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文檔簡介
1、施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制探討財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)。隨著經(jīng)濟發(fā)展的加快,市場競爭將日趨激烈,施工企業(yè)要增強其核心競爭力,提高經(jīng)濟效益,實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營,勢必要強化財務(wù)內(nèi)部控制。企業(yè)的一切管理工作都是從建立和健全內(nèi)部控制制度開始的,企業(yè)的一切決策都應(yīng)在完善的內(nèi)部控制體系之下運行。一、施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題現(xiàn)階段,我國施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題,主要表現(xiàn)為以下幾個方面:(一)財務(wù)控制制度不完善及執(zhí)行不力。在施工企業(yè)實
2、際運作中,財務(wù)內(nèi)部控制缺乏制度化、系統(tǒng)化。部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和員工對財務(wù)內(nèi)部控制的認識陷入誤區(qū),認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督,把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度,把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制,對內(nèi)部控制的認識不理性化,所以負責(zé)人對建立財務(wù)內(nèi)控制度和管理不夠重視,有的甚至根本沒有建立有效的內(nèi)部財務(wù)控制制度,更多的是已經(jīng)建立內(nèi)部控制制度的也是有章不循,尤其是到工程施工緊張期,只是把重點放在了趕工程進度,也忽略了對內(nèi)部的財務(wù)控
3、制,遇到具體問題多強調(diào)靈活性,使內(nèi)控制度流于形式,失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性,由此導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失等現(xiàn)象的頻繁產(chǎn)生。另外,控制措施粗放,領(lǐng)導(dǎo)班子總是等到舞弊案件發(fā)生并造成損失后才尋找補救措續(xù),付款支出過程中就可能發(fā)生錯誤與舞弊。筆者了解到:施工企業(yè)雖然建立了物資管理制度,但是施工項目的廢舊物資回收、銷售除單筆金額大的外,其他的很少在賬面上反映。雖然涉及的金額不會很大,但它暴露出來的內(nèi)部管理問題卻是嚴重的。在這樣的案件中,廢舊物資業(yè)務(wù)處理涉
4、及的回收、登記、合同、出售、收款等流程環(huán)節(jié)均會出現(xiàn)失控。相關(guān)參與人員為了小團體的利益,與某個體經(jīng)營者串通,通過買通保管員、擅自降價將廢舊物資銷售給沒有業(yè)務(wù)往來、沒有簽字合同的個體經(jīng)營者,甚至將銷售貨款不交財務(wù)而直接交物資處,并截留了全部貨款。這種情況的發(fā)生肯定會給施工企業(yè)造成一定的損失。二、加強財務(wù)內(nèi)部控制的措施內(nèi)控制度建設(shè)并非是一朝一夕的事,像工程一樣也不是一蹴而就的,加強施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)從以下幾個方面著手:(一)授權(quán)與批
5、準控制法。其原則是對在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分的信任,通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項和使用資金的限額,但對授權(quán)之外的行為不予認可。授權(quán)通知書除授權(quán)人持有外,還下達給企業(yè)相關(guān)的部門,這些部門一律按授權(quán)范圍嚴格執(zhí)行。有效的內(nèi)部財務(wù)控制要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動都須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準,以防止內(nèi)部員工隨意處理、盜竊財產(chǎn)物資或歪曲記錄。(二)全面預(yù)算管理控制法。目前,財務(wù)內(nèi)部控制已不再僅僅滿足于傳統(tǒng)意義上的查錯糾弊和保護資產(chǎn)安全,其目標已延伸到提高效率和
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