會計信息論文會計基本假設(shè)在信息經(jīng)濟(jì)時代的反思

1、會計信息論文：會計基本假設(shè)在信息經(jīng)濟(jì)時代的反思會計信息論文：會計基本假設(shè)在信息經(jīng)濟(jì)時代的反思【摘要】經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和信息技術(shù)時代的來臨使會計環(huán)境發(fā)生了變化傳統(tǒng)的四個基本假設(shè)已難以適應(yīng)信息經(jīng)濟(jì)時代的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境。同時信息技術(shù)的高度發(fā)展，為會計基本假設(shè)的變革提供了技術(shù)可能。建立適應(yīng)信息經(jīng)濟(jì)時代的會計基本假設(shè)，對完善信息經(jīng)濟(jì)時代的會計理論和方法體系已顯得十分迫切?！娟P(guān)鍵詞】信息經(jīng)濟(jì)；會計基本假設(shè)一、會計基本假設(shè)變革的必要性人類在認(rèn)識世界的過程

2、中，存在著認(rèn)識的無限性和認(rèn)識階段性的矛盾，迫使人們不得不依據(jù)已掌握的事實做出各種合乎邏輯的推斷，這種合乎邏輯的推斷就是假設(shè)。會計基本假設(shè)正是基于會計在其發(fā)展過程中所面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性，對那些未經(jīng)確切認(rèn)識或無法正面論證的經(jīng)濟(jì)事物和會計現(xiàn)象，根據(jù)客觀正常情況或趨勢所做出的合乎邏輯的推斷。它限定了會計核算的范圍、內(nèi)容，并據(jù)以對收集、加工處理的信息加以過濾和篩選，是保證會計工作正常進(jìn)行和會計信息質(zhì)量的基本前提和約束條件，也是設(shè)計和選擇會計方

3、法、程序的重要依據(jù)。但我們應(yīng)該認(rèn)識到，假設(shè)雖然是對客觀環(huán)境合乎邏輯的理性抽象，但畢竟與客觀現(xiàn)實世界存在著差距。當(dāng)這種差距被限定在一定的范圍時，假設(shè)可以認(rèn)為是有效的，如果社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的急劇變化使得人們對會計假設(shè)涵義本身的理解出現(xiàn)了偏差，那么，在以此為基礎(chǔ)而建立的會計系統(tǒng)規(guī)則下所產(chǎn)生的會計信息的質(zhì)量便會迅速下降。美國會計學(xué)SteveM.Wallman在評價現(xiàn)行財務(wù)會計模式時認(rèn)為，“在本世紀(jì)即將結(jié)束之際，我對財務(wù)會計和公司財務(wù)信息揭示不能跟上

4、迅速變化的商界步調(diào)深感關(guān)切……害怕會計及其揭示會成為商業(yè)創(chuàng)新的阻遏因素，除非我們立即采取行動去保證它未來的效用”。RH艾利奧特和PD亞可布森在評價美國現(xiàn)行的財務(wù)報告模式時也認(rèn)為，“這種周期性、歷史性的以成本為基礎(chǔ)的財務(wù)報告，雖在工業(yè)時代充分地發(fā)揮了作用，而現(xiàn)在對高價值地信息經(jīng)濟(jì)時代的企業(yè)卻顯得力不從心。更糟糕的是它還妨礙了企業(yè)擺脫舊工業(yè)時代的羈絆……除非美國建立適應(yīng)于信息經(jīng)濟(jì)時代的新會計模式，否則就有可能在市場競爭中繼續(xù)受到困擾，市場競

5、爭力因此而削弱”?？梢?，假設(shè)是以一定的客觀環(huán)境為基礎(chǔ)的，當(dāng)環(huán)境發(fā)生了變化時，假設(shè)也必須做出相應(yīng)的變革，以適應(yīng)變化了的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境。二、會計基本假設(shè)變革的可能性會計基本假設(shè)的形成不僅取決于一定的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境，還取決于當(dāng)時的信息處理技術(shù)水平，薛云奎在《手工會計的局限性及其對電算化會計的影響》一文中指出，“從理論上講，會計系統(tǒng)的所有規(guī)則都應(yīng)當(dāng)具有理性，即與其存在的客觀環(huán)境相適應(yīng)。而所有這些規(guī)則的建立，又都不能超越其在技術(shù)上實現(xiàn)的可能性”。傳統(tǒng)

6、會計的基本假設(shè)是建立在算盤、紙張加筆墨的信息處理技術(shù)基礎(chǔ)之上的，而信息經(jīng)濟(jì)時代，計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫等信息處理技術(shù)的高度發(fā)展，具有數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、大容量及強(qiáng)大的處理能力，使信息處理技術(shù)基礎(chǔ)相對于傳統(tǒng)會計建立時已經(jīng)發(fā)生了根本性的變革。從技術(shù)方面來看，在信息經(jīng)濟(jì)時代，根據(jù)高度發(fā)達(dá)的信息處理技術(shù)來改造傳統(tǒng)會計的基本假設(shè)并發(fā)展會計理論是完全可能的。因此只有隨著信息技術(shù)的發(fā)展而發(fā)展或改造傳統(tǒng)的會計基本假設(shè)，才能真正實現(xiàn)利用現(xiàn)代信息技術(shù)改造傳統(tǒng)會計

7、的目的，從而達(dá)到從根本上改變業(yè)務(wù)完成后即可能會被立即解散，從而使持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的建立失去了基本前提——假定企業(yè)在可預(yù)見的將來不會被解散、終止；同時，虛擬企業(yè)的臨時性使諸如傳統(tǒng)會計的費用跨期分配原則（如權(quán)責(zé)發(fā)生制）等會計方法和原則變得毫無意義，故持續(xù)經(jīng)營假設(shè)也就失去了存在的必要性。（2）信息經(jīng)濟(jì)時代，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)失去了其得以建立的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件。企業(yè)所面臨風(fēng)險的加大和不確定性水平的提高，使持續(xù)經(jīng)營假設(shè)面臨困惑。工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代相對穩(wěn)定的外部經(jīng)

8、濟(jì)環(huán)境（變化平緩、風(fēng)險較小）是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)得以建立的重要前提條件。隨著信息經(jīng)濟(jì)時代的到來，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境卻變得極為不確定，企業(yè)在一個競爭激烈且不確定性水平很高的環(huán)境中求得生存和發(fā)展，可能隨時面臨被市場淘汰的風(fēng)險，使企業(yè)的前途變得極不確定。陳正云在《破產(chǎn)欺詐及其防治》一書中寫到:“美國和英國的專家對一些公司進(jìn)行樣本分析后發(fā)現(xiàn)，這些公司在十年內(nèi)的死亡率為33%”。陳宏在《知識經(jīng)濟(jì)下的會計基本假設(shè)》一文中認(rèn)為:“據(jù)統(tǒng)計，美國高技術(shù)企業(yè)開發(fā)成功率

9、只有10～20%，某些高技術(shù)項目的成功率甚至在3%以下”。因而持續(xù)經(jīng)營假設(shè)也就失去了其得以建立的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件。（3）傳統(tǒng)會計單一企業(yè)主體的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不利于充分反映信息經(jīng)濟(jì)時代企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險和不確定性。信息使用者對某個投資項目的評價通常不是基于企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)實狀況，而是基于對其未來經(jīng)營的一種期望，當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營狀況很少受外部其他企業(yè)的影響時，依據(jù)傳統(tǒng)會計的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)通過對企業(yè)過去和現(xiàn)狀的評價來預(yù)測其未來應(yīng)該是合理的，而在信息經(jīng)濟(jì)時代

10、，大多數(shù)企業(yè)都是通過與其利益相關(guān)的其他企業(yè)結(jié)合為緊密的聯(lián)盟關(guān)系而求得生存和發(fā)展的，某個企業(yè)的經(jīng)營與聯(lián)盟中其他企業(yè)的經(jīng)營有著密切的關(guān)聯(lián)。在此條件下，僅僅依據(jù)傳統(tǒng)會計單一企業(yè)主體的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)來預(yù)測聯(lián)盟中某個企業(yè)未來經(jīng)營的風(fēng)險和不確定性則很難說是全面、合理的?？梢姡S著信息經(jīng)濟(jì)時代的到來，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)正日漸顯示出其固有的局限性，其與會計理論結(jié)構(gòu)的相關(guān)性正日漸消失。重新界定會計信息系統(tǒng)運行的時間界限，以便能在此基礎(chǔ)上建立與新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)的

11、會計原則和方法，顯得十分迫切。3會計分期會計分期假設(shè)依賴于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，正是因為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營才需要進(jìn)行會計分期，通過會計分期將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營活動劃分為若干連續(xù)的、相等的會計期間，從而按期進(jìn)行反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。信息經(jīng)濟(jì)時代的對會計分期假設(shè)的影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面:（1）會計分期假設(shè)對虛擬企業(yè)顯得不合適。由于虛擬企業(yè)屬臨時性的組織，根據(jù)業(yè)務(wù)的需要進(jìn)行組合，待業(yè)務(wù)完成后便可能立即被解散，故虛擬企業(yè)的整個生存期可能就是某項

12、業(yè)務(wù)的交易期間。很顯然，將某項業(yè)務(wù)的交易期間再人為地劃分為若干會計期間是完全沒有必要的。對虛擬企業(yè)來說，最理想的做法就是將整個生存期作為一個會計期間，以避免運用跨期分配等會計估計和判斷，使成本、費用以及收益的分配更清晰、合理。可見，對虛擬企業(yè)來說，會計分期假設(shè)已沒有了存在的必要。（2）信息經(jīng)濟(jì)時代高度發(fā)達(dá)的信息處理和傳輸技術(shù)對會計分期假設(shè)提出了挑戰(zhàn)。通過建立企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)（Intra）及其與英特網(wǎng)（Inter）的連接，會計信息系統(tǒng)可以對發(fā)生