中央電大形成性考核《審計學》01-05任務答案

1、2012年春網(wǎng)上審計學形考答案年春網(wǎng)上審計學形考答案審計學審計學01任務任務1.1.ABCABC會計師事務所接受委托，對甲公司會計師事務所接受委托，對甲公司208208年度財務報表進行審計，并委派年度財務報表進行審計，并委派A注冊注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務流程采用計算機信息注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。系統(tǒng)

2、控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復核人員

3、欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)的工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復。注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復?？紤]到該項業(yè)務的高風險性，在出具審計報告后，考慮到該項業(yè)務的高風險性，在出具審計報告后，ABCABC會計師事務所專門指派未參與該項會計師事務所專門指派未參

4、與該項業(yè)務的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復核。業(yè)務的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復核。【要求要求】指出指出ABC會計師事務所（包括審計項目組）在業(yè)務質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡會計師事務所（包括審計項目組）在業(yè)務質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。要說明理由。答：答：(1)(1)沒有制定承接業(yè)務的質(zhì)量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務質(zhì)量控制準則的要求，會計師事務所接受審計業(yè)務需要滿足三個總體要求：客戶是否誠信、是否具有

5、執(zhí)行業(yè)務必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。ABC事務所是在承接業(yè)務之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計算機軟件專家的。(2)(2)項目組缺乏獨立性。根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則的要求，張先生是項目組成員，他曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設計工作，即為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，項目組存在自我評價威脅而影響獨立性。(3)(3)項目組內(nèi)部復核人員安排不恰當。根據(jù)會計師事

6、務所業(yè)務質(zhì)量控制準則的要求，應當由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡單的相互復核。(4)(4)在出具審計報告之前未處理好意見分歧。根據(jù)會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則的要求，項目組與被咨詢者之間存在未解決的意見分歧，項目負責人只有項目組內(nèi)部、項目組以及項目負責人與項目質(zhì)量控制復核人員之間的意見分歧解決后才能出具報告。(5)(5)實施項目質(zhì)量控制復核的時間不恰當。項目質(zhì)量控制復核應當在出具報告前進行，并且是對項目組做

7、出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出的客觀評價。2.2.甲公司主要從事日常消費品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱甲公司主要從事日常消費品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結合的方式進行。系統(tǒng)自系統(tǒng)）和手工控制相結合的方式進行。系統(tǒng)自206206年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費品經(jīng)銷商。要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費品

8、經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負責審計甲公司注冊會計師負責審計甲公司20072007年度財務報表。度財務報表。A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在）在206206年度實現(xiàn)銷售收入增長年度實現(xiàn)銷售收入增長10%10%的基礎上，甲公司董事會確定的的基礎上，甲公司董事會確定的20072007年銷年銷售收入增長目標

9、為售收入增長目標為20%20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標的完成情。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。甲公司所處行業(yè)況上下浮動。甲公司所處行業(yè)20072007年的平均銷售增長率是年的平均銷售增長率是12%12%。（2）甲公司財務總監(jiān)已為甲公司工作超過）甲公司財務總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于年，于20072007年9月勞動合同到期后被甲月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由

10、于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過服務期超過4年外，其余人員的平均服務期少于年外，其余人員的平均服務期少于2年。年。該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在的問題有：1、現(xiàn)金管理不合理。出納人員對手續(xù)不完備的憑證都先付款，不符合現(xiàn)金管理辦法。建議加強企業(yè)現(xiàn)金管理制度，加強對出納人員的監(jiān)督，以杜絕再出現(xiàn)類似的情況；2、現(xiàn)金帳處理務不及時。出納人員沒

11、有及時登記現(xiàn)金收支明細帳。導致突查時，尚有多張已付的憑證尚未進行帳務處理。建議應督促財務人員實行“日清日結”的帳務習慣，及時將現(xiàn)金收支帳務登記清楚。3、現(xiàn)金帳與實際盤點的金額不一致。出納現(xiàn)金帳目混亂，現(xiàn)金余額與實際盤點不相等。為確?，F(xiàn)金“帳實相符”，應加強對出納人員的管理，并對其所做帳務進行清查，以追查現(xiàn)金帳實不符的原因。若有違法行為，則需按規(guī)定追究責任。審計意見：白條抵現(xiàn)應予以糾正，不予以報銷。2.注冊會計師張雷負責審計注冊會計師張雷