審計習題2及參考答案

1、1.下表是Ｂ注冊會計師在審查XYZ有限責任公司（以下簡稱XYZ公司）200年度財務報表時所實施的部分審計程序。請分別指出這些程序最有適宜證管理層對財務報表的哪一項認定，將相應的認定名稱填在附表中。具體審計程序管理層認定名稱⑴查明所記載的大額銷售業(yè)務是否滿足確認收入的條件⑵追查銀行存款余額調節(jié)表中銀行已付、企業(yè)未付的未達賬項⑶檢查12月末入庫的原材料是否直到資產負債表日仍未收到購貨發(fā)票⑷檢查應付賬款是否存在借方余額⑸對以非記賬本位幣結算的

2、應付賬款，檢查其采用的折算匯率是否正確⑹檢查發(fā)運憑證上的商品數量是否與銷售發(fā)票上的數量一致⑺檢查月末顧客對賬單回函與應收賬款明細賬記錄是否存在差異⑻檢查投資轉出的固定資產是否已作賬務處理⑼將存貨明細賬余額加計與總賬余額核對參考答案：參考答案：具體審計程序管理層認定名稱⑴查明所記載的大額銷售業(yè)務是否滿足確認收入的條件發(fā)生⑵追查銀行存款余額調節(jié)表中銀行已付、企業(yè)未付的未達賬項存在⑶檢查年末應當納入盤點范圍的原材料是否均已記入存貨明細賬完整性

3、⑷檢查應付賬款是否存在借方余額分類與可理解性⑸對以非記賬本位幣結算的應付賬款，檢查其采用的折算匯率是否正確計價和分攤⑹檢查發(fā)運憑證上的商品數量是否與銷售發(fā)票上的數量一致準確性⑺檢查月末顧客對賬單回函與應收賬款明細賬的對應記錄是否存在差異計價和分攤⑻比較材料入庫憑證、購貨發(fā)票及入賬的日期是否屬于同一正確的期間截止⑼將存貨明細賬余額加計與總賬余額核對計價和分攤2.A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2008年度財務報表進行審計，其未經審計的

4、有關財務報表項目金額如下（單位：人民幣萬元）：財務報表項目名稱金額資產總計股東權益合計營業(yè)收入利潤總額凈利潤180000880002400003600024120要求：(1)如果以資產總額、凈資產（股東權益）、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎，采用固定比率法，并假定資產總額、凈資產、營業(yè)收入和凈利潤的固定百分比數值分別為0.5％、1％、0.5％和5％，請代A和B注冊會計師計算確定XYZ股份有限公司2008年度財務報表層次的重要性水平（請列示

5、計算過程）。(2)簡要說明重要性水平與審計風險之間的關系。(3)簡要說明重要性水平與所需審計證據數量之間的關系。參考答案：參考答案：參考答案：參考答案：㈠在審計證據一定的條件下，重要性水平與可接受審計風險水平成反向關系：重要性水平越高，可接受審計風險水平越低；重要性水平越低，可接受審計風險水平越高；在可接受審計風險水平一定的條件下，重要性水平與所需審計證據的數量之間成反向關系：重要性水平越低，所需的審計證據越多；重要性水平越高，所需的審

6、計證據越少。㈡各項目的可接受審計風險水平均與財務報表層的審計風險水平一致，均為5%。重大錯報風險水平等于固有風險與控制風險的乘積。當固有風險未知時，基于謹慎性，應當視為100%。據此得到應收票據、應收賬款、固定資產、存貨、短期借款的重大錯報風險依次為6%，5%，27%，12%和72%。㈢根據審計風險模型，各項目的可接受檢查風險＝可接受的審計風險重大錯報風險，相應地，各項目的可接受檢查風險分別為：應收票據項目的可接受檢查風險＝5％6％＝8

7、3.3％（高水平）應收賬款項目的可接受檢查風險＝5％5％＝100％（高水平）固定資產項目的可接受檢查風險＝5％27％＝18.5％（中等水平）存貨項目的可接受檢查風險＝5％12％＝41.7％（高水平）短期借款項目的可接受檢查風險＝5％72％＝6.9％（較低水平）㈣實質性程序的性質、時間安排和所需證據的數量如下：報表項目主要實質性程序的性質實質性程序的時間實質性程序的范圍應收票據實質性分析、監(jiān)盤可以在報表日前較小應收賬款實質性分析、函證、檢

8、查可以在報表日前較小固定資產實質性分析、觀察、檢查、計算報表日、日前、日后適中存貨實質性分析、監(jiān)盤、計價可以在報表日前較小短期借款檢查書面文件、重新計算、函證報表日后較大4A和B注冊會計師在編制C公司2008年度財務報表的審計計劃前，按審計準則的要求對被審計單位C公司及其環(huán)境進行了全面了解和記錄。相關的工作底稿顯示，C公司2008年度存在以下具體情況：（1）2008年6月30日，C公司于2006年6月30日從P銀行借入、金額為6000萬

9、元期限為兩年的長期借款到期。雖然C公司最高管理人員多次與P銀行信貸部協(xié)商，希望延長還款期半年，但P銀行在委托K會計師事務所對C公司進行專項審計后，于2008年7月份收回了款項。（2）為擴展業(yè)務，C公司出資1000萬元于2008年6月30日成功兼并了西部某省的兩家公司，此舉增加了C公司在西部市場的立足點，降低了在西部市場的競爭程度。（3）2008年10月，為開拓國際市場，C公司董事會決定中東地區(qū)設立分公司。由于該地區(qū)除伊拉克以外的各國商家

10、云集，均難以獲得市場準入，公司董事會決定投入500萬元美元在伊拉克設立分公司。到2008年底，該分公司已正式開始營業(yè)，雖然該地區(qū)時常發(fā)生綁架等刑事案件，但分公司的經營基本未受影響。（4）直到2008年10月底，C公司一直采用手工記賬。為提高財務工作效率和質量，C公司投資500萬元于2008年11月份實現(xiàn)了會計電算化?？紤]到這一變化對財務人員的影響，財務部門分期分批對全體財務人員進行了培訓，同時還聘請了外部專家進行經常性業(yè)務指導。至200