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1、20142014年9月份考試財(cái)務(wù)會計(jì)第三次作業(yè)月份考試財(cái)務(wù)會計(jì)第三次作業(yè)一、案例分析題(本大題共一、案例分析題(本大題共100100分,共分,共1010小題,每小題小題,每小題1010分)分)1.某企業(yè)2010年3月份發(fā)生的業(yè)務(wù)有:(1)發(fā)生無形資產(chǎn)研究費(fèi)用10萬元;(2)發(fā)生專設(shè)銷售部門人員工資25萬元;(3)支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元;(4)支付銷售產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)5萬元;(5)計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅0.5萬元;(6)計(jì)提投資性房地產(chǎn)
2、折舊40萬元;(7)支付本月未計(jì)提短期借款利息0.1萬元;假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)。要求:說明各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該計(jì)入的科目并計(jì)算該企業(yè)3月份發(fā)生的期間費(fèi)用總額。2.A公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司,為增值稅一般納稅企業(yè)。2009年12月31日,A公司期末存貨有關(guān)資料如下:(1)甲產(chǎn)品賬面余額為1000萬元,按照一般市場價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為1060萬元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為30萬元。已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元。(2)乙產(chǎn)品賬面余額為400萬元,其
3、中有20%已簽訂銷售合同,合同價(jià)款為80萬元;另有80%未簽訂合同。期末庫存乙產(chǎn)品如果按照一般市場價(jià)格計(jì)算,其預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為440萬元。有合同部分乙產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為6萬元,無合同部分乙產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為24萬元。此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(3)因產(chǎn)品更新?lián)Q代,丙材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要,準(zhǔn)備對外銷售。丙材料的賬面余額為250萬元,預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為220萬元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為25萬元,此前未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。(4)丁材料
4、30噸,每噸實(shí)際成本15萬元。該批丁材料用于生產(chǎn)20件X產(chǎn)品,X產(chǎn)品每件加工成本為10萬元,現(xiàn)有7件已簽訂銷售合同,合同規(guī)定每件為40萬元,每件一般市場售價(jià)為35萬元,假定銷售稅費(fèi)均為銷售價(jià)格的10%。丁材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(1)編制A公司2010年與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)有關(guān)的分錄;(2)編制A公司2011年與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)有關(guān)的分錄;(3)編制A公司2012年與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)有關(guān)的分錄。5.2010年1月1日,甲公司從二級市場以每
5、股15元的價(jià)格購入乙公司發(fā)行的股票200000股,占乙公司有表決權(quán)股份的5%,對乙公司無重大影響,劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年5月10日,甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利40000元。2010年12月31日,該股票的市場價(jià)格為每股16元。甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格變動是暫時(shí)的。2011年,乙公司因違反相關(guān)證券法規(guī),受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響,乙公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至2011年12月31日,該股票的市場價(jià)格下跌到每股9元。20
6、12年,乙公司整改完成,加之市場宏觀面好轉(zhuǎn),股票價(jià)格有所回升,至12月31日,該股票的市場價(jià)格上升到每股11元。2013年1月15日,甲公司將該股票全部出售,實(shí)際收到價(jià)款3100000元。假定2011年和2012年均未分派現(xiàn)金股利,不考慮其他因素。要求:做出甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理。6.長城公司投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,與固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下,不考慮所得稅影響:(1)2007年12月31日將一項(xiàng)自用辦公樓對外經(jīng)營出
7、租。該辦公樓為2005年4月5日以銀行存款5000萬元購入,購入時(shí)支付的差旅費(fèi)1萬元,談判費(fèi)用1萬元,契稅4萬元,購入后另發(fā)生裝修等費(fèi)用1196萬元(假設(shè)符合資產(chǎn)確認(rèn)條件),2005年8月20日辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),該項(xiàng)辦公樓預(yù)計(jì)使用20年,預(yù)計(jì)凈殘值200萬元,采用直線法計(jì)提折舊,2006年12月31日可收回金額為5576萬元。(2)2008年12月31日取得租金收入500萬元存入銀行并計(jì)提折舊,長城公司測試表明該房產(chǎn)公允價(jià)值減去
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