稅收籌劃最終范圍

1、稅收籌劃:是指在納稅行為發(fā)生之前在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納為目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。偷稅：是在納稅我的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生且能夠確定的情況下，采取不正當(dāng)或不合法的手段以逃脫其納稅義務(wù)的行為。避稅：是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的精心安排，以期達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小的經(jīng)濟(jì)行為。稅負(fù)彈性：是指某一具體稅種的

2、稅負(fù)伸縮性大小。稅收優(yōu)惠：是國(guó)家稅制的一個(gè)組成部分，是政府為達(dá)到一定的政治、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目的對(duì)納稅人實(shí)行的稅收鼓勵(lì)。免稅：是指國(guó)家出于照顧或獎(jiǎng)勵(lì)的目的，對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項(xiàng)目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人完全免征稅收的情況。稅收抵免：是指從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額。稅收遞延：允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款。稅負(fù)轉(zhuǎn)稼：納稅人將其所繳納的稅款轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過(guò)程稅收利益：稅

3、收利益是指通過(guò)節(jié)稅少繳納的稅款稅收利益通常被認(rèn)為是納稅人的正當(dāng)受益。無(wú)差別平衡點(diǎn)的增值率：當(dāng)在一個(gè)特定的增值率時(shí)，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人應(yīng)繳稅款數(shù)額相同。出口退稅：對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅免抵退：免是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅抵是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。退是指按照上述過(guò)程確定的實(shí)際應(yīng)退稅額符合一定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨

4、物在當(dāng)月應(yīng)頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂?shù)牟糠钟枰酝硕悺Ｏ日骱蠓担菏怯啥悇?wù)機(jī)關(guān)征收入庫(kù)后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠。折扣銷售：是指銷售方為達(dá)到促銷的目的，在向購(gòu)貨方銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，因?yàn)橘?gòu)貨方信譽(yù)較好、購(gòu)貨數(shù)額較大等原因而給予購(gòu)貨方一定的價(jià)格上的優(yōu)惠的銷售形式。商業(yè)折扣：是指企業(yè)在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的行為發(fā)生后，為鼓勵(lì)對(duì)方多購(gòu)買而給予購(gòu)買方價(jià)格上的優(yōu)惠形式?；旌箱N售：

5、是指企業(yè)的同一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物而做出的，兩者之間是緊密相連的從屬關(guān)系。兼營(yíng)：是納稅人既銷售應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)又從事應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且這兩種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間沒(méi)有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率：價(jià)格折讓臨界點(diǎn)：對(duì)于增值稅一般納稅人來(lái)說(shuō)，在購(gòu)貨時(shí)運(yùn)用價(jià)格折讓臨界點(diǎn)原理，就可以放心大膽地跟小規(guī)模納稅人打交道，只要所購(gòu)貨物的

6、質(zhì)量符合要求，價(jià)格折讓能夠達(dá)到相應(yīng)的臨界點(diǎn)指數(shù)，增值稅一般納稅人完全應(yīng)當(dāng)棄遠(yuǎn)求近，從身邊周圍的小規(guī)模納稅人那里購(gòu)貨，以節(jié)省采購(gòu)時(shí)間和采購(gòu)費(fèi)用，增加企業(yè)效益。得到的好處是不同。4）稅收待遇上不同：A子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立公司的所在國(guó)被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該國(guó)的其他居民公司一樣的全面納稅義務(wù)；B公司不是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立分公司的所在國(guó)被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤(rùn)與虧損與總公司合并計(jì)算；C。子公司作為居民納稅人，而公

7、司作為非居民納稅人，兩者在東道國(guó)的稅收待遇上有很大差別，通常情況下子公司承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，分公司承擔(dān)有限納稅義務(wù)。5）子公司與分公司稅收籌劃的具體問(wèn)題11混合銷售與兼營(yíng)的稅收籌劃？兼營(yíng)行為的征稅辦法是：納稅人能分開(kāi)核算的分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅；不能分開(kāi)核算的，一并征收增值稅。在兼營(yíng)行為中，對(duì)屬于營(yíng)業(yè)稅范圍的應(yīng)稅勞務(wù)，納稅人可以選擇是否分開(kāi)核算，并以此來(lái)選擇是繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅混合銷售的處理辦法是：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)

8、性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，以及以貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)才的混合銷售行為視為銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。12銷售方式的稅收籌劃1）折扣銷售；2）還本銷售；3）以舊換新；4以物易物；13組成計(jì)稅價(jià)格？組成計(jì)稅價(jià)格是指在沒(méi)有實(shí)際銷售價(jià)格時(shí)，按照稅法規(guī)定組成專門用以計(jì)算應(yīng)納稅款的價(jià)格。1）增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1成本利潤(rùn)率）應(yīng)征消費(fèi)稅的組成

9、計(jì)稅價(jià)格=成本（1成本利潤(rùn)率）消費(fèi)稅稅額=成本（1成本利潤(rùn)率）（1消費(fèi)稅稅率）2）進(jìn)口貨物組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率3）消費(fèi)品價(jià)格高低不同，組成計(jì)稅價(jià)格=（成本利潤(rùn)）（1消費(fèi)稅稅率）或=（成本利潤(rùn)應(yīng)稅消費(fèi)品的從量定額稅率應(yīng)稅數(shù)量）（1消費(fèi)稅稅率）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本加工費(fèi)）（1消費(fèi)稅稅率）進(jìn)口的消費(fèi)口組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）（1消費(fèi)稅稅率）4）營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅價(jià)格=（營(yíng)業(yè)成