深化增值稅改革納稅申報常見問題解答

1、1深化增值稅改革納稅申報常見問題解答——轉(zhuǎn)登記篇一、政策背景為簡化和優(yōu)化稅制，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財政局、國家稅務(wù)總局從高統(tǒng)一小規(guī)模納稅人年銷售額標準，并先后發(fā)布《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年18號）。根據(jù)上述文件精神，符合條件的一般納稅人可自2018年5月1日起至2018年12月31日

2、期間辦理轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。二、申報常見問題解答問題問題1：轉(zhuǎn)登記的小的小規(guī)模納稅人有效期如何稅人有效期如何計算？算？答：（1）按月申報的一般納稅人，符合轉(zhuǎn)登記條件，轉(zhuǎn)登記后按季納稅的，轉(zhuǎn)登記的當(dāng)月仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定納稅申報，次月改為簡易計稅，按季繳納。如：轉(zhuǎn)登記日為2018年7月10日，所屬期2018年7月仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定進行申報，從2018年8月改為簡易計稅，按季繳納，2018年8月9月實現(xiàn)的稅款，在2018年1

3、0月申報期申報繳納。（2）按季申報的一般納稅人，符合轉(zhuǎn)登記條件，轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按季納稅的，轉(zhuǎn)登記的當(dāng)季仍按照一般納稅人的規(guī)定納3貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1萬元取得取得進項進項稅額：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2萬元尚未抵扣的尚未抵扣的進項進項稅額：借：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額1萬元貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1萬元問題問題3：轉(zhuǎn)登記納記納稅人在一般稅人在一般納稅人期稅人期間銷間銷售或售或購進購進的貨物、

4、物、勞務(wù)勞務(wù)、服、服務(wù)、無形、無形資產(chǎn)資產(chǎn)、不、不動產(chǎn)動產(chǎn)，自，自轉(zhuǎn)登記的下期起的下期起發(fā)生銷售折售折讓、中止或者退回的，、中止或者退回的，應(yīng)如何申如何申報？答：納稅人轉(zhuǎn)登記后，已經(jīng)成為小規(guī)模納稅人，需要按照小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定進行簡易計稅，但在一般納稅人期間的業(yè)務(wù)發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，需要按照一般計稅方法，自行計算調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期一般納稅人的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。但需要強調(diào)的是，這并不要求納稅人更正申報轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的