內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制

1、1內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制[提要]本文首先從內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征與分類等方面做簡要闡述，然后從主觀原因和客觀原因兩方面分析影響內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，借鑒國外對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的成功經(jīng)驗(yàn)，與當(dāng)今企業(yè)實(shí)際相結(jié)合，對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制等一系列問題進(jìn)行探討，最后提出合理性建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；競爭能力；成因；控制措施中圖分類號：F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征1、客觀性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無論審

2、計(jì)人員如何努力，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)絕不會控制到零的程度。2、普遍性。在審計(jì)過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生與預(yù)期有差錯(cuò)的偏差，任何一個(gè)偏差都有可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)失誤，都會增加最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并會最終影響總的審計(jì)結(jié)果報(bào)告。所以，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在，無法避免。3、可控性。雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，但只要審計(jì)人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，并采取相應(yīng)完善的審計(jì)程序、方法，幫助管理人員完善內(nèi)部控制制度，可使風(fēng)險(xiǎn)降至低點(diǎn)，增加企業(yè)價(jià)值

3、，盡可能減少不必要的損失。3實(shí)質(zhì)性測試后，仍然未能發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)而形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)增加價(jià)值。二、影響內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素（一）主觀原因1、內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督人員，又是組織經(jīng)營活動(dòng)的參與者，前者要維護(hù)國家的利益，后者要維護(hù)組織和個(gè)人的利益，二者極易發(fā)生沖突。而且審計(jì)事項(xiàng)涉及外單位時(shí)，往往敷衍了事，當(dāng)涉及本單位時(shí)，又因?yàn)榉N種原因制約回避原則，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是

4、有限的，影響了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，這就為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)留下了重大隱患。2、內(nèi)部審計(jì)方法不夠完善。首先，內(nèi)部審計(jì)方法主要采用抽樣調(diào)查，以樣本的特點(diǎn)估計(jì)整體的情況。樣本與總體之間必然存在差距，這就導(dǎo)致了審計(jì)結(jié)果的偏差，并且無法消除偏差；其次，因?yàn)槠髽I(yè)的成本效益原則，審計(jì)人員有可能忽略一些對審計(jì)結(jié)論影響不大的審計(jì)程序，這也可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論出錯(cuò)，帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；再次，現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)一般都采用制度基礎(chǔ)審計(jì)的審計(jì)方法，該方法的特點(diǎn)就是對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度