[學(xué)習(xí)]房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

1、財(cái)產(chǎn)與行為稅培訓(xùn),,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,一、經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓及高校后勤社會(huì)化改革房產(chǎn)稅征稅規(guī)定 1、對(duì)為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，免征房產(chǎn)稅。 2、對(duì)從原高校后勤管理部門剝離出來(lái)而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。 自2006年1月1日起至2008年12月31日止執(zhí)行?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)

2、于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓及高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕100號(hào)）,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,企業(yè)、事業(yè)單位和個(gè)人自辦的學(xué)校、醫(yī)院（診所）、幼兒園、托兒所、敬老院使用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅?！哆|寧省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》第六條第一款,第一部分房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,二、地下建筑征收房產(chǎn)稅規(guī)定 ——《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》

3、 （財(cái)稅〔2005〕181號(hào)） ——轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》 （大財(cái)法[2006]74號(hào)）,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,1、地下建筑的范圍： 凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。 上述具備房

4、屋功能的地下建筑是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,2、計(jì)稅方式： 工業(yè)用途房產(chǎn) 自用的 商業(yè)和其他用途房產(chǎn) 與地上房屋相連的地下建筑 出租的,,,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,①工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值 應(yīng)稅房產(chǎn)原值＝

5、房屋原價(jià)×50% 應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－30%）×1.2％,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,②商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的70％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。 應(yīng)稅房產(chǎn)原值＝房屋原價(jià)×70％ 應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1－30%)×1.2％,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,③對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車

6、場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,④ 出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,三、房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅規(guī)定——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕173號(hào)）,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,1、什么是附屬設(shè)

7、備和配套設(shè)施？ 為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等。,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,2、附屬設(shè)備和配套設(shè)施征收房產(chǎn)稅的規(guī)定 附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,3、更換附屬設(shè)備和配套設(shè)

8、施征收房產(chǎn)稅的規(guī)定 對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。 對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。 4、自2006年1月1日起執(zhí)行。,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,四、明確房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題 ——《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于明確房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)

9、問(wèn)題的通知》（大地稅函〔2006〕149號(hào)）,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,1、對(duì)出租房屋取得的租金收入應(yīng)按租金全額計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。納稅人取得的出租房屋收入中含有水費(fèi)、電費(fèi)和物業(yè)管理費(fèi)等費(fèi)用的，在計(jì)算繳納房產(chǎn)稅時(shí)，對(duì)物價(jià)部門有收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，按照物價(jià)部門的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)并提供合法、有效憑據(jù)，證明其確已交費(fèi)的部分可給予扣除；,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,對(duì)物價(jià)部門沒(méi)有規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，可據(jù)實(shí)給予扣除，但對(duì)于納稅人采取變相增加相關(guān)費(fèi)用收取

10、標(biāo)準(zhǔn)，致使房屋租金收入明顯低于市場(chǎng)租金標(biāo)準(zhǔn)的情況，主管地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，核定其租金收入征收房產(chǎn)稅。,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,2、關(guān)于各類商品交易市場(chǎng)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題 各類商品交易市場(chǎng)出租房屋的，按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；出租攤位、柜臺(tái)等的，按房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,3、關(guān)于轉(zhuǎn)租房屋是否征收房產(chǎn)稅問(wèn)題

11、對(duì)轉(zhuǎn)手出租房屋所取得的租金收入，不繳納房產(chǎn)稅。,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,4、關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位的招待所、培訓(xùn)中心、賓館等所使用的房產(chǎn)和土地征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題 對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的招待所、培訓(xùn)中心、賓館等，凡對(duì)外經(jīng)營(yíng)并收取費(fèi)用的，一律全額征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,5、關(guān)于既對(duì)外經(jīng)營(yíng)又對(duì)本企業(yè)職工提供療養(yǎng)服務(wù)的職工療養(yǎng)院征免房產(chǎn)稅問(wèn)題,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用

12、稅,既對(duì)外經(jīng)營(yíng)又對(duì)本企業(yè)職工提供療養(yǎng)服務(wù)的職工療養(yǎng)院，其所使用的房產(chǎn)能夠直接劃分清楚的，應(yīng)分別征免房產(chǎn)稅；對(duì)不能直接劃分清楚的，若其收入按照對(duì)內(nèi)和對(duì)外分別進(jìn)行核算的，可按照對(duì)內(nèi)和對(duì)外收入比例，分別征免房產(chǎn)稅。對(duì)收入劃分不清的，應(yīng)全額征收房產(chǎn)稅。,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,6、自2007年1月1日起執(zhí)行 。,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,五、調(diào)整我市土地使用稅地段等級(jí)和稅額標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 ——《大連市人民政府關(guān)于調(diào)整我市城鎮(zhèn)土地使

13、用稅地段等級(jí)和稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（大政發(fā)〔2006〕61號(hào)）,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,1、取消劃分工業(yè)、商業(yè)制定不同稅額標(biāo)準(zhǔn)的土地使用稅征收方式，調(diào)整為在同一地段等級(jí)實(shí)行統(tǒng)一的稅額標(biāo)準(zhǔn)。,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,2、統(tǒng)一后全市土地使用稅各等級(jí)每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)為：一等10元；二等8元；三等6元；四等5元；五等4元；六等3元；七等2.5元；八等2元；九等1.5元。 3、中山區(qū)、西崗區(qū)、沙河口區(qū)、甘井子

14、區(qū)適用一至六等稅額。,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,4、土地使用稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，納稅人納稅確有困難的，可經(jīng)市地稅局批準(zhǔn)給予適當(dāng)?shù)臏p征照顧。 5、本次調(diào)整土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)不適用于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。 6、自2006年1月1日起實(shí)施。,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,7、補(bǔ)充申報(bào)問(wèn)題： 8、9月份，全市臨時(shí)增加土地使用稅的納稅期限，受理納稅人申報(bào)繳納前三季度因稅額調(diào)整需補(bǔ)繳

15、的稅款；10月份，納稅人按照調(diào)整后的稅額標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)繳納第四季度土地使用稅?！蛾P(guān)于貫徹市政府調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅地段等級(jí)和稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知的實(shí)施意見(jiàn)》（大地稅發(fā)〔2006〕103號(hào)）,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,為確保納稅人充分了解政策調(diào)整的內(nèi)容，及時(shí)補(bǔ)繳前三個(gè)季度稅款，全市將于8月和9月增加兩個(gè)臨時(shí)申報(bào)期，受理土地使用稅的納稅申報(bào)。其中，私營(yíng)以上企業(yè)的納稅期限為8、9兩月的1—10日，個(gè)體工商戶的納稅期限8、9兩月的全月。10月

16、份申報(bào)期，納稅人按照新的稅額標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)繳納第四季度土地使用稅?！筮B市地方稅務(wù)局公告,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,六、集體土地的土地使用稅規(guī)定 在土地使用稅征稅范圍內(nèi)實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 本通知自2006年5月1日起執(zhí)行，此前凡與本通知不一致的政策規(guī)定一律以本通知為準(zhǔn)。 ——《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地

17、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕56號(hào)）,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,十、國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的決定 ——《中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令》第483號(hào),第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,國(guó)務(wù)院決定對(duì)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》作如下修改：　 1、第二條增加一款，作為第二款：“前款所稱單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份

18、制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人?！?第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,2、第四條修改為：“土地使用稅每平方米年稅額如下： （一）大城市1.5元至30元；　 （二）中等城市1.2元至24元；　 （三）小城市0.9元至18元；　 （四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。,第一部分 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,3、第十三條

19、修改為：“本條例的實(shí)施辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定?！薄　”緵Q定自2007年1月1日起施行。,第二部分 土地增值稅,一、關(guān)于明確土地增值稅若干問(wèn)題 ——《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（大地稅函〔2006〕76號(hào)）,第二部分 土地增值稅,1、關(guān)于經(jīng)濟(jì)適用住房土地增值稅預(yù)征問(wèn)題 對(duì)經(jīng)濟(jì)適用住房項(xiàng)目中的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，免予預(yù)征土地增值稅，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《經(jīng)濟(jì)適用住房土地增值稅預(yù)征確認(rèn)備

20、案表》。,第二部分 土地增值稅,2、關(guān)于土地增值稅預(yù)征率問(wèn)題 預(yù)征率應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同房地產(chǎn)類別，按以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行： A、住宅的預(yù)征率為1%； B、除住宅外其他房地產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)征率為2％。,第二部分 土地增值稅,☆上述“房地產(chǎn)類別”應(yīng)當(dāng)按照政府有關(guān)部門共同會(huì)簽的《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目詳細(xì)規(guī)劃總平面圖》列明的項(xiàng)目類別進(jìn)行確認(rèn)。,第二部分 土地增值稅,3、免予預(yù)征土地增值稅的相關(guān)規(guī)定 納稅人轉(zhuǎn)讓普通

21、標(biāo)準(zhǔn)住宅項(xiàng)目以及除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目 ，同時(shí)符合規(guī)定的三項(xiàng)條件的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅免予預(yù)征認(rèn)定表》，報(bào)市局進(jìn)行土地增值稅免予預(yù)征資格認(rèn)定后，可不再預(yù)征土地增值稅。,第二部分 土地增值稅,4、關(guān)于土地增值稅清算問(wèn)題 已竣工驗(yàn)收且全部轉(zhuǎn)讓完畢的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，能夠提供該項(xiàng)目真實(shí)、合法、完整、清晰的收入、成本和費(fèi)用等各項(xiàng)資料的，納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出土地增值稅清算申請(qǐng)，稅務(wù)

22、機(jī)關(guān)同意對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行清算后，下達(dá)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算通知書》；,第二部分 土地增值稅,已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的建筑面積達(dá)到整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積85％以上的，對(duì)有可能造成稅款流失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算通知書》，要求納稅人按已轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例，分?jǐn)傆?jì)算其已轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的扣除項(xiàng)目金額，對(duì)已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)進(jìn)行土地增值稅清算。,第二部分 土地增值

23、稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算結(jié)論通知書》后，納稅人又取得轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、發(fā)生成本、費(fèi)用的： 查賬征收 核定征收,,第二部分 土地增值稅,①土地增值稅清算時(shí)按本通知規(guī)定實(shí)行查賬征收的，納稅人應(yīng)當(dāng)于《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算結(jié)論通知書》下達(dá)之日起，每季度終了后10日內(nèi)，填寫《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算納稅申報(bào)表》，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)土地增值稅。,第二部分 土地增值稅,②土地增值稅清算時(shí)按本通知

24、規(guī)定實(shí)行核定征收的，納稅人應(yīng)當(dāng)于《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算結(jié)論通知書》下達(dá)之日起，每月終了后10日內(nèi)，按每月取得轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入乘以本通知規(guī)定的核定征收率，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算的核定征收率為6％。,第二部分 土地增值稅,5、本通知自2006年9月1日起執(zhí)行，以前相關(guān)規(guī)定與本通知相抵觸的，以本通知為準(zhǔn)。,第二部分 土地增值稅,6、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目預(yù)征土地增值稅的滯納金計(jì)算問(wèn)題

25、 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目預(yù)征土地增值稅的滯納金從申報(bào)期滿次日起計(jì)算加收。,第二部分 土地增值稅,二、關(guān)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的征免稅問(wèn)題 對(duì)于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，均不適用《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]048號(hào)）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。 ——《財(cái)政部

26、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號(hào)）第五條,第三部分 城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加,一、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物按免抵增值稅稅額繳納城建稅等附加 ——《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建稅教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅[2005]25號(hào) 、大財(cái)法[2005]115號(hào)）,第三部分 城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就生產(chǎn)企業(yè)

27、出口貨物全面實(shí)行免抵退稅辦法后，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的政策明確如下： 1、經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 2、2005 年 1 月 1 日前，已按免抵的增值稅稅額征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不再退還，未征

28、的不再補(bǔ)征。 3、本通知自 2005 年 1 月 1 日起執(zhí)行。,第三部分 城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加,二、對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的不予退（返）還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 ——《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅實(shí)行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅[2005]72號(hào)、大財(cái)法[2005]364號(hào)）,第三部

29、分 城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加,1、對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。 2、 自2005年7月1日起。,第四部分 印花稅,一、印花稅核定征收規(guī)定 ——《大連市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》（大地稅發(fā)〔2005〕189號(hào) ）,第四部分 印花稅,1、什么是核定征收印花稅？

30、 核定征收印花稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不能完整、準(zhǔn)確提供應(yīng)稅合同及憑證，不能據(jù)實(shí)確定實(shí)際應(yīng)納稅額的納稅人依法按其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)收入或成本，參考納稅人各期印花稅納稅情況及同行業(yè)合同簽定情況，確定相應(yīng)的比例作為納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)，并據(jù)以計(jì)算繳納印花稅的一種稅款征收方式。（第三條）,第四部分 印花稅,2、核定征收印花稅的情形： 納稅人有下列情形之一且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其印花稅進(jìn)行核定征收：

31、 ①未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的； ②拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的； ③采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的。 （第四條）,第四部分 印花稅,3、納稅檢查的處理： 各地稅稽查局在檢查中，如發(fā)現(xiàn)印花稅納稅人有第四條所列行為之

32、一的，可按印花稅核定征收辦法計(jì)算納稅人前期少繳稅款，同時(shí)加收滯納金，并在該單位的《納稅檢查問(wèn)題反饋意見(jiàn)表》中“改進(jìn)建議”欄里填寫“建議該單位印花稅采取核定征收方式”字樣。（第六條第二款）,第四部分 印花稅,地稅稽查局應(yīng)于每月月末，將當(dāng)月的《納稅檢查問(wèn)題反饋意見(jiàn)表》提交納稅人的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到《納稅檢查問(wèn)題反饋意見(jiàn)表》后三十日內(nèi)，應(yīng)派人調(diào)查納稅人當(dāng)期實(shí)際情況，并對(duì)符合第四條規(guī)定的納稅人下達(dá)《核定征收印花稅通知書

33、》。（第六條第二款）,第四部分 印花稅,4、核定征收印花稅的計(jì)算公式： 應(yīng)納印花稅稅額＝相關(guān)收入或成本等金額 × 核定比例 ×適用稅率（第七條）,第四部分 印花稅,5、核定征收印花稅綜合項(xiàng)目表 （第八條）,第四部分 印花稅,6、申報(bào)期限： 實(shí)行印花稅核定征收的納稅人，納稅期限為一個(gè)月，納稅人應(yīng)在每月終了后十日內(nèi)，到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納當(dāng)期印花稅。（第九條）,第四部分

34、 印花稅,7 、除核定征收以外的納稅人繳納印花稅的規(guī)定 對(duì)納稅人部分應(yīng)稅稅目實(shí)行核定征收后，納稅人書立、領(lǐng)受的其他未經(jīng)核定征收印花稅的應(yīng)稅憑證，仍按原規(guī)定據(jù)實(shí)貼花完稅。（第十一條）,第四部分 印花稅,8、法律責(zé)任 凡實(shí)行核定征收印花稅的納稅人超過(guò)核定的納稅期限申報(bào)繳納印花稅或隱瞞核定征收印花稅的計(jì)稅依據(jù)，造成不繳或少繳稅款的，應(yīng)按《征管法》有關(guān)規(guī)定處理。（第十三條）,第四部分 印花稅,二、對(duì)與高

35、校學(xué)生簽訂的學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。 自2006年1月1日起至2008年12月31日止執(zhí)行?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓及高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕100號(hào)）,第四部分 印花稅,三、關(guān)于印花稅若干政策的通知 ——《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅 〔 2006 〕 162 號(hào)）,第四部分 印花稅,1、對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)

36、稅憑證按規(guī)定征收印花稅。 2、對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間 〔 國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購(gòu)售電合同按購(gòu)銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。 3、對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。 4、對(duì)商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。,第五部分 車

37、船稅,一、條例出臺(tái)背景： 1951年原政務(wù)院發(fā)布了《車船使用牌照稅暫行條例》，開(kāi)征車船使用牌照稅。1986年國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)車船使用稅暫行條例》，開(kāi)征車船使用稅，按有關(guān)規(guī)定,該暫行條例不適用于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。因此，對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)仍依照《車船使用牌照稅暫行條例》的規(guī)定征收車船使用牌照稅。,第五部分 車船稅,以上兩個(gè)稅種自開(kāi)征以來(lái)，在組織地方財(cái)政收入，調(diào)節(jié)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮了積極作用。但

38、隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，尤其是我國(guó)加入WTO后，兩個(gè)暫行條例在實(shí)施中遇到了一些問(wèn)題。一是內(nèi)外兩個(gè)稅種，不符合稅政統(tǒng)一、簡(jiǎn)化稅制的要求；二是缺乏必要的稅源監(jiān)控手段，不利于征收管理；三是車船使用牌照稅稅額55年沒(méi)有調(diào)整，車船使用稅稅額也已20年沒(méi)有調(diào)整，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，兩個(gè)稅種的稅額標(biāo)準(zhǔn)已明顯偏低。,第五部分 車船稅,基于這種情況，國(guó)務(wù)院決定合并兩個(gè)暫行條例，制定《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》，開(kāi)征車船稅以取代原車船使用

39、牌照稅和車船使用稅。,第五部分 車船稅,二、新舊條例的對(duì)比變化： 《條例》針對(duì)車船使用牌照稅和車船使用稅存在的問(wèn)題，在適用范圍、稅收性質(zhì)、稅目稅額、減免稅范圍和征管等幾個(gè)方面進(jìn)行了完善。,第五部分 車船稅,一是合并兩個(gè)稅種。將現(xiàn)行的車船使用牌照稅和車船使用稅合并為車船稅，統(tǒng)一適用于各類納稅人。同時(shí)，將納稅人由現(xiàn)行的“擁有并且使用車船的單位和個(gè)人”改為“車輛、船舶的所有人或者管理人”，這樣既有利于界定納稅人，也有

40、利于建立和完善我國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅體系。,第五部分 車船稅,二是適當(dāng)調(diào)整了稅目分類和稅額標(biāo)準(zhǔn)。將車輛、船舶稅額表合并為《車船稅稅目稅額表》，將二輪和三輪摩托車合并為一類，將不同噸位的機(jī)動(dòng)船合并為一類?？紤]到改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，以及目前各地實(shí)際執(zhí)行情況等因素，《條例》對(duì)車船的年稅額標(biāo)準(zhǔn)也進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整。,第五部分 車船稅,三是對(duì)車船稅的減免項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整?？紤]到公平稅負(fù)、拓寬稅基的原則要求，《條例》一方面取消了對(duì)經(jīng)營(yíng)性車船（如港

41、作車船、工程船）、由財(cái)政負(fù)擔(dān)經(jīng)費(fèi)的單位（如國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體）的自用車船免稅的規(guī)定，取消了確有困難的納稅人由省級(jí)政府予以定期減免稅的規(guī)定；另一方面，為了保護(hù)環(huán)境，照顧低收入群體，落實(shí)中央關(guān)于建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的精神，將非機(jī)動(dòng)車船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）、拖拉機(jī)和捕撈、養(yǎng)殖漁船列入免稅范圍，并授權(quán)省級(jí)政府可以對(duì)城鄉(xiāng)公共交通車船給予定期減免稅。,第五部分 車船稅,四是加大了稅收征管力度?！稐l例》規(guī)定，從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)

42、業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，在銷售機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)代收代繳車船稅。,第五部分 車船稅,三、車船稅的納稅人 車船稅的納稅人是車輛、船舶的所有人或管理人，即在我國(guó)境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人。單位是指行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及各類企業(yè)。個(gè)人是指我國(guó)境內(nèi)的居民和外籍個(gè)人。同時(shí)，《條例》還規(guī)定，應(yīng)稅車船的所有人或管理人未繳納車船稅的，應(yīng)由使用人代繳。,第五部分 車船稅,四、車船稅的應(yīng)稅車輛

43、 車船稅的征稅對(duì)象是依法應(yīng)在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船，具體可分為車輛和船舶兩大類。其中，車輛為機(jī)動(dòng)車，包括載客汽車、載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車；船舶為機(jī)動(dòng)船和非機(jī)動(dòng)駁船。,第五部分 車船稅,五、車船稅的應(yīng)納稅額　　　　車船稅實(shí)行幅度稅額，載客汽車的年稅額為每輛60-660元，載貨汽車的年稅額為按自重每噸16-120元，三輪汽車、低速貨車的年稅額為按自重每噸2