中級財務(wù)會計(jì)練習(xí)四實(shí)務(wù)題答案

1、中級財務(wù)會計(jì)練習(xí)（四）（實(shí)務(wù)題）參考答案1甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，有關(guān)購入、持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的資料如下：(1)2007年1月1日，甲公司支付價款1100萬元(含交易費(fèi)用)，從活躍市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10％，利息按單利計(jì)算，到期一次還本付息，實(shí)際年利率為64％。當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2007年12月31日

2、，該債券未發(fā)生減值跡象。(2)2008年1月1日，該債券市價總額為1200萬元。當(dāng)日，為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，甲公司出售債券的80％，將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)955萬元存入銀行；該債券剩余的20％重分類為可供出售金融資產(chǎn)。要求：(1)編制2007年1月1日甲公司購入該債券的會計(jì)分錄。(2)計(jì)算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷額，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。(3)計(jì)算2008年1月1日甲公司售出該債券的損益，并編

3、制相應(yīng)的會計(jì)分錄。(4)計(jì)算2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本，并編制重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)1【答案】(1)2007年1月1日甲公司購入該債券的會計(jì)分錄：借：持有至到期投資——成本1000——利息調(diào)整100貸：銀行存款1100(2)計(jì)算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷額：2007年12月31日甲公司該債券投資收益＝110064％＝704(萬元)2

4、007年12月31日甲公司該債券應(yīng)計(jì)利息＝100010％＝100(萬元)2007年12月31日甲公司該債券利息調(diào)整攤銷額＝100－704＝296(萬元)會計(jì)處理：借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息100貸：投資收益704持有至到期投資——利息調(diào)整296(3)2008年1月1日甲公司售出該債券的損益＝955－(11OO＋704)80％＝1868(萬元)會計(jì)處理：借：銀行存款955貸：持有至到期投資——成本8003甲公司于2010年11月30日

5、，向戊公司銷售一項(xiàng)無形資產(chǎn)，相關(guān)款項(xiàng)200萬元已收存銀行；適用的營業(yè)稅稅率為5%。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。做出2010年11月30日的賬務(wù)處理。3借：銀行存款200累計(jì)攤銷340無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30貸：無形資產(chǎn)500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅10(2005%)營業(yè)外收入604、乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。

6、乙公司2007年至2008年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)2007年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1150萬元，增值稅額為195.5萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。(2)2007年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價格均為40萬元，發(fā)生安裝工人工資6萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。(3)20

7、07年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用直線法計(jì)提折舊。(4)2008年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2012年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計(jì)為200萬元假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的