淺談金融審計(jì)大專畢業(yè)論文

1、天津大學(xué)成人高等教育2012屆?？飘厴I(yè)設(shè)計(jì)論文1淺談金融審計(jì)淺談金融審計(jì)金融審計(jì)主要是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第二條“國務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支，國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依照本法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，依照本法規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督?！焙汀皩徲?jì)機(jī)關(guān)對(duì)前款所列財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！钡囊?guī)定，對(duì)國有金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃以及

2、與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督特別是對(duì)會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)資料反映的業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行監(jiān)督和審查。金融審計(jì)是我國金融監(jiān)督的重要形式之一，是國家對(duì)金融活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督從而維護(hù)國家金融法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要手段。從金融審計(jì)的分類來看，一是國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國有金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行的外部審計(jì)；二是金融系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)，包括中央銀行對(duì)各專業(yè)銀行審計(jì)、同級(jí)銀行審計(jì)、本行內(nèi)部審計(jì)。本文主要研究國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國有金融機(jī)

3、構(gòu)進(jìn)行的外部審計(jì)。從國際上看，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)由來已久，特別是第二次世界大戰(zhàn)后，西方國家的金融審計(jì)發(fā)展更為迅速。從國內(nèi)來看，中華民國時(shí)期南京國民政府就建立了較為完備的金融審計(jì)制度和機(jī)構(gòu)。中華人民共和國建立后，一度撤銷了審計(jì)機(jī)構(gòu)，金融審計(jì)也相應(yīng)為專業(yè)監(jiān)督所代替。1983年9月中華人民共和國審計(jì)署成立，內(nèi)設(shè)金融審計(jì)司；各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市審計(jì)局內(nèi)設(shè)金融審計(jì)處；地（市）、縣審計(jì)組織中也都設(shè)有金融審計(jì)機(jī)構(gòu)和配有專業(yè)人

4、員。1984年國家審計(jì)署發(fā)出《關(guān)于對(duì)金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的通知》，決定對(duì)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行分級(jí)審計(jì)的辦法。目前金融審計(jì)主要采取在一定時(shí)間進(jìn)行重點(diǎn)抽樣審計(jì)或?qū)ｎ}審計(jì)的方式進(jìn)行，并且側(cè)重于事中審計(jì)和事后審計(jì)。我國改革開放和發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的實(shí)踐充分表明，金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，金融安全是國家經(jīng)濟(jì)安全的核心。為了保障金融安全，促進(jìn)金融健康發(fā)展，近年來，我國審計(jì)機(jī)關(guān)依法加強(qiáng)金融審計(jì)，在促進(jìn)整頓和規(guī)范金融市場秩序，完善金融法規(guī)，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)

5、等方面發(fā)揮了重要作用；在探索金融審計(jì)路子、方法，改進(jìn)金融審計(jì)手段，加快金融審計(jì)規(guī)范化建設(shè)等方面，也天津大學(xué)成人高等教育2012屆?？飘厴I(yè)設(shè)計(jì)論文3全不完善，標(biāo)準(zhǔn)不明確不統(tǒng)一。審計(jì)機(jī)關(guān)有針對(duì)性地向立法機(jī)關(guān)、政府和有關(guān)部門提出了健全完善相關(guān)法律法規(guī)的建議，有力地促進(jìn)了金融法律法規(guī)的建設(shè)。例如全國人大常委會(huì)和國務(wù)院制訂的《證券法》、《金融違法行為處罰辦法》等法律法規(guī)和有關(guān)部門先后制發(fā)的一系列加強(qiáng)金融監(jiān)管、整頓金融秩序、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理等行政規(guī)章，

6、大量吸收和采納了審計(jì)建議，有的甚至是根據(jù)審計(jì)建議制發(fā)的。（二）促使金融秩序的整頓和規(guī)范。審計(jì)揭露出金融秩序比較混亂，違規(guī)經(jīng)營、無序競爭較為突出等問題，有效地促使有關(guān)部門和各金融機(jī)構(gòu)加大整頓和規(guī)范金融市場的力度。例如審計(jì)發(fā)現(xiàn)某些金融機(jī)構(gòu)為該地區(qū)一些企業(yè)違規(guī)貼現(xiàn)，嚴(yán)重?cái)_亂了金融秩序，中國人民銀行根據(jù)審計(jì)建議，不僅迅速查處了有關(guān)單位和責(zé)任人，而且對(duì)重點(diǎn)國有商業(yè)銀行的承兌匯票業(yè)務(wù)開展現(xiàn)場檢查，并要求各金融機(jī)構(gòu)切實(shí)加強(qiáng)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的管理，嚴(yán)格

7、實(shí)行貼現(xiàn)業(yè)務(wù)通報(bào)制度、退出交易制度和責(zé)任追究制度。（三）揭露和查處重大違法違紀(jì)問題，維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)嚴(yán)格金融執(zhí)法。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1999年至2001年審計(jì)機(jī)關(guān)向司法和行政監(jiān)察機(jī)關(guān)移送各類涉嫌犯罪和重大違紀(jì)違規(guī)案件200多起，有效維護(hù)了國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，打擊了金融領(lǐng)域的違法犯罪，促進(jìn)了廉政建設(shè)。（四）促進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和控制。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一些金融機(jī)構(gòu)由于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不完善，經(jīng)營管理和內(nèi)部監(jiān)督不嚴(yán)密，導(dǎo)致違規(guī)經(jīng)營屢禁不止，資產(chǎn)質(zhì)量不高，

8、會(huì)計(jì)信息不實(shí)，甚至給違法犯罪分子留下了可乘之機(jī)。審計(jì)機(jī)關(guān)向中央銀行、財(cái)政等有關(guān)部門通報(bào)情況、提出建議后，有關(guān)部門和各金融機(jī)構(gòu)高度重視，制訂了一系列措施，加強(qiáng)了內(nèi)部監(jiān)控制度、風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。如商業(yè)銀行進(jìn)一步完善了貸款“三查”制度、統(tǒng)一授信制度和審貸分離制度；健全了內(nèi)部控制制度尤其是財(cái)務(wù)管理制度、責(zé)任追究制度和資產(chǎn)保全制度；強(qiáng)化了內(nèi)部監(jiān)督制度、風(fēng)險(xiǎn)防范制度和案件查處制度等等。（五）積極服務(wù)于國家宏觀決策和加強(qiáng)金融監(jiān)管。近年來，審計(jì)機(jī)關(guān)針對(duì)審計(jì)