審計習(xí)題及參考答案

1、1.下表是Ｂ注冊會計師在審查XYZ有限責(zé)任公司（以下簡稱XYZ公司）200年度財務(wù)報表時所實施的部分審計程序。請分別指出這些程序最有適宜證管理層對財務(wù)報表的哪一項認(rèn)定，將相應(yīng)的認(rèn)定名稱填在附表中。具體審計程序管理層認(rèn)定名稱⑴查明所記載的大額銷售業(yè)務(wù)是否滿足確認(rèn)收入的條件⑵追查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中銀行已付、企業(yè)未付的未達(dá)賬項⑶檢查12月末入庫的原材料是否直到資產(chǎn)負(fù)債表日仍未收到購貨發(fā)票⑷檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額⑸對以非記賬本位幣結(jié)算的

2、應(yīng)付賬款，檢查其采用的折算匯率是否正確⑹檢查發(fā)運憑證上的商品數(shù)量是否與銷售發(fā)票上的數(shù)量一致⑺檢查月末顧客對賬單回函與應(yīng)收賬款明細(xì)賬記錄是否存在差異⑻檢查投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)是否已作賬務(wù)處理⑼將存貨明細(xì)賬余額加計與總賬余額核對參考答案：參考答案：具體審計程序管理層認(rèn)定名稱⑴查明所記載的大額銷售業(yè)務(wù)是否滿足確認(rèn)收入的條件發(fā)生⑵追查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中銀行已付、企業(yè)未付的未達(dá)賬項存在⑶檢查年末應(yīng)當(dāng)納入盤點范圍的原材料是否均已記入存貨明細(xì)賬完整性

3、⑷檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額分類與可理解性⑸對以非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)付賬款，檢查其采用的折算匯率是否正確計價和分?jǐn)偄蕶z查發(fā)運憑證上的商品數(shù)量是否與銷售發(fā)票上的數(shù)量一致準(zhǔn)確性⑺檢查月末顧客對賬單回函與應(yīng)收賬款明細(xì)賬的對應(yīng)記錄是否存在差異計價和分?jǐn)偄瘫容^材料入庫憑證、購貨發(fā)票及入賬的日期是否屬于同一正確的期間截止⑼將存貨明細(xì)賬余額加計與總賬余額核對計價和分?jǐn)?.A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2008年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，其未經(jīng)審計的

4、有關(guān)財務(wù)報表項目金額如下（單位：人民幣萬元）：財務(wù)報表項目名稱金額資產(chǎn)總計股東權(quán)益合計營業(yè)收入利潤總額凈利潤180000880002400003600024120要求：(1)如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為0.5％、1％、0.5％和5％，請代A和B注冊會計師計算確定XYZ股份有限公司2008年度財務(wù)報表層次的重要性水平（請列示

5、計算過程）。(2)簡要說明重要性水平與審計風(fēng)險之間的關(guān)系。(3)簡要說明重要性水平與所需審計證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系。參考答案：參考答案：參考答案：參考答案：㈠在審計證據(jù)一定的條件下，重要性水平與可接受審計風(fēng)險水平成反向關(guān)系：重要性水平越高，可接受審計風(fēng)險水平越低；重要性水平越低，可接受審計風(fēng)險水平越高；在可接受審計風(fēng)險水平一定的條件下，重要性水平與所需審計證據(jù)的數(shù)量之間成反向關(guān)系：重要性水平越低，所需的審計證據(jù)越多；重要性水平越高，所需的審

6、計證據(jù)越少。㈡各項目的可接受審計風(fēng)險水平均與財務(wù)報表層的審計風(fēng)險水平一致，均為5%。重大錯報風(fēng)險水平等于固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的乘積。當(dāng)固有風(fēng)險未知時，基于謹(jǐn)慎性，應(yīng)當(dāng)視為100%。據(jù)此得到應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、存貨、短期借款的重大錯報風(fēng)險依次為6%，5%，27%，12%和72%。㈢根據(jù)審計風(fēng)險模型，各項目的可接受檢查風(fēng)險＝可接受的審計風(fēng)險重大錯報風(fēng)險，相應(yīng)地，各項目的可接受檢查風(fēng)險分別為：應(yīng)收票據(jù)項目的可接受檢查風(fēng)險＝5％6％＝8

7、3.3％（高水平）應(yīng)收賬款項目的可接受檢查風(fēng)險＝5％5％＝100％（高水平）固定資產(chǎn)項目的可接受檢查風(fēng)險＝5％27％＝18.5％（中等水平）存貨項目的可接受檢查風(fēng)險＝5％12％＝41.7％（高水平）短期借款項目的可接受檢查風(fēng)險＝5％72％＝6.9％（較低水平）㈣實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和所需證據(jù)的數(shù)量如下：報表項目主要實質(zhì)性程序的性質(zhì)實質(zhì)性程序的時間實質(zhì)性程序的范圍應(yīng)收票據(jù)實質(zhì)性分析、監(jiān)盤可以在報表日前較小應(yīng)收賬款實質(zhì)性分析、函證、檢

8、查可以在報表日前較小固定資產(chǎn)實質(zhì)性分析、觀察、檢查、計算報表日、日前、日后適中存貨實質(zhì)性分析、監(jiān)盤、計價可以在報表日前較小短期借款檢查書面文件、重新計算、函證報表日后較大4A和B注冊會計師在編制C公司2008年度財務(wù)報表的審計計劃前，按審計準(zhǔn)則的要求對被審計單位C公司及其環(huán)境進(jìn)行了全面了解和記錄。相關(guān)的工作底稿顯示，C公司2008年度存在以下具體情況：（1）2008年6月30日，C公司于2006年6月30日從P銀行借入、金額為6000萬

9、元期限為兩年的長期借款到期。雖然C公司最高管理人員多次與P銀行信貸部協(xié)商，希望延長還款期半年，但P銀行在委托K會計師事務(wù)所對C公司進(jìn)行專項審計后，于2008年7月份收回了款項。（2）為擴(kuò)展業(yè)務(wù)，C公司出資1000萬元于2008年6月30日成功兼并了西部某省的兩家公司，此舉增加了C公司在西部市場的立足點，降低了在西部市場的競爭程度。（3）2008年10月，為開拓國際市場，C公司董事會決定中東地區(qū)設(shè)立分公司。由于該地區(qū)除伊拉克以外的各國商家

10、云集，均難以獲得市場準(zhǔn)入，公司董事會決定投入500萬元美元在伊拉克設(shè)立分公司。到2008年底，該分公司已正式開始營業(yè)，雖然該地區(qū)時常發(fā)生綁架等刑事案件，但分公司的經(jīng)營基本未受影響。（4）直到2008年10月底，C公司一直采用手工記賬。為提高財務(wù)工作效率和質(zhì)量，C公司投資500萬元于2008年11月份實現(xiàn)了會計電算化?？紤]到這一變化對財務(wù)人員的影響，財務(wù)部門分期分批對全體財務(wù)人員進(jìn)行了培訓(xùn)，同時還聘請了外部專家進(jìn)行經(jīng)常性業(yè)務(wù)指導(dǎo)。至200