高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)激勵(lì)效應(yīng)實(shí)證分析【文獻(xiàn)綜述】

1、1文獻(xiàn)綜述文獻(xiàn)綜述（20_20__屆）屆）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)激勵(lì)效應(yīng)實(shí)證分析3推導(dǎo)驗(yàn)證模型研究?，F(xiàn)在國(guó)外對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的涉稅的評(píng)價(jià)方法主要有以下幾種方法：（1）公司調(diào)查法。這是一種簡(jiǎn)單的輿論調(diào)查評(píng)述的方法，主要是對(duì)公司的高級(jí)管理人員進(jìn)行抽樣調(diào)查，借助他們對(duì)稅收激勵(lì)的看法來(lái)評(píng)估稅收對(duì)企業(yè)的激勵(lì)效用。曼斯費(fèi)爾德和斯偉哲（MansfieldSwitzer，1985)使用加拿大數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，通過(guò)對(duì)1370家研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的公司官

2、員進(jìn)行了面談，以便弄清楚他們對(duì)80年初期兩種研究與開(kāi)發(fā)稅收抵免實(shí)際效用的看法。分析結(jié)果表明，這兩種稅收抵免的激勵(lì)效用比預(yù)估的激勵(lì)效用小的多。（2）投資加速理論。這是一種推導(dǎo)的模型驗(yàn)證方法，它主要假設(shè)了資本存量和產(chǎn)出量有固定的聯(lián)系，認(rèn)為稅收的激勵(lì)能通過(guò)降低資本的相對(duì)價(jià)格引起預(yù)期資本存量的變動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的影響。Harman和Johnson（1978）1曾使用這個(gè)方法來(lái)評(píng)估加拿大的稅收激勵(lì)措施。他們重點(diǎn)考察了資本消費(fèi)津貼和遞延的津貼，他

3、們使用Coon模型，這個(gè)模型是從Hall一Jgenson模型變化而來(lái)的，它更具體地說(shuō)明了生產(chǎn)技術(shù)和調(diào)整速度對(duì)資本使用者成本變動(dòng)的反應(yīng)。Harman和Johnson研究發(fā)現(xiàn)，盡管這些激勵(lì)措施對(duì)研發(fā)費(fèi)用有促進(jìn)作用，但其促進(jìn)作用不大。（3）邊際有效稅率模型。邊際有效稅率模型方法可測(cè)算一既定類型的資本需求的邊際稅收楔子，即稅收制度影響持有資產(chǎn)邊際收益率的程度。它可以用來(lái)測(cè)定間接稅收激勵(lì)對(duì)投資的影響作用。因而，這種方法被廣泛的應(yīng)用于各種稅收激勵(lì)的

4、效應(yīng)分析中。2我國(guó)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用涉稅問(wèn)題的研究2.1我國(guó)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅收優(yōu)惠政策的研究國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的涉稅政策研究思路主要分為兩種：一種是全面分析我國(guó)現(xiàn)行研發(fā)費(fèi)用相關(guān)稅收政策的不足，提出研究者的政策建議；一種是介紹和借鑒國(guó)外稅收政策對(duì)研發(fā)費(fèi)用的激勵(lì)，提出完善我國(guó)稅收激勵(lì)政策的措施和建議。肖鵬、吳永紅（2009）分析總結(jié)了各國(guó)研發(fā)活動(dòng)的稅收優(yōu)惠的政策差異：對(duì)研發(fā)活動(dòng)的間接優(yōu)惠比直接優(yōu)惠更能促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)