工會財務會計工作

1、工會財務會計工作,一、關于工會經(jīng)費獨立管理問題二、關于依法收好工會經(jīng)費問題三、關于依法管好工會資產(chǎn)問題四、關于依法用好工會經(jīng)費問題五、關于工會財務會計報表問題,一、關于工會經(jīng)費獨立管理問題,1、工會經(jīng)費獨立管理的必要性2、工會經(jīng)費獨立管理的法律依據(jù)3、工會經(jīng)費獨立管理包含的內(nèi)容4、如何做到工會經(jīng)費的獨立管理,工會經(jīng)費獨立管理的必要性（1）,①工會的性質(zhì)和職責所決定《工會法》第二條規(guī)定：工會是職工自愿結合的工人階級的群眾組

2、織?！豆ā返诹鶙l規(guī)定：維護職工合法權益是工會的基本職責。工會在維護全國人民總體利益的同時，代表和維護職工的合法權益。,,工會經(jīng)費獨立管理的必要性（2）,②歷史的繼承和發(fā)展1922年初，毛澤東同志發(fā)表了《所希望于勞動工會》一文指出“工會是工人組織的，所以工人應該自己養(yǎng)活工會，更進則準備罷工基金和選舉基金?！?922年1月，香港海員大罷工堅持56天，靠的是工會會員交納的會費和社會力量的支持。1926年，劉少奇同志專門寫了一本名為

3、《工會經(jīng)濟問題》小冊子,對工會獨立管理經(jīng)費提出了規(guī)定性的意見。,工會經(jīng)費獨立管理的必要性(3）,③工會樹立良好國際形象的需要國際某些組織認為中國工會是官辦工會：中國工會政治上沒有獨立——受中國共產(chǎn)黨的領導；經(jīng)濟上也沒有獨立——接受政府資助。中國政府認為中國工會是工人階級群眾組織：在中國任何組織都必須接受中國共產(chǎn)黨領導；法律規(guī)定工會經(jīng)濟來源，是對工會工作重視。,工會經(jīng)費獨立管理的法律依據(jù),①《工會法》第四十四條規(guī)定：工會應當根據(jù)經(jīng)費獨

4、立原則，建立預算、決算和經(jīng)費審查監(jiān)督制度。②浙江省實施《工會法》辦法第三十五條規(guī)定：根據(jù)工會經(jīng)費獨立原則，工會應當建立銀行賬戶，實行單獨核算，建立預算、決算和經(jīng)費審查監(jiān)督制度。,工會經(jīng)費獨立管理包含的內(nèi)容（1）,①工會經(jīng)費預算決算編報制度編報依據(jù)：《工會預算管理辦法》編報意義：各級工會財務工作變得有始有終；工會上下之間加強了工作聯(lián)系、明確了相互責職。注意問題：無預算；編報不及時；有預算，但執(zhí)行不嚴肅。發(fā)展方向：與政府預算接軌并

5、保持特色,工會經(jīng)費獨立管理包含的內(nèi)容（2）,②“一枝筆”審批制度《基層工會經(jīng)費使用管理辦法》規(guī)定：根據(jù)審定的預算，工會經(jīng)費開支，由工會主管財務主席“一枝筆”審批。注意問題：根據(jù)《會計內(nèi)控制度——貨幣資金（試行）》規(guī)定，重要貨幣資金業(yè)務集體審批。,工會經(jīng)費獨立管理包含的內(nèi)容（3）,③工會經(jīng)費審查監(jiān)督制度《工會各級經(jīng)費審查委員會組織通則》《基層工會經(jīng)費審查委員會工作條例》 工會經(jīng)審組織：代表會員群眾對本級及所屬企事業(yè)單位的工會經(jīng)費

6、收支和財產(chǎn)管理的真實、完整、合法及效益進行審查監(jiān)督。,工會經(jīng)費獨立管理包含的內(nèi)容（4）,④工會經(jīng)費獨立核算制度單獨建賬：是指各級工會按《工會會計制度》規(guī)定，設置總賬、明細賬。單獨立戶：是指在銀行開立基本存款戶，可以辦理轉賬和提取現(xiàn)金業(yè)務。單獨核算：是指按《工會會計制度》對基層工會發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行核算和管理。,如何做到工會經(jīng)費的獨立管理,①堅持原則。工會經(jīng)費的收、管、用，要按工會財會制度來辦理，不能用行政方面財會制度來管理工會

7、。②注意靈活。要妥善處理好工會與政府有關職能部門、工會與行政方面各種關系。,二、關于依法收好工會經(jīng)費問題,1、工會經(jīng)費的收入來源2、依法收好行政撥交經(jīng)費收入3、依法收好工會其他各項收入,工會經(jīng)費的收入來源,《工會法》第四十二條規(guī)定工會會員繳納的會費建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入人民政府的補助其他收入,依法收好行政撥交經(jīng)費收入(1),①嚴

8、格依法撥繳和收解工會經(jīng)費《工會法》規(guī)定：“建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費”?！豆A算管理辦法》規(guī)定：各級工會要按全國總工會、省級工會規(guī)定的分成比例，對撥交經(jīng)費收入定期進行分解，并逐級上解經(jīng)費。,依法收好行政撥交經(jīng)費收入(2),②浙江省工會經(jīng)費留成比例情況行政按全部職工工資總額2%撥交的工會經(jīng)費，基層工會留成60%，還有40%在縣級以上工會之間逐級留成。文件依據(jù)：浙總工財字[1

9、989]44號和浙總工財字[2004]6號。,依法收好行政撥交經(jīng)費收入(3),③工會經(jīng)費收繳采取“一改三策”“一改三策”成因：工會經(jīng)費收繳難“一改三策”內(nèi)容：改革經(jīng)費上繳辦法 企業(yè)委托稅務代收 行政事業(yè)單位財政統(tǒng)一劃撥 未建工會收取籌備金,全部職工工資總額(上),工資總額包括以下六個方面計時工資計件工資獎金津貼和補貼加班加點工資特殊情況下

10、支付的工資,全部職工工資總額(下),全部職工：職工指在國有經(jīng)濟、城鎮(zhèn)集體經(jīng)濟、聯(lián)營經(jīng)濟、股份制經(jīng)濟、外商和港、澳、臺投資經(jīng)濟、其他經(jīng)濟單位及其附屬機構工作，并由其支付工資的各類人員。不包括返聘的離退休人員、民辦教師、在國有經(jīng)濟單位工作的外方人員和港、澳、臺人員。,依法收好行政撥交經(jīng)費收入(4),④撥交經(jīng)費收入會計科目的核算基層工會有兩種核算方式:借記“銀行存款”、貸記“撥交經(jīng)費收入”借記“銀行存款”、借記“上解經(jīng)費支出”、貸記“

11、撥交經(jīng)費收入”注意問題：全額記賬；正確使用工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)；縣以上工會設置臺賬。,依法收好工會其他各項收入（1）,①政府或行政補助收入 按《關于規(guī)范工會經(jīng)費管理有關問題的通知》辦理。“企業(yè)、事業(yè)及機關單位工會如果經(jīng)費確有不足，影響工會工作正常開展時，可按《工會法》和《工會章程》的規(guī)定，商請行政給予補助，對行政給予的補助，應納入工會經(jīng)費收入預算管理?！薄案鲉挝徊坏脤{入單位預算統(tǒng)一管理的各項預算外資金和其他收入轉入工會賬戶或

12、通過工會賬戶發(fā)放福利?；鶎庸獓栏癜殃P，對不屬于工會收取范圍的收入要予以拒收。”,工會收到行政撥款的核算,屬于補助性質(zhì)的，借記“銀行存款“、“現(xiàn)金”；貸記“政府或行政補助收入”。屬于代管性質(zhì)的，如金額較大且長期性的，借記“銀行存款“、“現(xiàn)金”；貸記“代管經(jīng)費”。屬于代管性質(zhì)的，如金額較小且臨時性的，借記“銀行存款“、“現(xiàn)金”；貸記“暫存款”。,依法收好工會其他各項收入（2）,②會費收入會員工資收入×0.5%文件依據(jù)：

13、1978年《關于收交工會會費的通知》和1994年《關于機關和事業(yè)單位工會會員交納會費問題的通知》注意事項：工資收入與獎金、津貼區(qū)別；交納方式及核算；免交會費規(guī)定。,依法收好工會其他各項收入（3）,③上級補助收入來自上級工會的各項補助（非行政）。分明細核算（經(jīng)常費補助、回撥補助、專項補助、其他補助），縣以上工會采用權責發(fā)生制，基層工會收付實現(xiàn)制。本科目的余額要與上級工會的補助下級支出科目金額核對一致。,依法收好工會其他各項收入（4

14、）,④事業(yè)收入工會附屬單位上繳的收入和非獨立核算的附屬單位的各項事業(yè)收入。工會沒有附屬單位，就不產(chǎn)生事業(yè)收入，也不產(chǎn)生事業(yè)支出?；鶎庸话銢]有事業(yè)收入和事業(yè)支出。,依法收好工會其他各項收入（5）,⑤投資收益工會投資辦實業(yè)所得。工會有投資收益，必然存在投資和投資基金兩個科目，且投資收益與投資規(guī)模相配比。收益時，借記“銀行存款”，貨記“投資收益”。,依法收好工會其他各項收入（6）,⑥其他收入工會變賣財產(chǎn)物品收入、銀行存款利息

15、收入、國券利息收入、捐贈收入。此項收入來源相對固定。不能把不屬工會收取的錢物納入其他收入。如行政房屋出租收入、行政性罰沒收入等。,三、關于依法管好工會資產(chǎn)問題,1、工會資產(chǎn)的界定2、工會資產(chǎn)的分類3、工會資產(chǎn)的管理手段4、工會資產(chǎn)的管理內(nèi)容,工會資產(chǎn)的界定（1）,①工會資產(chǎn)定義資產(chǎn)：是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。擁有：是指擁有資產(chǎn)的所有權、使用權、處置權、收益權?？刂疲菏侵笓碛匈Y產(chǎn)的使用權、部分收益權。,工會

16、資產(chǎn)的界定（2）,②工會資產(chǎn)界定：由工會經(jīng)費（包括會員繳納的會費、行政按國家規(guī)定撥交的工會經(jīng)費、政府及行政方面的補助、工會所屬企事業(yè)單位上繳的收入，社會捐贈、外國援助等其他收入）形成的資產(chǎn)，屬于工會資產(chǎn)，不進行國有資產(chǎn)登記，由工會組織進行財產(chǎn)登記和管理（工總財字[1993]66號）。,工會資產(chǎn)不是企業(yè)資產(chǎn),工會的經(jīng)費一經(jīng)撥交，所有權隨之轉移。在銀行獨立開列的“工會經(jīng)費集中戶”，與企業(yè)經(jīng)營資金無關，專門用于工會經(jīng)費的集中和分配，不能在此賬

17、戶開支費用或挪用、轉移資金。因此，人民法院在審理案件中，不應將工會經(jīng)費視為所在企業(yè)的財產(chǎn)，在企業(yè)欠債的情況下，不應凍結、劃撥工會經(jīng)費及“工會經(jīng)費集中戶”的款項（法復[1997]6號）。,工會資產(chǎn)受法律保護,工會的財產(chǎn)、經(jīng)費和國家撥給工會使用的不動產(chǎn)，任何組織和個人不得侵占、挪用或者任意調(diào)撥，不得將工會的財產(chǎn)、經(jīng)費作為該工會所在單位的財產(chǎn)、經(jīng)費予以凍結、查封、扣押、清償債務。（浙江省實施《工會法》辦法第三十二條）,工會資產(chǎn)歸工會所有,工會

18、組織合并的，依法屬于工會的經(jīng)費和財產(chǎn)歸合并后的工會所有。工會組織依法撤銷時，應當在上級工會主持下，清理工會財產(chǎn)和經(jīng)費。清理后的財產(chǎn)經(jīng)費結余應當全部移交上級工會。（浙江省實施《工會法》辦法第三十三條）,工會資產(chǎn)的分類,按流動性分為：流動資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、經(jīng)費集中戶存款、有價證券、暫付款、借出款、庫存款材料、投資、專項資金占用、應收上解經(jīng)費、應收上級補助、撥出經(jīng)費。固定資產(chǎn)：房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他

19、固定資產(chǎn)。,工會資產(chǎn)的管理手段（1）,①遵守工會財務管理體制統(tǒng)一領導：統(tǒng)一在全國總工會的領導下 統(tǒng)一在本級工會委員會的領導下分級管理：全國總工會、省級工會、 市級工會、縣級工會、基層工會,工會資產(chǎn)的管理手段（2）,②健全工會會計內(nèi)控制度 人員配備要齊全：會計、出納分設，并取得從業(yè)資格證書。崗位職責要明確：工會會計主管崗位職責；工會會計核算崗位職責；工會出納崗位職責。人員變動辦移交：會計人員調(diào)

20、動必須辦理交接手續(xù)；會計資料交接必須逐步當面點清；會計檔案管理必須符合國家規(guī)定。,工會資產(chǎn)的管理手段（3）,③實行工會財務民主管理群眾監(jiān)督——是最根本的監(jiān)督財務監(jiān)督——是最經(jīng)常的監(jiān)督經(jīng)審監(jiān)督——是最有效的監(jiān)督國家監(jiān)督——是最權威的監(jiān)督,群眾監(jiān)督,《關于工會財務民主管理的暫行規(guī)定》：向會員群眾宣傳工會財務工作按月公布工會會費收支情況工會預算編制聽取會員群眾意見在職工代表大會上報告經(jīng)費收支情況,財務監(jiān)督,抽查：上級查下級。文

21、件依據(jù)：《浙江省總工會關于在各級工會及其事業(yè)單位中定期進行財務檢查的試行規(guī)定》 自查：本級自查?；ゲ椋夯鶎庸ゲ椤Ｎ募罁?jù)：《浙江省基層工會財務工作互助組暫行條例》,經(jīng)審監(jiān)督,事前監(jiān)督：審查工會預算草案編制過程 參與工會財務制度制訂過程事中監(jiān)督：檢查年中預算執(zhí)行情況 保證預算計劃按時完成事后監(jiān)督：審查年度決算報告 評價結果提出改進意見,國家監(jiān)督,直接

22、監(jiān)督：審計查賬間接監(jiān)督：制度約束注意事項：審計主體正確 審計程序規(guī)范 積極配合審計 避免重復審計,工會資產(chǎn)的管理手段（4）,④做好工會票據(jù)管理工作專用類：工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù) 其他類：往來款收據(jù) 稅務發(fā)票 捐贈票據(jù) 非稅收入統(tǒng)一票據(jù),工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù),專門用于收繳2%工會經(jīng)費是納稅人抵扣所

23、得稅憑證發(fā)放領用保管核銷要求高存在主要問題：不專、不開、少開、多開、遲開、早開；多頭領用、相互借用,往來款收據(jù),按正規(guī)途徑取得往來款收據(jù)往來款收據(jù)只用于款項往來出納使用往來款收據(jù)要規(guī)范會計出納定期核對使用情況往來款收據(jù)作會計檔案保管,工會資產(chǎn)的管理內(nèi)容（1）,①貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、有價證券核算規(guī)范：現(xiàn)金賬日清月結；銀行存款開戶規(guī)范；電算化中啟用出納對賬系統(tǒng)。管理嚴格：印鑒要分專人保管；實行錢賬分管制度；收支業(yè)務互相

24、牽制；貨幣資金定期盤點。庫存現(xiàn)金七個不得；銀行賬戶三個不得；現(xiàn)金使用七個范圍；空白支票三個不得。 報銷合規(guī)：實行“一支筆”審批制度；會計人員依法履行職責；費用報銷憑證填制要求；費用報銷審批原則；報銷審批手續(xù)和程序。,報銷審批手續(xù)和程序,支付申請。經(jīng)辦人填制工會費用支出報銷單。支付審批。分管財務主席審批報銷單。單位領導對不符合規(guī)定的貨幣資金支付，應當拒絕批準。支付審核。會計對批準后的報銷單進行具體審核。辦理支付。出納根據(jù)審核無誤的

25、報銷單，辦理貨幣資金支付手續(xù)。,工會資產(chǎn)的管理內(nèi)容（2）,②財產(chǎn)物資：固定資產(chǎn)、庫存材料、低值易耗品財產(chǎn)購置：按批準的年度預算購置；專控商品辦理先批后購；大宗辦公用品和設備購前公示；購置后及時驗收和入庫。建賬立卡：財務部門設立財產(chǎn)價值賬；管理部門設立財產(chǎn)數(shù)量賬；使用部門設立財產(chǎn)登記卡。管理要求：指定專人負責財產(chǎn)管理；使用財產(chǎn)辦理登記手續(xù)；財產(chǎn)丟失損壞照價賠償；財產(chǎn)增減辦理變動手續(xù)；財產(chǎn)物資每年盤點一次；職工調(diào)動退休清退財產(chǎn)；工會組

26、織變動移交財產(chǎn)。,工會資產(chǎn)的管理內(nèi)容（3）,③往來款項：暫付款、借出款暫付款：不能用于與工會無關事項；不能用于個人借支；不能長期掛賬；年終一般無余額；暫付時要有憑據(jù)；按債務單位或個人名稱設置明細賬 。借出款：用于工會系統(tǒng)內(nèi)；用于開展工作或發(fā)展工運事業(yè)而發(fā)生的借出款項；借出時簽訂合同。,工會資產(chǎn)的管理內(nèi)容（4）,④對外投資管理要求：要符合《工會預算管理辦法》規(guī)定；投資目的是為了獲得投資收益；投資形式包括了貨幣和實物投資；實物投資要依

27、法評估。會計核算：發(fā)生投資時，借記“投資”、貸記“銀行存款”或“固定資產(chǎn)”，同時借記“經(jīng)費結余”或“固定基金”，貸記“投資基金”。,四、關于依法用好工會經(jīng)費問題,1、經(jīng)費支出有預算，做到程序上合規(guī)2、經(jīng)費支出有制度，做到形式上合規(guī)3、經(jīng)費支出有重點，做到內(nèi)容上合規(guī)4、經(jīng)費支出有界限，做到實質(zhì)上合規(guī),經(jīng)費支出有預算做到程序上合規(guī),①編制過程：要細化②報批過程：要及時③執(zhí)行過程：要嚴肅④財政預算：編制實行零基預算

28、 報批實行二上二下 執(zhí)行實行績效預算,經(jīng)費支出有制度做到形式上合規(guī),①報銷審批制度②各種獎勵制度③獎品購買發(fā)放制度④固定資產(chǎn)購置制度⑤職工困難慰問補助制度⑥重要貨幣資金支付制度,經(jīng)費支出有重點做到內(nèi)容上合規(guī),①用在維護廣大職工權益上②用在促進先進生產(chǎn)力發(fā)展上③用在促進先進文化發(fā)展上④扶貧幫困資金和送溫暖資金還 必須實行?？顚Ｓ茫ㄋ蜏嘏こ蹋?經(jīng)費支出

29、有界限 做到實質(zhì)上合規(guī)（1）,①基層工會能開支的方面有六個：會員活動費職工活動費工會業(yè)務費事業(yè)支出其他支出上解經(jīng)費支出,會員活動費,包括內(nèi)容：會員開活動日、郊游活動、聯(lián)歡會、參觀、電影、舞會、游園和對會員特殊困難補助等。管理要求：用在會員身上；支出額度應控制在會費收入之內(nèi)。核算要求：根據(jù)支出內(nèi)容和對象，在報銷單上由領導明確列支渠道。借記“會員活動費”，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”。,職工活動費,包括內(nèi)容：職工教育費、文體

30、活動費、宣傳活動費、其他活動費。管理要求：用在職工身上；職工教育費有比例規(guī)定；不要把職工集體福利事業(yè)補助費當作發(fā)錢發(fā)物項目來處理。核算要求：要進行明細核算，分清教育、文體、宣傳之區(qū)別；支出形成固定資產(chǎn)的，還要記固定資產(chǎn)賬。,工會業(yè)務費,包括內(nèi)容：培訓費、會議費、專項業(yè)務費、外事費、其他業(yè)務費。管理要求：用于履行工會職能；用于加強工會自身建設；用于工會業(yè)務工作。核算要求：要進行明細核算，注意與會員活動費、職工活動費之區(qū)別；支出形成

31、固定資產(chǎn)的，還要記固定資產(chǎn)賬。,事業(yè)支出 其他支出 上解經(jīng)費支出,事業(yè)支出：用于工會管理的為職工服務 的文化、體育生活等附屬事業(yè)的相關費用以及對所屬事業(yè)單位的必要的補助支出。其他支出：用于以上支出以外的，由工會組織的活動費用。上解經(jīng)費支出：按規(guī)定比例上解上級工會的經(jīng)費。,經(jīng)費支出有界限 做到實質(zhì)上合規(guī)（2）,②基層工會不能開支的方面工會經(jīng)費不得用于非工會活動的開支工會經(jīng)費不得用于社會攤派或變相攤派工會經(jīng)費不得用于拆借、

32、擔保和抵押,經(jīng)費支出有界限 做到實質(zhì)上合規(guī)（3）,③基層工會應由行政承擔的方面共四個方面，16條內(nèi)容：工會房屋、設備費用方面（1條）工會專職人員費用方面（3條）工會開展活動有關費用方面（8條）職工教育、療休養(yǎng)活動費用方面（4條）,應由行政承擔的費用項目（上）,工會辦公活動設施及維修、水電費工會專職人員（含離退休）工資及福利工會兼職干部短期學習工資及差旅費勞動競賽獎勵費用企業(yè)光榮榜制作的設備材料費企業(yè)車間、科室、班組

33、訂閱的報刊費由行政主辦工會管理的廣播站、人員、設備等費用,應由行政承擔的費用項目（下）,委托工會布置的重大節(jié)日所需費用委托工會舉辦的勞模等方面會議獎勵費勞動保護工作所需的費用召開職工代表大會所需的各項費用由工會管理的企業(yè)職工困難補助費基層單位行政辦學的職工教育費工會組織勞模等休養(yǎng)活動費用工會組織職工療（休）養(yǎng)活動的費用,五、關于工會財務會計報表問題,1、工會預算2、工會決算3、工會資產(chǎn)負債表4、工會行政性資產(chǎn)統(tǒng)計表

34、5、工會財務電子報表,工會預算（1）,①合法合規(guī)的首要原則各級工會所有收支項目都要納入預算管理，不能搞體外循環(huán)。各級工會預算草案編報要充分聽取本級經(jīng)費審查委員會的審查意見，經(jīng)工會委員會（或常委會）審查通過后，報上一級工會審批或備案。各級工會預算執(zhí)行中，需調(diào)整年度收支預算數(shù)的，應當編制預算調(diào)整方案。,工會預算（2）,②積極穩(wěn)妥的收入原則會費收入按標準計算編列撥交經(jīng)費收入按適度穩(wěn)步增長辦法編列事業(yè)收入按事業(yè)單位收入和核算情況編

35、列上級補助收入按上級工會規(guī)定計算編列政府或行政補助收入按已落實的數(shù)額編列投資收益按投資可能所取得的收入編列其他收入?yún)⒖忌夏陮嶋H收入情況編列,工會預算（3）,③量力而行的支出原則當年支出總額一般不要大于當年收入總額，保持收支平衡當年支出總額有時可以大于當年收入總額，但不要經(jīng)常搞赤字預算歷年滾存結余不能赤字,工會預算（4）,④保證重點的效益原則先保證維持工會日常運轉所需經(jīng)費：人員經(jīng)費、辦公經(jīng)費、上解經(jīng)費支出。再安排履行工會

36、職能所需經(jīng)費：維權、組建、創(chuàng)新、送溫暖。后考慮加強工會自身建設所需經(jīng)費：設備購置費、會議費、培訓費、外事費。,工會決算（1）,①賬實相符貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、有價證券往來款項：暫付款、借出款 暫存款、借入款、代管經(jīng)費 《工會往來款明細表》財產(chǎn)物資：固定資產(chǎn)、投資、庫存材料 《工會固定資產(chǎn)增減清單》,工會決算（2）,②收

37、支真實。凡當年應作收入或支出的項目要編入當年決算；凡當年不作收入或支出的項目，不能編入當年決算?；鶎庸捎檬崭秾崿F(xiàn)制。即以實際發(fā)生的收支為標準，編入當年決算?？h以上工會采用收付實現(xiàn)制為基礎，個別收支項目采用權責發(fā)生制。,工會年終結賬（手工）,年終轉賬。編制年終結賬前的資產(chǎn)負債表；試算平衡；編制收支轉賬憑證。結清舊賬。結出全年累計數(shù)；有余額結轉下年；下畫雙紅線；編制年終結賬后的資產(chǎn)負債表。記入新賬。將表列賬戶余額（不編記賬憑證）

38、直接記入新年度相應的各有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣。注意決算數(shù)字調(diào)整。,工會資產(chǎn)負債表,①填報：根據(jù)總賬余額；期初數(shù)按上月（季、年）末②恒等式：資產(chǎn)+支出=負債+所有者權益+收益；固定資產(chǎn)=固定基金；投資=投資基金；經(jīng)費結余期初數(shù)、期末數(shù)與決算表上年經(jīng)費結余、期末滾存經(jīng)費結余數(shù)一致。③報表分析：資金運行狀況、經(jīng)濟實力、保值增值方向、風險防范。,工會行政性資產(chǎn)統(tǒng)計表,①資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)根據(jù)年終結賬后的工會資產(chǎn)負債表