2015092804092631第七章%20%20%20財務報告ppt

1、1,堅持，努力，機會留給有準備的人,初級會計實務第七章2015.10.09,2,課堂紀律,新同學：你好，歡迎加入0824班！我是陳嫣老師。請您注意以下幾點：1.請做好課前預習，資料在官網(wǎng)資料庫個人中心。2.今晚也許你跟不上進度，因為沒做課前預習，不要急躁，下次課做 好課前預習！?。?.未開視頻，區(qū)分南北方回答問題：原因，避免網(wǎng)絡(luò)卡。4.上課注意課堂記律。5.有問題，QQ留言（搜索陳嫣老師即可）。微信：duia370

2、76.班長：郭貝貝：微信與QQ 919965120,3,課堂紀律,網(wǎng)絡(luò)卡慢解決問題：1、點擊聊天區(qū)域最上方：只顯示自己與老師的消息 如圖：2、選擇谷歌瀏覽器上課3、老師視屏下方有關(guān)閉視屏按鍵，可選擇關(guān)閉4、老師視頻下方有切換網(wǎng)絡(luò)按鍵，可切換網(wǎng)絡(luò)5、關(guān)閉其他與學習無關(guān)的網(wǎng)頁，用殺毒軟件清理緩存6、以上方法如果都行不通，可咨詢教學管家因為同學們的網(wǎng)速都不一樣，所以大家如果網(wǎng)速卡慢，可使用以上方法進行解決

3、。,,4,第七章 財務報告,主講老師：陳嫣,,5,本章考情分析,財務報告是會計要素確認、計量和記錄的總括反映。本章屬于重點內(nèi)容，在考試中所占分數(shù)一般較高?？忌趯W習本章時，一方面，應注意財務報告一些主要項目的計算；另一方面，應掌握編制重要報表的方法，如資產(chǎn)負債表和利潤表等。 近三年題型題量分析,6,第一節(jié)　財務報告概述,一、財務報告及其目標 財

4、務報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 財務報告的目標，是向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者做出經(jīng)濟決策。財務報告使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。,7,第一節(jié)　財務報告概述,二、財務報表的組成 一套完整的財務報表至少應當包

5、括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及附注。,8,第二節(jié)　資產(chǎn)負債表,一、資產(chǎn)負債表概述 資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的報表。資產(chǎn)負債表主要反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，并滿足“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡式。二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容主要包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三方面，我國資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。 賬戶式資產(chǎn)負債表

6、分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，大體按資產(chǎn)的流動性大小排列；右方為負債及所有者權(quán)益項目。,資產(chǎn)負債表,資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益,9,第二節(jié)　資產(chǎn)負債表,10,第二節(jié)　資產(chǎn)負債表,三、資產(chǎn)負債表的編制 我國企業(yè)資產(chǎn)負債表各項目“期末余額”欄數(shù)據(jù)主要通過以下幾種方式取得：1.根據(jù)單一或多個總賬科目余額填列。比如“以公允價值計量且其變動記入當期損益的金融資產(chǎn)”（改）、“短期借款”

7、等項目直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列；“貨幣資金”項目根據(jù)“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”和“其他貨幣資金”三個總賬科目余額合計數(shù)填列。,11,第二節(jié)　資產(chǎn)負債表,【單選題】下列各項中，應根據(jù)相應總賬科目的余額直接在資產(chǎn)負債表中填列的是（）。 A.短期借款 B.固定資產(chǎn) C.長期借款 D.應收賬款,12,第二節(jié)　資產(chǎn)負債表,【單選題】下列各項中，應根據(jù)相應總賬科目的余額直接在資產(chǎn)負債表中填列的是（）。 A.短期借款

8、B.固定資產(chǎn) C.長期借款 D.應收賬款【答案】A【解析】“短期借款”是可以直接通過相應的總賬科目的余額直接填列在資產(chǎn)負債表上 面的，選項A正確；“固定資產(chǎn)”、“長期借款”需要根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額 分析計算填列，選項BC錯誤；“應收賬款”需要根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”明細 賬科目余額借方合計數(shù)減去對應的“壞賬準備”科目余額后的凈額填列，選項D錯誤。,13,第二節(jié)　資產(chǎn)負債表,2.根據(jù)明細科目余額計算填列。

9、 如“應付賬款”（負債）項目，需要根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩科目所屬明細科目的期末貸方余額計算填列。,【提示】收對收，付對付。借方是資產(chǎn)，貸方是負債。,+ 預付賬款 -,10 117 107 應付賬款,借：預付賬款 10 貸：銀行存款 10

10、借：原材料 100 應交稅費—應交增值稅 17 貸：預付賬款 117,,14,第二節(jié)　資產(chǎn)負債表,【例題】某企業(yè)2013年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目所屬明細科目借貸方 余額如表所示。 該企業(yè)2013年12月31日資產(chǎn)負債表中相關(guān)項目的金額為： ①“應收賬款”項目金額為： 1 600 000+600 000=2

11、200 000（元） ②“預付款項”項目金額為： 800 000+400 000=1 200 000（元） ③“應付賬款”項目金額為： 60 000+1 800 000=1 860 000（元） ④“預收款項”項目金額為： 1 400 000+100 000=1 500 000（元）,,15,第二節(jié)　資產(chǎn)負債表,3.根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。 資產(chǎn)負債表中的有些項目，需要依據(jù)總賬科目

12、和明細賬科目兩者的余額分析填列，如“長期借款”項目，應根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。,16,第二節(jié)　資產(chǎn)負債表,【例題】某企業(yè)長期借款情況如表所示。 該企業(yè)2013年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目金額是多少？ 該企業(yè)2013年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目金額為： 1 000 00

13、0+2 000 000=3 000 000（元） 本例中，企業(yè)應當根據(jù)“長期借款”總賬科目余額　4 500 000 （1 000 000+2 000 000+1 500 000）元，減去一年內(nèi)到期的長期借款 1 500 000元計算“長期借款”項目的金額。,17,第二節(jié)　資產(chǎn)負債表,4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。 如資產(chǎn)負債表中的“應收賬款”、“長期股權(quán)投資”等項目，應根據(jù)“應收賬

14、款”、“長期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權(quán)投資減值準備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列。應收賬款=應收賬款+預收賬款（借）-壞賬準備長期股權(quán)投資=長期股權(quán)投資-長期股權(quán)投資減值準備固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)-累

15、計折舊-固定資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備,18,第二節(jié)　資產(chǎn)負債表,【例題】某企業(yè)2013年12月31日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)”科目余額2 000 萬元，固定資產(chǎn)“累計折舊”科目余額550萬元，“固定資產(chǎn)減值準備” 科目余額50萬元，則資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的列示金額應為 1 400（2 000-550-50）萬元。,應收賬款—A,200,應收賬款—B,100,預收賬款—C,100,預收賬款

16、—D,50,壞賬準備,50,應收賬款=200+100-50=250,19,第二節(jié)　資產(chǎn)負債表,5.綜合運用上述填列方法分析填列。 如資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目，需根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”“生產(chǎn)成本” 等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。,20,第二節(jié)　資產(chǎn)負債表,【例題】某企業(yè)采用計劃成

17、本核算材料，2013年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額為：“材料采購”科目余額為140 000元（借方），“原材料”科目余額為2 400 000元 （借方），“周轉(zhuǎn)材料”科目余額為1 800 000元（借方），“庫存商品”科目余額為 1 600 000元（借方），“生產(chǎn)成本”科目余額為600 000元（借方），“材料成本 差異”科目余額為120 000元（貸方），“存貨跌價準備”科目余額為210 000元 （貸方）。 本

18、例中，企業(yè)應當以“材料采購”（表示在途材料采購成本）、“原材料”、“周轉(zhuǎn) 材料”（比如包裝物和低值易耗品等）、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”（表示期末在 產(chǎn)品金額）各總賬科目余額加總后，加上或減去“材料成本差異”總賬科目的余額（若為貸方余額，應減去；若為借方余額，應加上），再減去“存貨跌價準備”總賬 科目余額后的凈額。作為資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額。 該企業(yè)2013年12月31日資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目金額為： 1

19、40 000+2 400 000+1 800 000+1 600 000+600 000-120 000-210 000=6 210 000（元）,21,第二節(jié)　資產(chǎn)負債表,三、資產(chǎn)負債表的編制【提示】1.“長期待攤費用”項目需要根據(jù)“長期待攤費用”總賬科目余額扣除將在 一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額分析填列。2.關(guān)于“未分配利潤”項目，如果是在年末應該根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”科目余額直接填列；如果不是在年末，則要根

20、據(jù)“利潤分配——未分配利潤”和“本年利潤”科目余額計算填列。,-利潤分配—未分配利潤+,200 200200 500,- 本年利潤 +,期末100+200=300-300+200=-100200-500=-300,300,22,第二節(jié)　資產(chǎn)負債表,具體常見資產(chǎn)負債表各項目的填列介紹：（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資

21、金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金2.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)：總賬余額直接填列3.應收票據(jù)：應收票據(jù)-壞賬準備4.應收賬款：應收（借）+預收（借）-壞賬準備5.預付款項：預付（借）+應付（借）-壞賬準備6.應收利息：應收利息-壞賬準備7.應收股利：應收股利-壞賬準備8.其他應收款：其他應收款-壞賬準備9.存貨：見前10.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)：分析填列,23,第二節(jié)　資產(chǎn)負債表,（二）非流動資產(chǎn)

22、1.可供出售金融資產(chǎn)：直接填列2.持有至到期投資：持有至 - 減值準備3.長期應收款：長期應收 - 一年內(nèi)到期4.長期股權(quán)投資：長股投 - 減值準備5.投資性房地產(chǎn)：6.固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備（賬面價值）7.在建工程：在建工程 - 在建工程減值準備8.工程物資：直接填列9.固定資產(chǎn)清理：,借方：+貸方：-,,成本：投房-累計折舊/攤銷-投房減值準備公允：總賬余額直接填列,,24,第二節(jié)　資

23、產(chǎn)負債表,10.無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備11.開發(fā)支出：研發(fā)支出12.長期待攤費用：長期待攤-一年內(nèi)到期13.遞延所得稅資產(chǎn)：總賬直接填列,25,第二節(jié)　資產(chǎn)負債表,（三）流動負債1.短期借款2.應付票據(jù)3.應付賬款：應付（貸）+預付（貸），負債沒有減值4.預收款項：預收（貸）+應收（貸）5.應付職工薪酬：直接填列6.應交稅費：直接填列，借-貸+7.應付利息8.應付股利9.其他應付款10.

24、一年內(nèi)到期的非流動負債,,直接填列,,直接填列，股利注意是現(xiàn)金股利,26,第二節(jié)　資產(chǎn)負債表,（四）非流動負債1.長期借款2.應付債券 總賬余額-一年內(nèi)到期3.長期應付款4.遞延所得稅負債：直接填列（五）所有者權(quán)益1.實收資本2.資本公積 直接填列3.盈余公積4.未分配利潤5.其他綜合收益：直接填列，借-貸+,,,年末：借-貸+年中：年初+本年利潤,,27,第二節(jié)　資產(chǎn)負債表,【單選

25、題】下列各項中，關(guān)于資產(chǎn)負債表“預收款項”項目填列方法 表述正確的是（）。（2013年） A.根據(jù)“預收賬款”科目的期末余額填列 B.根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計 數(shù)填列 C.根據(jù)“預收賬款”和“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計 數(shù)填列 D.根據(jù)“預收賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計 數(shù)填列,28,第二節(jié)　資產(chǎn)負

26、債表,【單選題】下列各項中，關(guān)于資產(chǎn)負債表“預收款項”項目填列方法 表述正確的是（）。（2013年） A.根據(jù)“預收賬款”科目的期末余額填列 B.根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計 數(shù)填列 C.根據(jù)“預收賬款”和“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計 數(shù)填列 D.根據(jù)“預收賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計 數(shù)填列【答案】

27、B【解析】資產(chǎn)負債表中“預收款項”項目根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。,29,第二節(jié)　資產(chǎn)負債表,【單選題】2011年12月初某企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為300萬元，相應 的“壞賬準備”科目貸方余額為20萬元，本月實際發(fā)生壞賬損失6萬元。2011年12月31日經(jīng)減值測試，該企業(yè)應補提壞賬準備11萬元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目的金額

28、為（）萬元。（2012年）A.269B.274C.275D.280,30,第二節(jié)　資產(chǎn)負債表,【單選題】2011年12月初某企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為300萬元，相應 的“壞賬準備”科目貸方余額為20萬元，本月實際發(fā)生壞賬損失6萬元。2011 年12月31日經(jīng)減值測試，該企業(yè)應補提壞賬準備11萬元。假定不考慮其他因素， 2011年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目的金額為（）萬元。（2012年） A

29、.269 B.274 C.275 D.280【答案】A【解析】資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目金額是賬面價值=應收賬款科目余額-壞賬準備 科目余額=（300-6）-（20-6+11）=269（萬元）。,壞賬準備,206 11 25,借：壞賬準備 6 貸：應收賬款 6借：資產(chǎn)減值損失 11 貸：壞賬準備 1

30、1,應收賬款,300 6294,31,第三節(jié)　利潤表,一、利潤表的概念和結(jié)構(gòu) 利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式。,32,第三節(jié)　利潤表,二、利潤表的編制第一步，營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失 + 公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)=營業(yè)利潤；第二步，營業(yè)利

31、潤 + 營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出=利潤總額；第三步，利潤總額 - 所得稅費用=凈利潤（或凈虧損）；第四步，根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額為基礎(chǔ)，計算其他綜合收益的稅后凈額；（了解即可，出題可能性極低）第五步，以凈利潤（或凈虧損）和其他綜合收益的稅后凈額為基礎(chǔ)，計算綜合收益總額；第六步，以凈利潤為（或凈虧損）為基礎(chǔ)，計算每股收益。,,33,第三節(jié)　利潤表,34,第三節(jié)　利潤表,【提示】

32、每股收益,主營業(yè)務收入,5000-5004500,紅字,基本每股收益=稀釋每股收益=,歸屬于普通股股東的當期凈利潤當期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù),歸屬于普通股股東的當期凈利潤假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股的前提下普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù),35,第三節(jié)　利潤表,【單選題】甲公司2013年實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為 5 600萬元。該公司2013年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000 萬股，6月30日

33、定向增發(fā)1 200萬股普通股，9月30日自公開市場 回購240萬股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵，該公司2013年基本 每股收益為（）元。A.0.50B.0.51C.0.53D.0.56,36,第三節(jié)　利潤表,【單選題】甲公司2013年實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為5 600萬元。該公司2013年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬股，6月30日定向增發(fā)1 200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用

34、于高層管理人員股權(quán)激勵，該公司2013年基本每股收益為（）元。A.0.50B.0.51C.0.53D.0.56【答案】C【解析】2013年基本每股收益=5 600/（10 000×12/12+1 200×6/12-240×3/12）=0.53（元）。,37,第三節(jié)　利潤表,【提示】綜合收益 1.其他綜合收益的稅后凈額 2.綜合收益總額=凈利潤+其他綜合收益的稅后凈額【單選題】下列

35、各項中，應列入利潤表“營業(yè)收入”項目的是（）。（2013年） A.銷售材料取得的收入 B.接受捐贈收到的現(xiàn)金 C.出售專利權(quán)取得的凈收益 D.出售自用房產(chǎn)取得的凈收益,38,第三節(jié)　利潤表,【單選題】下列各項中，應列入利潤表“營業(yè)收入”項目的是（）。（2013年） A.銷售材料取得的收入 B.接受捐贈收到的現(xiàn)金 C.出售專利權(quán)取得的凈收益 D.出售自用房產(chǎn)取得的凈收益【答案】A【解析】銷售材料取得的收入計

36、入其他業(yè)務收入，構(gòu)成營業(yè)收入；其余選項在 營業(yè)外收入核算，不構(gòu)成營業(yè)收入。,39,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,一、現(xiàn)金流量表概述1.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。2.企業(yè)現(xiàn)金流量可以分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,40,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【提示】現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存 現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。不能隨時用于

37、支付的存款不屬于現(xiàn)金。 現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應當根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。,41,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【多選題】下列各項中,影響企業(yè)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加

38、額” 項目金額的有（）。 A.以貨幣資金購買3個月內(nèi)到期的國庫券 B.以銀行存款支付職工工資、獎金、津貼 C.將庫存現(xiàn)金存入銀行 D.收到出租資產(chǎn)的租金,42,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【答案】BD【解析】以貨幣資金購買3個月內(nèi)到期的國庫券、將庫存現(xiàn)金存入銀行都是屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物內(nèi)部的增減變動，不會引起現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的增加或減少，選項AC錯誤；以銀行存款支付職工工資、獎金、津貼會引起現(xiàn)金的減少，會影響“現(xiàn)金及現(xiàn)金等

39、價物凈增加額”項目，選項B正確；收到出租資產(chǎn)的租金，會引起現(xiàn)金的增加，會影響“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目，選項D正確。,43,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,,企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,44,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（除投資和籌資活動以外的） 經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅費等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)

40、金等價物。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)買賣及證券類投資） 投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。,45,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（“借錢”和“還錢”） 籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?；I資活動產(chǎn)

41、生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。 【思考】分期付款購買固定資產(chǎn)應當屬于哪個項目？ 例：分5年購入固定資產(chǎn)，首付1 000萬元，余款每年付520萬元。 首付款——投資活動 余 款——籌資活動,46,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。（

42、2013年） A.支付的借款利息 B.銷售商品收到的現(xiàn)金 C.代扣代繳的職工個人所得稅 D.支付行政人員差旅費,47,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。（2013年） A.支付的借款利息 B.銷售商品收到的現(xiàn)金 C.代扣代繳的職工個人所得稅 D.支付行政人員差旅費【答案】BCD【解析】選項A支付的借款利息屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,48,第四

43、節(jié)　現(xiàn)金流量表,【多選題】下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量”的有（）。（2011年） A.吸收投資收到的現(xiàn)金 B.分配利潤支付的現(xiàn)金 C.取得借款收到的現(xiàn)金 D.投資收到的現(xiàn)金股利,49,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【多選題】下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量”的有（）。（2011年） A.吸收投資收到的現(xiàn)金 B.分配利潤支付的現(xiàn)金 C.取得借款收到的現(xiàn)金

44、 D.投資收到的現(xiàn)金股利【答案】ABC【解析】選項D，投資收到的現(xiàn)金股利屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,50,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【多選題】下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈額”發(fā)生變化的有（）。（2010年） A.購買股票支付的現(xiàn)金 B.向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利 C.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利,51,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【多選題】下列交易或事項中，會引起

45、現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈額”發(fā)生變化的有（）。（2010年） A.購買股票支付的現(xiàn)金 B.向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利 C.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利【答案】ACD【解析】選項B影響的是籌資活動的現(xiàn)金流量。,52,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金

46、流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。三、現(xiàn)金流量表的編制 編制現(xiàn)金流量表時，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法。這兩種方法通常也稱為編制現(xiàn)金流量表的直接法和間接法。 采用直接法編制時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。,53,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,直接法和間接法特點：1.在直接法下，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)

47、 各項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2.在間接法下，則是以凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,54,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表主要項目說明：（找根）1.經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量①銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金（企業(yè)因銷售商品、提供勞務而實際收到的價款及銷項稅額）=本期銷售商品、提供勞務本期收現(xiàn)+前期銷售商品、提

48、供勞務本期收現(xiàn)+本期預收的款項-因商品退貨造成的本期付現(xiàn)額+收回以前的壞賬?，F(xiàn)賣現(xiàn)收前賣現(xiàn)收后賣現(xiàn)收,55,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【單選題】A公司2013年度營業(yè)收入為1000萬元，其中現(xiàn)銷收入 600萬元，賒銷收入400萬元；當年預收貨款100萬元，預付貨款 200萬元，因質(zhì)量不合格銷售退回支付現(xiàn)金300萬元，收回前期 壞賬50萬元，則甲公司當年銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金為（）萬元。 A.850 B.650 C.4

49、50 D.1000,56,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【單選題】A公司2013年度營業(yè)收入為1000萬元，其中現(xiàn)銷收入600萬元，賒銷收入400萬元；當年預收貨款100萬元，預付貨款200萬元，因質(zhì)量不合格銷售退回支付現(xiàn)金300萬元，收回前期壞賬50萬元，則甲公司當年銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金為（）萬元。 A.850 B.650 C.450 D.1000【答案】C【解析】銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=600+100-300

50、+50=450（萬元）。,57,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,②收到的稅費返還（企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加等各種稅費返還款）。③收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營活動范疇，但不屬于以上內(nèi)容的現(xiàn)金流入均在此列示。如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、經(jīng)營租賃收到的現(xiàn)金等。④購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金（企業(yè)因購買商品、接受勞務而在本期支付的價款及進項稅額）=本期購入商品、接受勞務本期付現(xiàn)額

51、+前期購入商品、接受勞務本期付現(xiàn)額+本期預付款項-本期發(fā)生的因購貨退回收到的現(xiàn)金?，F(xiàn)買現(xiàn)付前買現(xiàn)付后買現(xiàn)付,58,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（包括企業(yè)為職工所支付的各種現(xiàn)金）。不包括：a.支付的離退休人員的各項費用（此內(nèi)容應計入經(jīng)營活動中的其他支付項）；b.支付給在建工程人員的現(xiàn)金（此內(nèi)容應計入投資活動中的購建固定資產(chǎn)項）。⑥支付的各項稅費（不包括本期退回的增值稅、所得稅）。⑦支付的其他與經(jīng)營活

52、動有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營活動范疇但不屬于上述內(nèi)容的現(xiàn)金流出均在此列示。如：罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費以及經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金等。,59,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【單選題】某企業(yè)2013年度發(fā)生以下業(yè)務：以銀行存款購買將于2個月 后到期的國債500萬元，償還應付賬款200萬元，支付生產(chǎn)人員工資150 萬元，購買固定資產(chǎn)300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2013年度 現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金

53、”項目的金額為（）萬元。A.200B.350C.650D.1150,60,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【單選題】某企業(yè)2013年度發(fā)生以下業(yè)務：以銀行存款購買將于2個月 后到期 的國債500萬元，償還應付賬款200萬元，支付生產(chǎn)人員工資 150萬元，購買固定資產(chǎn)300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2013 年度現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。A.200B.350C.650D.11

54、50【答案】A【解析】償還應付賬款屬于購買商品支付的現(xiàn)金，“購買商品，接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額為200萬元。,61,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,2.投資活動的現(xiàn)金流量①收回投資所收到的現(xiàn)金=出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)+處置長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金+收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括持有至到期投資收回的利息和處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金。單獨列示（對外）②取得投資收益所收到的現(xiàn)金（企業(yè)因股權(quán)性投

55、資及債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金）。（對外）③處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入），扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。（對內(nèi)）,,62,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,企業(yè)將原價為1000萬元，已提折舊800萬元的固定資產(chǎn)處置，支付清理費用10萬元，處置收入150萬元。

56、 固定資產(chǎn)清理 200萬元 150萬元 10萬元 60萬元,處置凈流量60萬元×正確處理為：流入150萬元流出10萬元凈流量=150-10=140萬元,63,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,④處置子公司及其他營業(yè)單位

57、收到的現(xiàn)金凈額。⑤收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金（略）。⑥購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（反映企業(yè)購建固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金）。（對內(nèi)）不包括：a.購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分（應計入籌資活動中的利息支付項）；b.融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費（應計入籌資活動中的其他支付項）；c.企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)各期支付的現(xiàn)金（列入籌資活動的其他支付項）。（ b. c在一

58、種程度上的占用其他企業(yè)資金，屬于籌資）,64,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,⑦投資支付的現(xiàn)金，反映企業(yè)進行權(quán)益性投資和債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金，手續(xù)費等附加費用。企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應列在投資活動中的“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)

59、金”項目。收回購買股票和債券支付的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應列在投資活動的“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。⑧取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。⑨支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金（略）。,65,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【單選題】工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中， 不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。 A.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利 B.為購建固定資產(chǎn)支付

60、的專門借款利息 C.購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款 D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款,66,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【單選題】工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中， 不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。 A.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利 B.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息 C.購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款 D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款【答案】B【解析】選項B屬于

61、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,67,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,3.籌資活動的現(xiàn)金流量①吸收投資收到的現(xiàn)金，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映，不能從這里扣除。②取得借款收到的現(xiàn)金。③收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。④償還債務支付的現(xiàn)金，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金。

62、⑤分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金。⑥支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如捐贈現(xiàn)金支出。,68,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【多選題】下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。 A.分配股利支付的現(xiàn)金 B.清償應付賬款支付的現(xiàn)金 C.償還債券利息支付的現(xiàn)金 D.清償長期借款支付的現(xiàn)金,69,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【多選題】下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。 A.分配股利支付的現(xiàn)金 B.清償應付賬款支付的

63、現(xiàn)金 C.償還債券利息支付的現(xiàn)金 D.清償長期借款支付的現(xiàn)金【答案】ACD【解析】選項B屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,70,第五節(jié)　所有者權(quán)益變動表,一、概念 所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況的報表。二、內(nèi)容和結(jié)構(gòu)企業(yè)至少應單獨列示的項目包括：（1）綜合收益總額；（2）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；（3）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（4）提取的盈余公積；

64、（5）實收資本或資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào) 節(jié)情況。,71,第五節(jié)　所有者權(quán)益變動表,【多選題】下列各項中，屬于所有者權(quán)益變動表單獨列示的項目有（）。（2013年改編）A.提取的盈余公積B.綜合收益總額C.當年實現(xiàn)的凈利潤D.資本公積轉(zhuǎn)增資本,72,第五節(jié)　所有者權(quán)益變動表,【多選題】下列各項中，屬于所有者權(quán)益變動表單獨列示的項目有（）。（2013年改編）A.提取的盈余公積B.綜合收益總額

65、C.當年實現(xiàn)的凈利潤D.資本公積轉(zhuǎn)增資本【答案】ABD【解析】所有者權(quán)益變動表至少應當單獨列示的項目：綜合收益總額；會計政策變更和差錯更正的累計影響金額；所有者投入資本和向所有者分配利潤等；提取的盈余公積；實收資本或資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。,73,第六節(jié)　附注,一、附注的概念 附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能

66、在這些報表中列示項目的說明等。二、附注的主要內(nèi)容附注的主要內(nèi)容包括：企業(yè)的基本情況；財務報表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會計準則的聲明；重要會計政策和會計估計；會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；報表重要項目的說明；其他需要說明的重要事項。,74,第六節(jié)　附注,其他綜合收益，企業(yè)應當披露下列信息：（選擇題考點）（1）其他綜合收益各項目及其所得稅影響；（2）其他綜合收益各項目原計入其他綜合收益，當期轉(zhuǎn)出計入當期損益的金額；（3）其