《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)制度》《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社會計核算辦法》講解

1、0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)制度》《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社會計核算辦法》,講 解杭州市財政局 黃海君,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)制度》,第一章 總則制定制度的目的依據(jù)制度的適用范圍合作社的財務(wù)管理體制合作社財務(wù)管理的基本任務(wù)財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作政府在合作社中所應(yīng)發(fā)揮的作用,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社

2、財務(wù)制度》,第二章資金的籌集7合作社股金的構(gòu)成8股金的籌集方式9股金的退出10國家扶持資金和接受捐贈資金的管理11、12合作社負債的分類與計量13合作社負債的管理,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)制度》,第三章 流動資產(chǎn)現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收款項、存貨19合作社的存貨包括種子、化肥、農(nóng)藥、原材料、燃料、機械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品、受托代銷商品、委托加工物資等。

3、存貨按照下列原則計價：購入的物資按照買價加運輸費、裝卸費等費用、運輸途中合理損耗以及相關(guān)稅費等計價。生產(chǎn)入庫的農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實際支出計價。收購的農(nóng)產(chǎn)品，按收購價計價。委托加工物資按發(fā)出物資時的價值、加工費用、往返運費等計價。,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)制度》,第四章 農(nóng)業(yè)資產(chǎn) 成齡幼畜 育肥畜（禽

4、）-------->產(chǎn)役畜經(jīng)濟林木投產(chǎn)非經(jīng)濟林木郁閉,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)制度》,第四章 農(nóng)業(yè)資產(chǎn)包括牲畜(禽)資產(chǎn)和林木資產(chǎn) 購入的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按照購買價及相關(guān)稅費等計價；幼畜及育肥畜（禽）的飼養(yǎng)費用、經(jīng)濟林木投產(chǎn)前的培植費用、非經(jīng)濟林木郁閉前的培植費用按實際成本計入相關(guān)資產(chǎn)成本。,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)制度》,第四章 農(nóng)業(yè)資產(chǎn)

5、產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林木投產(chǎn)后，應(yīng)將其成本扣除預計殘值后的部分在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)按平均年限法分期攤銷，預計凈殘值率按照產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林木成本的5%確定；已提足折耗但未處理仍繼續(xù)使用的產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林木不再攤銷。,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)制度》,第五章固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)22、23固定資產(chǎn)的種類及確認 24合作社的在建工程25固定資產(chǎn)折舊的范圍26 27固定資產(chǎn)折舊的方法28固定資產(chǎn)的修理,01

6、09,201302241623,《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)制度》,第五章固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)29 30固定資產(chǎn)的清理31固定資產(chǎn)的發(fā)包32固定資產(chǎn)的清查33 34無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn),0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)制度》,第六章 對外投資35、36類型、計價37合作社以實物資產(chǎn)方式對外投資，其評估確認或合同、協(xié)議確定的價值必須真實、合理，不得高估或低估資產(chǎn)價值。實物資產(chǎn)

7、重估確認價值與其賬面價值之間的差額，計入資本公積或其他支出。 合作社對外投資分得的利潤，計入投資收益。出售、轉(zhuǎn)讓和收回對外投資時，按實際收到的價款與其賬面價值的差額，計入投資損益。,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)制度》,第七章 成本、經(jīng)營支出和費用 合作社的生產(chǎn)（勞務(wù))成本合作社的經(jīng)營支出營業(yè)費用 管理費用 其他支出,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)制度》,第

8、八章 經(jīng)營收入、利潤及其分配 合作社的經(jīng)營收入是指合作社進行各項生產(chǎn)經(jīng)營、對內(nèi)服務(wù)、對外提供勞務(wù)等活動取得的收入。包括商品產(chǎn)品銷售收入、發(fā)包收入、服務(wù)收入、對外提供勞務(wù)收入等。,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)制度》,第八章 經(jīng)營收入、利潤及其分配 利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+其他收支凈額,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)制度》,第八章 經(jīng)營收入、

9、利潤及其分配合作社實現(xiàn)的利潤總額，按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。需要特別注意的是，合作社對內(nèi)提供的服務(wù)收入是免稅的，這部分收入可以在計算出的利潤總額中扣除。會計利潤+資本公積接受捐贈收入-對外投資時資產(chǎn)評估損失+-折舊差額-對內(nèi)服務(wù)收入=稅法利潤,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)制度》,合作社的利潤分配1. 提取風險基金。風險基金用于合作社彌補生產(chǎn)經(jīng)營過程中遭受非常損失等。2. 提取

10、公積金。擴大合作社的服務(wù)能力，或者用于彌補虧損。公積金累計總額超過注冊資金時，超過部分應(yīng)按原出資比例轉(zhuǎn)為社員股金。3. 提取公益金。用于社員的文化、福利事業(yè)等。4. 向社員分配。按股金額向社員分配。5. 返利。按交易額向社員返還利潤。,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)制度》,第九章 合作社清算成立清算小組 清算財產(chǎn)處理債權(quán)、債務(wù)處置剩余財產(chǎn),0109,201302241623

11、,《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)制度》,第十章 財務(wù)報告與評價月份財務(wù)報告和年度財務(wù)報告 資產(chǎn)負債表、利潤表、利潤分配表和報表附注 總結(jié)和評價本社財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)指標：償債能力指標、盈利能力指標,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)制度》,第十一章 民主理財按月公布有關(guān)賬目 社員有權(quán)按章程規(guī)定查閱合作社財務(wù)狀況。社員（代表）大會討論,0109,201302241623,

12、《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)制度》,核心：建立相應(yīng)內(nèi)部控制制度 （審批程序、開支標準、崗位設(shè)置、財產(chǎn)保管等） 建帳核算、財務(wù)公開,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)制度》,謝 謝！,0109,201302241623,合作社財務(wù)管理體制,“集體決策，民主理財”，其含義主要有以下幾層：一是要民主決策，召開全體社員（代表）大會來民主討論和決策重大問題二是

13、集體決策，合作社的日常事務(wù)由通過民主選舉產(chǎn)生的理事會進行管理三是提高財務(wù)管理的民主程度，財務(wù)要公開，監(jiān)督審計要透明,,0109,201302241623,合作社股金的構(gòu)成,合作社股金主要由法人股金、個人股金等構(gòu)成 法人股金指農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、流通企業(yè)及其他組織，以其依法可以支配的資產(chǎn)投入合作社形成的股金。其他組織包括農(nóng)牧漁業(yè)技術(shù)經(jīng)管站、技術(shù)協(xié)會、專業(yè)市場、其他農(nóng)民專業(yè)合作社等組織。,,0109,201302241623,股金的籌集方

14、式,每個社員應(yīng)當認購股金。 從事生產(chǎn)的社員認購股金應(yīng)當占股金總額的一半以上。單個社員或者社員聯(lián)合認購的股金最多不得超過股金總額的百分之二十。方式：貨幣、實物資產(chǎn)、勞務(wù)、技術(shù)、土地承包經(jīng)營權(quán) 社員出資超過股金份額部分，計入資本公積。,,0109,201302241623,國家扶持資金和接受捐贈資金的管理,國家扶持資金形成的資產(chǎn)以及其他組織、個人贈與合作社的資產(chǎn)，計入資本公積，除國家另有規(guī)定或者雙方另有約定外，不得用于社員的分配。

15、政府扶持和其他組織、個人贈與合作社的資產(chǎn)，如用于救災、救急或者恢復生產(chǎn)的，應(yīng)當分配到社員個人；對于民事法律關(guān)系主體調(diào)整的贈與資產(chǎn)，如果雙方另有約定的，應(yīng)當遵重約定。納稅調(diào)整,,0109,201302241623,負債的計價及利息費用處理,合作社的負債包括流動負債和長期負債。合作社的負債按實際發(fā)生的數(shù)額計價，其利息支出計入其他支出。 對發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項，計入其他收入。,,0109,201302241623

16、,合作社的生產(chǎn)（勞務(wù))成本,是指合作社直接生產(chǎn)經(jīng)營或提供勞務(wù)等活動所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用和勞務(wù)成本。各種材料物資、生產(chǎn)職工的工資及福利費、生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)折舊費用、維修費用等費用，計入生產(chǎn)（勞務(wù)）成本。,,0109,201302241623,合作社的經(jīng)營支出,是指合作社因銷售商品產(chǎn)品、提供勞務(wù)等活動而發(fā)生的實際成本，包括銷售商品或產(chǎn)品的成本、對內(nèi)提供勞務(wù)服務(wù)支出、對外提供勞務(wù)的成本，生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)折舊費用及維修費用，產(chǎn)役畜（禽）的

17、飼養(yǎng)費用及其成本攤銷、經(jīng)濟林木投產(chǎn)后的管護費用及其成本攤銷等。,,0109,201302241623,營業(yè)費用,營業(yè)費用是指合作社在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的各項費用，包括合作社為提高知名度、擴大合作社產(chǎn)品銷路所發(fā)生的宣傳、推介、廣告等費用的支出。,,0109,201302241623,管理費用,管理費用是指合作社管理活動發(fā)生的各項支出，包括合作社管理人員的工資、辦公費、差旅費、管理用固定資產(chǎn)折舊費和維修費等。,,0109,201302241

18、623,其他支出,其他支出是指合作社除經(jīng)營支出、管理費用以外發(fā)生的各種支出。,,0109,201302241623,固定資產(chǎn),合作社的房屋、建筑物、機器設(shè)備、冷凍保鮮設(shè)備、分級整理設(shè)備、鋼架大棚、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等勞動資料，凡使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定限額以上的。,,0109,201302241623,在建工程,指尚未完工、或雖已完工但尚未交付使用的工程項目。形成固定資產(chǎn)的在建工程完工交付使用后，計入固定資產(chǎn)。不形成固定資產(chǎn)的

19、在建工程完工交付使用后，計入經(jīng)營支出或其他支出。,,0109,201302241623,固定資產(chǎn)的清理,要經(jīng)社員（代表）大會或理事會討論通過后執(zhí)行。 固定資產(chǎn)變賣和清理報廢的變價凈收入與其賬面價值的差額計入其他收入或其他支出。固定資產(chǎn)變價凈收入是指變賣和清理報廢固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后的凈額。固定資產(chǎn)賬面價值是固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。,,0109,201302241623,無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn),指農(nóng)民專業(yè)合作社長期使

20、用但是沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。從使用之日起，除土地使用權(quán)外，其它按照不超過10年的期限平均攤銷，計入管理費用。 其他資產(chǎn)是指不屬于流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)外的其他長期資產(chǎn)。,,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社會計核算辦法》,權(quán)責發(fā)生制借貸記賬法會計科目2005年7月1日,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社會計核算辦

21、法》,現(xiàn)金、銀行存款短期投資（長期投資） 應(yīng)收款、內(nèi)部往來存貨 農(nóng)業(yè)資產(chǎn)固定資產(chǎn) 累計折舊短期借款、長期借款應(yīng)付款 利潤分配,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社會計核算辦法》,2005年7月1日,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社會計核算辦法》,謝謝！,0109,201302241623,現(xiàn)金、銀行存款,1. 從銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款2. 現(xiàn)金存入銀行

22、借：銀行存款貸：現(xiàn)金,1、取得經(jīng)營收入（其他收入）借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：經(jīng)營收入（其他收入）2、支付經(jīng)營支出（其他支出）借：經(jīng)營支出貸：現(xiàn)金（銀行存款）,0109,201302241623,現(xiàn)金、銀行存款,支付營業(yè)費用借：營業(yè)費用貸：現(xiàn)金（銀行存款）支付管理費用借：管理費用貸：現(xiàn)金（銀行存款）,,0109,201302241623,現(xiàn)金、銀行存款,現(xiàn)金溢余借：現(xiàn)金貸：其他收入（應(yīng)付款，等）現(xiàn)金短缺借

23、：內(nèi)部往來（按過失人應(yīng)賠償?shù)慕痤~）200 應(yīng)收款（按保險公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~）500 其他支出 300貸：現(xiàn)金 1000,0109,201302241623,現(xiàn)金、銀行存款,職工預借差旅費借：內(nèi)部往來 1000貸：現(xiàn)金（銀行存款） 1000報銷差旅費借：管理費用 800借：現(xiàn)金（現(xiàn)金余款）200貸：內(nèi)部往來 1000貸：現(xiàn)金（現(xiàn)金不足）,,0109,201302241623,短期

24、投資,進行短期投資借：短期投資 100貸：銀行存款等 100收到利潤借：銀行存款（現(xiàn)金）2貸：投資收益 2,短期投資轉(zhuǎn)讓或到期借：銀行存款，等 105 投資收益（按借方差額）貸：短期投資 100 投資收益（按貸方差額）5,,0109,201302241623,應(yīng)收款、內(nèi)部往來,1. 銷售商品、提供勞務(wù)等而發(fā)生應(yīng)收及暫付款項借：應(yīng)收款貸：經(jīng)營收入，等2. 收回應(yīng)收款項借：現(xiàn)金（銀行

25、存款）貸：應(yīng)收款,0109,201302241623,應(yīng)收款、內(nèi)部往來,3. 核銷無法收回的應(yīng)收款項借：其他支出貸：應(yīng)收款,0109,201302241623,應(yīng)收款、內(nèi)部往來,4. 與所屬單位和社員發(fā)生應(yīng)收款項和償還應(yīng)付款項借：內(nèi)部往來貸：現(xiàn)金（銀行存款，等）5. 收回內(nèi)部應(yīng)收款項和發(fā)生內(nèi)部應(yīng)付款項借：現(xiàn)金（銀行存款，等）貸：內(nèi)部往來,0109,201302241623,應(yīng)收款、內(nèi)部往來,6. 應(yīng)收所屬單位或社員承包金

26、借：內(nèi)部往來貸：經(jīng)營收入,,0109,201302241623,存貨,1. 購入的原材料、農(nóng)用材料等物資驗收入庫借：庫存物資貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付款，等）2. 月末，對已驗收入庫但尚未收到發(fā)票賬單的購入物資借：庫存物資貸：應(yīng)付款下月初借：應(yīng)付款貸：庫存物資,0109,201302241623,存貨,3. 農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫或經(jīng)初加工完工入庫借：庫存物資貸：生產(chǎn)(勞務(wù))成本4. 領(lǐng)用庫存物資借：生產(chǎn)(勞務(wù))成本（

27、應(yīng)付福利費、在建工程，等）貸：庫存物資5. 結(jié)轉(zhuǎn)已銷庫存物資的實際成本借：經(jīng)營支出貸：庫存物資,0109,201302241623,存貨,6. 庫存物資盤盈借：庫存物資貸：其他收入庫存物資盤虧或毀損借：內(nèi)部往來（按過失人應(yīng)賠償?shù)慕痤~）借：應(yīng)收款（按保險公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~）借：其他支出貸：庫存物資,0109,201302241623,存貨,7. 發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資 100貸：庫存物資， 等 1

28、00支付加工費用、運雜費、增值稅等借：委托加工物資 20貸：銀行存款 20加工完成驗收入庫的物資借：庫存物資 120貸：委托加工物資 120,0109,201302241623,存貨8. 收到所屬單位或社員委托代銷商品借：受托代銷商品 100貸：代銷商品款 100,實際銷售代銷商品(1)視同買斷方式借：銀行存款（應(yīng)收款，等） 110貸：經(jīng)營收入 110借：經(jīng)營支出 100貸：受托代銷商品 100借

29、：代銷商品款 100貸：內(nèi)部往來 100借：內(nèi)部往來 100貸：現(xiàn)金（銀行存款）100,(2)收取手續(xù)費方式借：銀行存款（應(yīng)收款，等）108貸：受托代銷商品 100貸：經(jīng)營收入 8借：代銷商品款 100貸：內(nèi)部往來 100,,0109,201302241623,農(nóng)業(yè)資產(chǎn),（一）牲畜（禽）資產(chǎn)1. 購入幼畜及育肥畜借：牲畜（禽）資產(chǎn)——幼畜及育肥畜貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付款等）2. 發(fā)生飼養(yǎng)費用借：牲畜（禽）資產(chǎn)

30、——幼畜及育肥畜借：經(jīng)營支出貸：應(yīng)付工資（庫存物資，等）,0109,201302241623,農(nóng)業(yè)資產(chǎn),3. 幼畜成齡轉(zhuǎn)作產(chǎn)役畜借：牲畜（禽）資產(chǎn)——產(chǎn)役畜貸：牲畜（禽）資產(chǎn)——幼畜及育肥畜4. 分期攤銷產(chǎn)役畜的成本借：經(jīng)營支出貸：牲畜（禽）資產(chǎn)——產(chǎn)役畜5. 結(jié)轉(zhuǎn)已銷牲畜的實際成本借：經(jīng)營支出貸：牲畜（禽）資產(chǎn),0109,201302241623,農(nóng)業(yè)資產(chǎn),6. 以幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對外投資借：長期投資 80

31、借：資本公積（按借方差額）20貸：牲畜（禽）資產(chǎn) 100貸：資本公積（按貸方差額）,0109,201302241623,農(nóng)業(yè)資產(chǎn),7. 牲畜死亡毀損借：內(nèi)部往來（按過失人應(yīng)賠償?shù)慕痤~）20借：應(yīng)收款（按保險公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~）50借：其他支出（按借方差額）30貸：牲畜（禽）資產(chǎn) 100貸：其他收入（按貸方差額）,0109,201302241623,農(nóng)業(yè)資產(chǎn),（二）林木資產(chǎn)1. 購入經(jīng)濟林木借：林木資產(chǎn)——經(jīng)濟林木貸

32、：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付款等）2. 經(jīng)濟林木投產(chǎn)前發(fā)生的培植費用借：林木資產(chǎn)——經(jīng)濟林木貸：應(yīng)付工資（庫存物資，等）3. 經(jīng)濟林木投產(chǎn)后發(fā)生的管護費用借：經(jīng)營支出貸：應(yīng)付工資（庫存物資，等）,0109,201302241623,農(nóng)業(yè)資產(chǎn),4. 分期攤銷經(jīng)濟林木的成本借：經(jīng)營支出貸：林木資產(chǎn)——經(jīng)濟林木5. 購入非經(jīng)濟林木借：林木資產(chǎn)——非經(jīng)濟林木 貸：現(xiàn)金（銀行存款，應(yīng)付款等）,0109,2

33、01302241623,農(nóng)業(yè)資產(chǎn),6. 非經(jīng)濟林木郁閉前發(fā)生的培植費用借：林木資產(chǎn)——非經(jīng)濟林木 貸：應(yīng)付工資（庫存物資，等）7. 非經(jīng)濟林木郁閉后發(fā)生的管護費用借：其他支出 貸：應(yīng)付工資，庫存物資等,0109,201302241623,農(nóng)業(yè)資產(chǎn),8. 結(jié)轉(zhuǎn)已銷林木的實際成本借：經(jīng)營支出貸：林木資產(chǎn)9. 以林木對外投資借：長期投資借：資本公積（按借方差額）貸：林

34、木資產(chǎn)貸：資本公積（按貸方差額）,0109,201302241623,農(nóng)業(yè)資產(chǎn),10. 林木死亡毀損借：應(yīng)收款（按保險公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~）借：內(nèi)部往來（按過失人應(yīng)賠償?shù)慕痤~）借：其他支出（按借方差額）100貸：林木資產(chǎn) 100貸：其他收入（按貸方差額）,,0109,201302241623,固定資產(chǎn),1. 購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款（現(xiàn)金，等）2. 購入需要安裝的固定資產(chǎn)，安裝完畢交付使用借：在建工

35、程 100貸：固定資產(chǎn) 1003. 自行建造的固定資產(chǎn)發(fā)生的實際成本借：在建工程 50 貸：銀行存款（現(xiàn)金，等）50,0109,201302241623,固定資產(chǎn),4. 對原有固定資產(chǎn)進行改造、擴建借：在建工程 120借：累計折舊 80貸：固定資產(chǎn) 2005. 收到捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（在建工程）貸：資本公積6. 交付使用的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 150貸：在建工程 150,0

36、109,201302241623,固定資產(chǎn),7. 投資者投入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100借：資本公積（按借方差額） 貸：股金 80 貸：資本公積（按貸方差額） 20,0109,201302241623,固定資產(chǎn),9. 非貨幣性交易取得固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 80借：銀行存款，等（收到補價）20 貸：資產(chǎn)科目 100 貸

37、：銀行存款，等（支付補價或有關(guān)費用）,0109,201302241623,固定資產(chǎn),10. 盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：其他收入盤虧固定資產(chǎn)借：其他支出 20借：累計折舊 80貸：固定資產(chǎn) 100,0109,201302241623,固定資產(chǎn),11. 對外投資投出固定資產(chǎn)借：長期投資 80借：累計折舊 40借：資本公積（按借方差額）貸：固定資產(chǎn) 100貸：資本公積（按貸方差額）20,0109,201302

38、241623,固定資產(chǎn),12. 固定資產(chǎn)出售、報廢和毀損等借:固定資產(chǎn)清理 30借：內(nèi)部往來（按過失人應(yīng)賠償?shù)慕痤~）20借：應(yīng)收款（按保險公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~）10借：累計折舊 40貸：固定資產(chǎn) 100,,0109,201302241623,累計折舊,1. 生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)計提折舊借：生產(chǎn)（勞務(wù)）成本貸：累計折舊2. 管理用的固定資產(chǎn)計提折舊借：管理費用貸：累計折舊3. 用于公益性用途的固定資產(chǎn)計提折舊借：其

39、他支出,,0109,201302241623,短期借款、長期借款,一）短期借款1. 借入各種短期借款借：銀行存款（現(xiàn)金）100貸：短期借款 1002. 按期計提短期借款利息借：其他支出 3貸：應(yīng)付款 3,3. 歸還借款本息借：短期借款 100借：應(yīng)付款（已預提的利息）3借：其他支出（未預提的利息）2貸：銀行存款（現(xiàn)金）105,,0109,201302241623,應(yīng)付款,二）應(yīng)付款1. 發(fā)生應(yīng)付及暫收款項借：現(xiàn)金

40、（銀行存款，庫存物資，等）貸：應(yīng)付款2. 償付應(yīng)付及暫收款項借：應(yīng)付款貸：現(xiàn)金（銀行存款，等）3. 收到政府撥入的專項補助款借：銀行存款貸：應(yīng)付款,0109,201302241623,應(yīng)付款,發(fā)生購建支出時借：在建工程貸：有關(guān)科目購建完成形成資產(chǎn)的部分借：有關(guān)資產(chǎn)類科目貸：在建工程同時，借：應(yīng)付款貸：資本公積,,0109,201302241623,利潤分配,（一）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)1. 會計期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤借：經(jīng)營

41、收入 200借：其他收入借：投資收益貸：本年利潤 200借：本年利潤 133貸：經(jīng)營支出 100貸：其他支出 貸：營業(yè)費用貸：管理費用貸：所得稅 33,2. 年度終了，將本年實現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目借：本年利潤 67貸：利潤分配——未分配利潤 67,0109,201302241623,利潤分配,1. 盈余公積補虧借：盈余公積 10貸：利潤分配——盈余公積補虧 102. 提取風險基金借：利潤分配——提

42、取風險基金 6.7貸：盈余公積——風險基金 6.7,3. 提取公積金、公益金借：利潤分配——提取公積金 6.7 ——提取公益金 6.7貸：盈余公積——公積金 ——公益金 13.44. 向社員宣告按股金分配利潤 借：利潤分配——應(yīng)付股利 20貸：應(yīng)付股利 20,0109,201302241623,利潤分配,5. 向社員宣告按交易額返利借：利潤分配——返利