電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)參考答案

1、1高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)1三、簡(jiǎn)答題1、在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要抵消處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括哪些？（舉3例即可）答：母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)抵消項(xiàng)目主要包括：“應(yīng)付賬款”與“應(yīng)收賬款”；“應(yīng)付票據(jù)”與“應(yīng)收票據(jù)”；“應(yīng)付債券”與“長(zhǎng)期債權(quán)投資”；“應(yīng)付股利”與“應(yīng)收股利”；“預(yù)收賬款”與“預(yù)付賬款”等項(xiàng)目。2、合并工作底稿的編制包括哪些程序？答：（1）將母公司和子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)過入合并工作底

2、稿（2）在工作底稿中將母公司和子公司會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)加總，計(jì)算得出個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目加總數(shù)額，并將其填入“合計(jì)數(shù)“欄中（3）編制抵消分錄，抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)和投資事項(xiàng)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響（4）計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額四、業(yè)務(wù)題1、2008年1月1日，Ａ公司支付180000元現(xiàn)金購(gòu)買Ｂ公司的全部?jī)糍Y產(chǎn)并承擔(dān)全部負(fù)債。購(gòu)買日Ｂ公司的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目賬面價(jià)值與公允價(jià)值如下表：項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值

3、流動(dòng)資產(chǎn)建筑物（凈值）土地300006000018000300009000030000資產(chǎn)總額108000150000負(fù)債股本留存收益12000540004200012000負(fù)債與所有者權(quán)益總額108000根據(jù)上述資料確定商譽(yù)并編制Ａ公司購(gòu)買Ｂ公司凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。解：A公司的購(gòu)買成本為180000元，而取得B公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為138000元，購(gòu)買成本高于凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額42000元作為外購(gòu)商譽(yù)處理。A公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借

4、：流動(dòng)資產(chǎn)30000固定資產(chǎn)120000商譽(yù)42000貸：銀行存款180000負(fù)債120002、2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股3.5元，取得了B公司70%的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）2008年6月30日單位：萬元B公司

5、賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金300300應(yīng)收賬款11001100存貨160270長(zhǎng)期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無形資產(chǎn)300900商譽(yù)00資產(chǎn)總計(jì)49408150負(fù)債和所有者權(quán)益3項(xiàng)目甲公司乙公司帳面價(jià)值乙公司公允價(jià)值銀行存款13000007000070000交易性金融資產(chǎn)1000005000050000應(yīng)收帳款180000200000200000存貨720000180000180000長(zhǎng)期股權(quán)投資6000003

6、40000340000固定資產(chǎn)3000000460000520000無形資產(chǎn)200000100000140000其它資產(chǎn)100000100000資產(chǎn)合計(jì)610000015000001600000短期借款320000200000200000應(yīng)付帳款454000100000100000長(zhǎng)期借款1280000300000300000負(fù)債合計(jì)2054000600000600000股本2200000800000資本公積100000050000盈余

7、公積34600020000未分配利潤(rùn)50000030000所有者權(quán)益合計(jì)40460009000001000000負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)610000015000001600000要求：（1）編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分；（2）編制購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄；（3）編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表。解：（1）對(duì)于甲公司控股合并乙公司業(yè)務(wù)，甲公司的投資成本小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資90000

8、0貸：銀行存款900000（2）甲公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要將甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與乙公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵銷。由于甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資為900000元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值1000000元，兩者差額100000元調(diào)整盈余公積和未分配利潤(rùn)其中盈余公積調(diào)增10000元未分配利潤(rùn)調(diào)增90000元。應(yīng)編制的抵銷分錄如下：借：固定資產(chǎn)60000無形資產(chǎn)40000股本800000資本公積50000盈余公積200

9、00未分配利潤(rùn)30000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資900000盈余公積10000甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表2008年1月1日單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額銀行存款470000短期借款520000交易性金融資產(chǎn)150000應(yīng)付賬款554000應(yīng)收賬款380000長(zhǎng)期借款1580000存貨900000負(fù)債合計(jì)2654000長(zhǎng)期股權(quán)投資940000固定資產(chǎn)3520000股本2200000無形資產(chǎn)340000資本公積10000

10、00其它資產(chǎn)100000盈余公積356000未分配利潤(rùn)590000所有權(quán)益合計(jì)4146000資產(chǎn)合計(jì)6800000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)68000005、A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日A公司發(fā)行普通股100000股（每股面值1元）自S公司處取得B公司90％的股權(quán)。假設(shè)A公司和B公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：A公司與公司與B公司資產(chǎn)負(fù)債表公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日單位