【013】-lyxt

1、1第十三章第十三章個人所得稅法個人所得稅法一、本章命題常規(guī)一、本章命題常規(guī)本章是《稅法》考試比較重要的一章，最近3年本章的平均分值約為9分。本章可命制各種題型。在主觀題方面，既可以單獨出計算題，也可以和其他稅種綜合出計算或綜合題。二、本章新增或新變化的主要考點二、本章新增或新變化的主要考點按照2011年9月1日以后新修訂的個人所得稅規(guī)定調(diào)整了稅率表、費用扣除標準和納稅期限；調(diào)整了附加減除費用的標準。1.增加雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部

2、分稅款有關(guān)個人所得稅計稅方法的規(guī)定（P335）【例題單選題】中國公民張某2012年1月份工資3000元，當(dāng)月一次性取得上年獎金9000元，其應(yīng)納稅款由企業(yè)負擔(dān)200元。則單位申報繳納張某的個人所得稅稅額為（B）元。A.255B.261C.270D.300【解析】①張某的應(yīng)納稅所得額=9000200（35003000）=8700（元）②張某的應(yīng)納稅額查找適用稅率：870012=725（元），適用3%的稅率，應(yīng)納稅額=87003%=261（

3、元）。【提示】261元稅款由張某個人實際負擔(dān)61元，企業(yè)負擔(dān)200元。2.增加提前退休人員取得一次性補償收入的個人所得稅的計稅規(guī)則（P349）【例題單選題】2012年3月，公務(wù)員劉某因機構(gòu)調(diào)整、健康以及符合30年工齡等原因達到了提前退休的條件，提前15個月退休。劉某在辦理退休手續(xù)當(dāng)月取得按照統(tǒng)一標準發(fā)放的一次性補償60000元，則劉某當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅（B）元。A.0B.225C.865D.1797【解析】劉某當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅=（60

4、000153500）3%15=（40003500）3%15=225（元）。3.增加企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品個人所得稅的規(guī)定（P350）【例題多選題】企業(yè)向個人贈送禮品，應(yīng)按“其他所得”征收個人所得稅的有（BC）。A.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品B.企業(yè)在慶典活動中向本單位以外的個人贈送禮品C.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳活動中隨機向本單位以外的個人贈送禮品D.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得【解析】

5、A與銷售直接相關(guān)，屬于不征個人所得稅的情形；BC按照其他所得征收個人所得稅；D帶有額外和偶然性，按照偶然所得征收個人所得稅。4.收錄了企業(yè)年金計稅的規(guī)定（P349）【例題單選題】陳某工資薪金3000元，崗位津貼300元，企業(yè)年金中自己負擔(dān)100元，企業(yè)繳費落入其個人賬戶的年金為400元，陳某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅（C）元。A.0B.3C.6D.12【解析】王某當(dāng)月工資薪金所得（3000300）元，低于個人所得稅3500元的費用扣除標準，但

6、加上計入個人年金賬戶的400元企業(yè)繳費后超過個人所得稅費用扣除標準200元，其超過部分應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款。陳某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅=（30003004003500）3%=2003%=6（元）。三、本章重要考點例題及習(xí)題示例三、本章重要考點例題及習(xí)題示例考點1.個人所得稅的納稅人【例題1多選題】個人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標準有（AD）（2000年）A.境內(nèi)有無住所

7、B.境內(nèi)工作時間C.取得收入的工作地D.境內(nèi)居住時間【例題2多選題】下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是（AD）。（1999年）A.在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人36550008000035%780000以上45%【答案及解析】（1）如果趙先生仍留在原中學(xué)任教從該中學(xué)取得的工資薪金收入應(yīng)納個人所得稅：應(yīng)納稅所得額=40003203500=180（元）應(yīng)納個人所得稅=18

8、03%=5.4（元）從兼職培訓(xùn)學(xué)校取得的勞務(wù)報酬收入應(yīng)納個人所得稅：應(yīng)納稅所得額=9004800=2800（元）應(yīng)納個人所得稅=280020%=560（元）每月合計納稅=5.4560=565.4（元）（2）如果趙先生到培訓(xùn)學(xué)校任職從該培訓(xùn)學(xué)校取得的工資薪金和講課報酬都屬于工資薪金收入應(yīng)納稅所得額=600060065203500=5580（元）應(yīng)納個人所得稅=15003%（45001500）10%（55804500）20%=4530021

9、6=561（元）或=558020%555=561（元）?！纠}4計算題】張某將租入的一幢住房轉(zhuǎn)租，原租入租金1000元（有可靠憑據(jù)），轉(zhuǎn)租收取租金2500元，出租財產(chǎn)每月實際繳納稅金210元（有完稅憑據(jù)），則其每月應(yīng)納個人所得稅是多少？【答案及解析】每月應(yīng)納個人所得稅=（25002101000800）10％＝49010％＝49（元）?！纠}5計算題】我國居民王某7月份將市區(qū)內(nèi)閑置的一處住房按市場價格出租用于他人居住，租期1年，每月租金2

10、000元，可提供實際繳納營業(yè)稅和房產(chǎn)稅的完稅憑證（假定其他稅費忽略不計）。7月發(fā)生漏雨修繕費1000元。則其7、8兩個月應(yīng)納個人所得稅各是多少？【答案及解析】7月租金應(yīng)納稅額=（200020003％50%20004%800800)10％＝29（元）8月租金應(yīng)納稅額=(200020003％50%20004%200800)10％＝89（元）?！纠}6單選題】李某取得轉(zhuǎn)讓限售股收入40000元，不能提供完整、真實的限售股原值憑證，則稅務(wù)機關(guān)核

11、定其應(yīng)納稅額為（B）。A.8000元B.6800元C.6000元D.5800元【解析】如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。應(yīng)納個人所得稅=40000（115%）20%=6800（元）?！纠}7單選題】吳某購買“打包”債權(quán)實際支出為40萬元，2011年3月處置該債權(quán)的40％，處置收入25萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評估費用2萬元。吳某處置

12、“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅(B)萬元。A.1.20B.1.40C.1.56D.1.80【解析】吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅=（254040%2）20%=1.40（萬元）?！纠}8單選題】關(guān)于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的是(D)。A.拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值B.拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為該物品的評估價值C.拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為該拍賣品的評估價值D.拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍

13、賣品時實際支付的價款【例題9多選題】以下以一個月內(nèi)取得的所得計算征收個人所得稅的項目有（AC）。A.工資薪金所得B.報刊連載的稿酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.特許權(quán)使用費所得【例題10單選題】作家李先生從2010年3月1日起在某報刊連載一小說，每期取得報社支付的收入300元，共連載110期（其中3月份30期）。9月份將連載的小說結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項關(guān)于李先生取得上述收入繳納個人所得稅的表述中，正確的是(B)。(2011年

14、)A.小說連載每期取得的收入應(yīng)由報社按勞務(wù)報酬所得代扣代繳個人所得稅60元B.小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅3696元C.3月份取得的小說連載收入應(yīng)由報社按稿酬所得于當(dāng)月代扣代繳個人所得稅1800元D.出版小說取得的稿酬繳納個人所得稅時允許抵扣其在報刊連載時已繳納的個人所得稅【例題11單選題】王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加該筆稿酬2000元。上述王某所獲稿