地、試驗基地等發(fā)生的租金支出。注意事項：應提供租賃合同、發(fā)票租賃數(shù)量、單價是否合理內(nèi)部審批流程,直接費用,10. 人員費：

19、是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中支付給項目(課題)組成員的人力資源成本費以及課題組臨時聘用人員的勞務性費用。注意事項：人員費最高不超過項目(課題)財政經(jīng)費總額的30%，軟科學研究項目(課題)和軟件開發(fā)類項目(課題)人員費用列支比例不得超過項目(課題)財政經(jīng)費總額的50%。 注意人員費是否與其投入研究的時間相匹配,直接費用,11. 專家咨詢費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用，專家咨詢費不得支付給參與項

20、目(課題)管理相關工作人員。注意事項：支付范圍符合管理辦法規(guī)定只能支付給個人，不能支付給單位原始憑證上應有領款人姓名、工作單位、身份證號、咨詢內(nèi)容、咨詢時間、本人簽字等信息。,直接費用,12. 其他支出：指在項目(課題)研究開發(fā)過程中發(fā)生的其他直接費用。注意事項：不能列支項目實施前發(fā)生的各項經(jīng)費支出、獎勵及不可預見費不能與前述科目內(nèi)容重復支出內(nèi)容要與項目任務密切相關,間接費用,間接費用是指承擔項目(課題)任務的單位在

21、組織實施項目(課題)過程中發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括承擔項目(課題)任務的單位為項目(課題)研究提供的現(xiàn)有儀器設備及房屋，水、電、氣、暖等方面的消耗，以及有關管理發(fā)生的補助支出注意事項：分配標準要合理，并保持一貫性原則,主要內(nèi)容,一、項目專項經(jīng)費管理規(guī)定與基本要求 二、項目專項經(jīng)費使用中的主要問題 三、項目專項經(jīng)費會計核算方法 四、項目專項經(jīng)費輔助明細賬設置 五、

22、審計準備及2015年審計發(fā)現(xiàn)問題,第二部分項目經(jīng)費使用中存在的主要問題,1、沒有做到獨立核算、專賬核算2、沒有做到專款專用3、虛列支出，套取經(jīng)費4、生產(chǎn)性費用計入研發(fā)費用 5、專項經(jīng)費與自籌經(jīng)費沒有分開核算6、在不同項目支出臺賬中重復列支,第二部分項目經(jīng)費使用中存在的主要問題,7、申報項目時預計的財務指標達不到8、虛假承諾配套、自籌資金9、重申報，輕驗收10、重技術管理，輕經(jīng)費管理11、同一項目重復申報或換個名稱申

23、報12、沒有相關內(nèi)部控制制度或沒有嚴格執(zhí)行,主要內(nèi)容,一、項目專項經(jīng)費管理規(guī)定與基本要求 二、項目專項經(jīng)費使用中的主要問題 三、項目專項經(jīng)費會計核算方法 四、項目專項經(jīng)費輔助明細賬設置 五、審計準備及2015年審計發(fā)現(xiàn)問題,（一）企業(yè)會計準則有關規(guī)定 （二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的專賬核算方法,,第三部分 項目專項經(jīng)費會計核算方法,第一章 第三條 政府補助分為與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相

24、關的政府補助。第二章 確認和計量第七條 與資產(chǎn)相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期損益（營業(yè)外收入） 。第八條 與收益相關的政府補助，應當分別下列情況處理：（一）用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益。（二）用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。理解準則規(guī)定和項目類型要求是做好企業(yè)會計核算的前提,（一）新企業(yè)會計準

25、則第16號-政府補助（2015）,,總的思路： 企業(yè)收到撥款，先記入科目“遞延收益”，相當于 企業(yè)會計制度中“預收賬款”，然后根據(jù)研發(fā)支出進度，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。途徑通過固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊攤銷形式、其他研發(fā)費用形式 “期間內(nèi)用于項目支出”=“遞延收益”轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”的金額,（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的專賬核算方法-財政撥款,,第七條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。　研究是指

26、為獲取并理解新的科學或技術知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。 開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等。,新企業(yè)會計準則第6號-內(nèi)部研究開發(fā)項目,,根據(jù)科技項目的階段以及是否形成無形資產(chǎn)， 會計核算思路為： 研究階段：研發(fā)支出全部轉(zhuǎn)為費用 開發(fā)階段：研發(fā)支出年末余額歸在開發(fā)支出（報表項目）項目，形成技術的轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，不形成技術

27、則轉(zhuǎn)為費用。無形資產(chǎn)核算的有關科目： “無形資產(chǎn)”科目“累計攤銷”科目“研發(fā)支出”科目,新企業(yè)會計準則第6號-無形資產(chǎn)（2015）,,（2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費部分  自籌科研項目經(jīng)費支出時，應分科研項目在“管理費用” 、“研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等明細賬進行核算。,（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的專賬核算方法-自籌,,1.企業(yè)收到項目各級財政扶持資金撥款時： 借：銀行存款

28、  貸：遞延收益—××項目—省科技廳撥款 遞延收益—××項目—××市、區(qū)配套 注：核算時分清資金的來源、適用項目、做到單獨核算。,（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的專賬核算方法,,2．企業(yè)發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時，按財政扶持資金、自籌科研經(jīng)費分別進行核算　借：研發(fā)支出—××項目—財政資金 

29、;—或 研發(fā)支出—××項目—自籌資金 — 貸：銀行存款等相關科目,（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的專賬核算方法,,設備材料費會議費差旅費咨詢費測試化驗加工費工資……,3.根據(jù)研發(fā)成果是否資本化條件進行結(jié)轉(zhuǎn)?。?）項目支出符合資本化條件的? 完 工 時：借：固定資產(chǎn)—××項目—財政撥款

30、 —自籌資金 無形資產(chǎn)—××項目—財政撥款 —自籌資金…… 貸：研發(fā)支出—××項目—財政資金 —自籌資金,（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的專賬核算方法,,設備材料費會議費差旅費咨詢費

31、測試化驗加工費工資……,,（1）項目支出符合資本化條件的?該固定資產(chǎn)計提折舊或無形資產(chǎn)攤銷時： 借：管理費用—研發(fā)支出- 制造費用—研發(fā)支出- ××項目 生產(chǎn)成本—研發(fā)支出- 貸：累計折舊 累計攤銷,（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的專賬核算方法,,設備材料費會議費 差旅費咨詢費測試化驗加工費工資……,,,（1）項目

32、支出符合資本化條件的?同時按照折舊或攤銷額轉(zhuǎn)銷遞延收益 借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款 　　遞延收益—××項目—××市、縣配套 貸：營業(yè)外收入—政府補助-- ××項目,（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的專賬核算方法,,3.根據(jù)研發(fā)成果是否資本化條件進行結(jié)轉(zhuǎn)　（2）項目支出符合費用化條件的? 完 工 時：借

33、：管理費用—研發(fā)支出- 制造費用—研發(fā)支出- ××項目 生產(chǎn)成本—研發(fā)支出- 貸：研發(fā)支出—××項目—財政資金 —自籌資金,（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的專賬核算方法,,設備材料費會議費差旅費咨詢費測試化驗加工費工資……,,設備材料費會議費差旅費咨詢費

34、測試化驗加工費工資……,,（2）項目支出符合費用化條件的◆同時將結(jié)轉(zhuǎn)的財政撥款由遞延收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入 借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款 　　遞延收益—××項目—××市、縣配套 貸：營業(yè)外收入—政府補助-- ××項目,（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的專賬核算方法,,4.項目實施過程中因故終止、撤消或項目未通過驗收

35、，收回部分或全部各級財政撥款時：　  借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款 遞延收益—××項目—××市、區(qū)配套 貸：銀行存款注：通過銀行轉(zhuǎn)賬歸還各級財政撥款。,（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的專賬核算方法,,5．項目驗收后結(jié)余財政資金的會計核算賬務處理　  ① 經(jīng)省科技行政管理部門批準

36、留單位繼續(xù)使用： 借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款 　　遞延收益—××項目—××市、縣配套  貸：營業(yè)外收入—××項目 ② 按規(guī)定上交部分：  借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款 　　 遞延收益—××項目—××市、縣配套&

37、#160; 貸：銀行存款,（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的專賬核算方法,,5．項目驗收后結(jié)余財政資金的會計核算賬務處理　  ① 經(jīng)省科技行政管理部門批準留單位繼續(xù)使用： 借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款 　　遞延收益—××項目—××市、縣配套  貸：營業(yè)外收入—××項目 ② 按

38、規(guī)定上交部分：  借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款 　　 遞延收益—××項目—××市、縣配套  貸：銀行存款,（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的專賬核算方法,,6．出售、轉(zhuǎn)讓使用財政經(jīng)費購置的設備或無形資產(chǎn)時 必備條件：應報省、區(qū)科技和財政管理部門批準，處理所得資金按規(guī)定上交。 ①處理所得資金大于資產(chǎn)凈值的： 

39、 借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款 　　遞延收益—××項目—××市、縣配套  固定資產(chǎn)清理（營業(yè)外收入） 　　其他業(yè)務收入  貸：銀行存款,（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的專賬核算方法,,6．出售、轉(zhuǎn)讓使用財政經(jīng)費購置的設備或無形資產(chǎn)時 ②處理所得資金小于資產(chǎn)凈值的：  借：遞延收益—&#

40、215;×項目—省科技廳撥款 　　遞延收益—××項目—××市、縣配套    貸：銀行存款 　　 固定資產(chǎn)清理（營業(yè)外支出） 其他業(yè)務支出,（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的專賬核算方法,,7．企業(yè)收到事后補助類項目各級財政撥款時:  借：銀行存款  貸：營業(yè)外收入

41、  8．企業(yè)收到項目貸款貼息撥款時：  借：銀行存款  貸：在建工程或固定資產(chǎn)（已資本化部分） 　　 財務費用（未資本化部分）,（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的專賬核算方法,,例1.2010年1月5日，某科技公司收到100萬元的省科技廳資助（預算材料費50萬元，檢測費40萬元,人工工資10萬元），研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術，省科技廳撥款部分實際支出和預算相同，無差異。企

42、業(yè)自行投入700萬元，其中材料費400萬元，人工工資100萬元，其他費用200萬元，項目研發(fā)費用中形成無形資產(chǎn)的支出為750萬元（構(gòu)成為企業(yè)自籌資金700萬元，和省科技廳撥款中材料費50萬元）。2010年9月20日，該專利技術開發(fā)完畢，預計使用壽命10年，采用平均法計提折舊，不計殘值。 注：補助應確認為遞延收益，無形資產(chǎn)在使用壽命10年內(nèi)平均攤銷（當月開始攤銷），每年5萬元計入當期損益,案例解析-執(zhí)行會計準則,,（1）收到財政撥

43、款，確認政府補助,,借：銀行存款 1,000,000.00,相關費用發(fā)生時：,貸：遞延收益- 新產(chǎn)品專利技術-科技廳撥款 1,000,000.00,（2）財政撥款支出 借：研發(fā)支出—新產(chǎn)品專利技術—撥款—材料費  500,000.00 研發(fā)支出—新產(chǎn)品專利技術—撥款—檢測費 400,000.00 研發(fā)

44、支出—新產(chǎn)品專利技術—撥款—工資　 100,000.00 貸：銀行存款  　　　　　　　 　 1,000,000.00,針對研發(fā)項目是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)，形成無形資產(chǎn)的：,借：無形資產(chǎn)—專利技術 —撥款  500,000.00 貸：研發(fā)支出—新產(chǎn)品專利技術—撥款—材料費　500,000.00,59,,未形成無形資產(chǎn)的

45、：,借：管理費用—研發(fā)支出---撥款—新產(chǎn)品專利技術  500,000.00 貸：研發(fā)支出—新產(chǎn)品專利技術---撥款—檢測費　 　400,000.00 研發(fā)支出—新產(chǎn)品專利技術---撥款—工資　　 　 100,000.00并結(jié)轉(zhuǎn)相應遞延收益： 借：遞延收益—新產(chǎn)品專利技術—省科技廳撥款 500,000.00　　貸：營業(yè)外收入—新產(chǎn)品專利

46、技術　　　　　 500,000.00,（3）企業(yè)自籌科研經(jīng)費部分應按合同預算開支科目設置明細賬,并按實際發(fā)生額： 　　 借：研發(fā)支出—新產(chǎn)品專利技術—自籌—材料費  4,000,000.00　　　　 研發(fā)支出—新產(chǎn)品專利技術—自籌—工資 　 1,000,000.00　　　　 研發(fā)支出—新產(chǎn)品專利技術—自籌—其它　 2,000,000.00

47、 貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　 7,000,000.00,自籌部分全額形成無形資產(chǎn)的，全部資本化：,60,,自籌部分全額形成無形資產(chǎn)的，全部資本化： 借：無形資產(chǎn)—新產(chǎn)品專利技術 –自籌 7,000,000.00 貸：研發(fā)支出—新產(chǎn)品專利技術—自籌—材料費  4,000,000.00　　　　研發(fā)支出—新產(chǎn)品專利技術—

48、自籌—工資 　 1,000,000.00　　　 研發(fā)支出—新產(chǎn)品專利技術—自籌—其它　　2,000,000 .00,（4）每年年末，計提折舊共提10年（注：該專利技術帳面價值750萬，10年攤銷每年攤銷75萬元） 借：研發(fā)支出—新產(chǎn)品專利技術  750,000.00 貸：累計攤銷 750,000.00 如果這

49、項專利沒有為后續(xù)研發(fā)繼續(xù)使用它的折舊可計入“管理費用” 借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷   750,000.00 貸：累計攤銷 750,000.00財政撥款形成無形資產(chǎn)的價值是50萬元，年末按10年攤銷每年攤5萬轉(zhuǎn)做遞延收益：  借：遞延收益—新產(chǎn)品專利技術—省科技廳撥款 50,000.00　　

50、貸：營業(yè)外收入—政府補貼--新產(chǎn)品專利技術 50,000.00,61,例2.2010年2月1日科技廳資助某企業(yè)公益性項目：環(huán)保新技術開發(fā)，撥款20萬元，主要用于材料費，任務書期限2010年2月-2012年2月。沒有形成無形資產(chǎn)，賬務處理：  （1）收到科技廳撥款，確認為與收益相關補助 借：銀行存款  200,000.00

51、 貸：遞延收益-環(huán)保新技術開發(fā)-科技廳撥款 200,000.00 （2） 按項目研究進程發(fā)生研發(fā)支出，轉(zhuǎn)為費用，沖銷遞延收益，結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入 借：研發(fā)支出-環(huán)保新技術開發(fā)-撥款-原材料 200,000.00 貸：銀行存款 200,000.00 借

52、：遞延收益-環(huán)保新技術開發(fā)-科技廳撥款 200,000.00 貸：營業(yè)外收入- 財政補助-環(huán)保新技術開發(fā) 200,000.00,案例解析-執(zhí)行會計準則,,例3.某公司于2010年11月5日收到省科技廳資助的事后立項事后補助項目：XXX提取，補助資金900,000.00元，其中600,000.00元用于補助當年研發(fā)經(jīng)費，300,000.00元用于后續(xù)項目研究，不考慮其他因素。借：銀行存款

53、 900,000.00 貸：遞延收益-XXX提取-科技廳撥款 300,000.00 營業(yè)外收入-政府補助-XXX提取 600,000.00,,主要內(nèi)容,一、項目專項經(jīng)費管理規(guī)定與基本要求 二、項目專項經(jīng)費使用中的主要問題 三、項目專項經(jīng)費會計核算方法 四、項目專項經(jīng)費輔助明細賬設置 五、審計準備及2015年審計發(fā)現(xiàn)問題,第四部分項目專項

54、經(jīng)費輔助明細賬設置,基本要求：在財務軟件中按科技項目建立專項支出輔助明細賬和決算表。應設立專門“專項支出輔助明細賬”，對項目發(fā)生的各項成本費用支出進行核算、管理。輔助明細賬包括多欄式總賬及多欄式明細帳，具體可按照操作規(guī)程規(guī)定的核算范圍和費用開支范圍，設置明細目進行核算。,主要內(nèi)容,一、項目專項經(jīng)費管理規(guī)定與基本要求 二、項目專項經(jīng)費使用中的主要問題 三、項目專項經(jīng)費會計核算方法 四、項目專項經(jīng)費輔助明細賬

55、設置 五、審計準備及2015年審計發(fā)現(xiàn)問題,第五部分審計準備及2015年審計發(fā)現(xiàn)問題,（一）企業(yè)迎審工作要求（二）以前審計發(fā)現(xiàn)主要問題概述,67,（一）企業(yè)迎審工作要求,1.確定項目聯(lián)系人2.及時反饋確認審計進場時間是否合適 各被審計單位應及時反饋進場日期是否合理、方便；如審計計劃時間不合理需及時與審計組溝通，重新確定審計進場時間，以便審計組有效的制定審計計劃，提高審計效率！3.在規(guī)定的時間內(nèi)嚴格按照審

56、計資料清單準備相關審計資料。,68,（一）企業(yè)迎審工作要求,4.準備現(xiàn)場審計辦公場所，備齊相關紙質(zhì)材料。5.及時反饋項目管理中存在的問題和審計發(fā)現(xiàn)問題，并確認審計報告。 6.根據(jù)管理建議書及時整改項目中存在的問題，并將整改材料上報主管部門。,69,（二）2015年度審計發(fā)現(xiàn)主要問題概述,1.部分項目承擔單位未按規(guī)定對項目進行單獨核算，導致財政扶持資金及自籌資金混用（54個項目，占審計項目總數(shù)的66.67%）2.部分項目費用支

57、出缺乏關鍵性原始憑證（16家企業(yè)19個項目支出未取得發(fā)票或其他關鍵原始憑證，費用支出無依據(jù)。）3.部分項目承擔單位將企業(yè)日常辦公費用全部計入項目支出，未根據(jù)實際使用情況進行分攤（4家企業(yè)5個項目，將企業(yè)日常辦公費用全部計入項目支出，未根據(jù)實際使用情況進行分攤。）,70,4.部分項目列支不相關的費用（6家企業(yè)6個項目列支不相關費）5.部分項目進度滯后或支出與合同存在較大差異（16家企業(yè)18個項目存在項目滯后或支出與合同存在較大差異）

58、6.部分承擔單位提前利用企業(yè)資金購買項目設備套用財政資金支出（7家企業(yè)9個項目存在提前利用企業(yè)資金購買項目設備套用財政資金支出）,（二）2015年度審計發(fā)現(xiàn)主要問題概述,71,7.個別項目大額設備采購未公開招標8.個別項目人員費支出偏高或?qū)嶋H參與人員與項目合同書計劃參與人員不一致（不符合《2014專項經(jīng)費會計核算方法》的相關規(guī)定：“人員費最高不超過項目（課題）財政經(jīng)費總額的30%，軟科學研究項目（課題）和軟件開發(fā)類項目（課題）人