進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出8種情形

1、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出8種情形（含案例）及賬務(wù)處理大全我國增值稅實行進(jìn)項稅額抵扣制度，但企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。（一）貨物用于集體福利和個人消費如何處理？（一）貨物用于集體福利和個人消費如何處理？答：納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，用于集體

2、福利和個人消費的，應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出；無法確定該進(jìn)項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。例：某企業(yè)為一般納稅人，適用一般計稅方法。2016年5月1日購進(jìn)洗滌劑準(zhǔn)備用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額1萬元，當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2016年7月，該納稅人將所購進(jìn)的該批次洗滌劑全部用于職工食堂。納稅人將已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物用于集體福利的，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的1萬元進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。會計處理如下：會計

3、處理如下：借：應(yīng)付職工薪酬職工福利費貸：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（二）貨物發(fā)生非正常損失如何處理？（二）貨物發(fā)生非正常損失如何處理？答：納稅人購進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出。例：某企業(yè)為一般納稅人，提供設(shè)計服務(wù)，適用一般計稅方法。2016年5月購進(jìn)復(fù)印紙張，取得增值稅專用發(fā)票

4、列明的貨物金額10萬元，運費1萬元，并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2016年7月，該納稅人由于管理不善造成上述復(fù)印紙張全不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額免征增值稅項目銷售額）當(dāng)期全部銷售額例：某企業(yè)為一般納稅人，提供貨物運輸服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)，其中貨物運輸服務(wù)適用一般計稅方法，裝卸搬運服務(wù)選擇適用簡易計稅方法。該納稅人2016年7月繳納當(dāng)月電費11.7萬元，取得增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣，且該進(jìn)項稅

5、額無法在貨物運輸服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)間劃分。該納稅人當(dāng)月取得貨物運輸收入6萬元，裝卸搬運服務(wù)4萬元。納稅人因兼營簡易計稅項目而無法劃分所取得進(jìn)項稅額的，按照下列公式計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=117000（117%）40000（4000060000）17%=6800元會計處理如下：會計處理如下：借：管理費用貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（五）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形如何處理？（五）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)

6、生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形如何處理？答：已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值適用稅率固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。例：某企業(yè)為一般納稅人，提供職業(yè)和婚姻中介服務(wù)，適用一般計稅方法，其中婚姻中介服務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策。2016年5月1日購進(jìn)復(fù)印機(jī)一臺，在會計上作為固定資產(chǎn)核算，折舊期