立信中級財(cái)務(wù)會計(jì)(二)練習(xí)卷及答案

1、《中級財(cái)務(wù)會計(jì)（下） 《中級財(cái)務(wù)會計(jì)（下） 》階段練習(xí)卷 》階段練習(xí)卷一、判斷（每題 一、判斷（每題 1 分，共 分，共 15 15 分）： 分）：（ 錯(cuò) ）1．企業(yè)在確認(rèn)銷售商品收入金額時(shí)，還應(yīng)考慮各種預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓。（ 錯(cuò) ）2．收入是指在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括各種日常經(jīng)營收入和非經(jīng)營收入等。（ 錯(cuò) ）3．收入或費(fèi)用突出日?；顒樱侨粘；顒有纬傻慕?jīng)濟(jì)利益流入或流出屬于利得或損失。比如處置固定資產(chǎn)、出租

2、無形資產(chǎn)形成的凈收益等。 （出租無形資產(chǎn)不屬于非日?；顒樱?錯(cuò) ）4．在交款提貨方式下銷售商品，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移，而是要等到商品發(fā)出后才隨之轉(zhuǎn)移。（見教材 P381 第 2 行）銷售方將提貨單交給對方，所有權(quán)上的主要報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移。（ 對 ）5．收入和費(fèi)用需要配比，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計(jì)期間予以確認(rèn)。如果成本不能可靠計(jì)量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)。 （見教材 P381 倒數(shù)第 2 段）（

3、 錯(cuò)）6．合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額。 （收入應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款[未來現(xiàn)金流量]的現(xiàn)值或商品的現(xiàn)銷價(jià)格確定）（ 錯(cuò) ）7．凡是資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或二者兼而有之，同時(shí)引起所有者權(quán)益的增加，一定表明收入的增加。（ 錯(cuò) ）8. 在商品銷售收入確認(rèn)條件中，所有權(quán)上的主要報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)隨所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移。（有時(shí)不是如此）（ 錯(cuò)

4、）9．如果企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入后，發(fā)生銷售退回的均沖減退回當(dāng)月的銷售收入，并沖減當(dāng)月銷售成本。（一般沖減退回當(dāng)月的銷售收入，并沖減當(dāng)月銷售成本（ 錯(cuò)）10．企業(yè)某一會計(jì)期間發(fā)生的利得和損失均影響當(dāng)期損益。（計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失不一定影響當(dāng)期損益。 ）（ 錯(cuò) ）11．發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換對發(fā)行企業(yè)的凈利潤沒有影響，但因?yàn)楣煞輸?shù)可能增加因而對每股收益具有稀釋作用。 （轉(zhuǎn)換會減少利息費(fèi)用，從而影響凈利潤。 ）（ 對 ）12．就某一會

5、計(jì)年度而言，應(yīng)付稅款法和資產(chǎn)負(fù)債表法計(jì)算的應(yīng)交所得稅是相等的。（當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算必須符合稅法的規(guī)定，不受所得稅會計(jì)方法的影響。 ）（ 錯(cuò)）13．遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債）的發(fā)生會改變資產(chǎn)（或負(fù)債）總額，但不會改變利潤表中的凈利潤。（影響利潤表中的所得稅費(fèi)用的，就會影響凈利潤。 ）（ 對 ）14．無論是用稅前利潤還是稅后利潤彌補(bǔ)虧損，均無需單獨(dú)編制會計(jì)分錄。（ 錯(cuò) ）15．暫時(shí)性差異的所得稅影響，都應(yīng)在“所得稅費(fèi)用”中反映。（與資本公

6、積相關(guān)的，計(jì)入資本公積，不通過“所得稅費(fèi)用”賬戶核算）二、單選題（每題 每題 1 分，共 分，共 15 15 分）1．下列項(xiàng)目屬于《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 14 號—收入》規(guī)范的收入是（ B ） 。 A.因其他企業(yè)違約而收取的違約金 B.采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入 C.出售無形資產(chǎn)的凈收入 D.代第三方收取的款項(xiàng)2．某企業(yè)當(dāng)期出售產(chǎn)品價(jià)款 10 萬元，出售材料價(jià)款 2 萬元，出租固定資產(chǎn)租金收入 1 萬元，與收益

7、相關(guān)的政府補(bǔ)助 4 萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入 3 萬元，出售設(shè)備收入 5 萬元，債券投資 利息收入 6 萬元。則該企業(yè)當(dāng)期的營業(yè)收入為（ B ）萬元。10＋2＋1＋3＝16A. 10 B. 16 C. 31 D. 123.以前年度銷售的商品在本年 8 月退回，應(yīng)（ C ）。A. 沖減 12 月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本 B. 作為以前

8、年度損益處理C. 沖減 8 月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本 D. 改動以前年度的賬戶記錄4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理的是（ C ） 。 C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計(jì) 1000 萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期扣除的部分為 800 萬元 負(fù)債賬面價(jià)值＝1 000，負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值 1000－未來稅前可抵扣 0＝1 000D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會計(jì)準(zhǔn)則一致，會計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款 5

9、00 萬元負(fù)債賬面價(jià)值＝1 000，負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值 1000－未來稅前可抵扣 0＝1 000三、多選（每題 三、多選（每題 2 分，共 分，共 12 12 分）： 分）：1.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是（ ABC ） 。 A.固定資產(chǎn)盤虧損失 B.債務(wù)重組損失 C.公益性捐贈支出 D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)（管理費(fèi)用） 2.下列事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)的有( ABD )A.未來可抵扣虧損 （不確

10、認(rèn)為資產(chǎn)，可視為資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 0，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為未來可抵扣虧損） B.銷售時(shí)計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi) （負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)） C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降（資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)） 3. 下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的說法，正確的有（ ABC ）：A.遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)分別確認(rèn)而不是相互抵軋B.確認(rèn)遞延

11、所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間很可能取得用以抵扣所發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限C. 資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D. 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)表示未來清償債務(wù)時(shí)可在稅前列支的金額（為未來不可在稅前列支的金額）E. 遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)時(shí)間都應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日（見教材 P424 最后 1 行）4. 下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有 （ ABCDE ） 。A. 投資收益 B.資產(chǎn)減值損失 C.銷

12、售費(fèi)用 D.財(cái)務(wù)費(fèi)用 E.管理費(fèi)用5. 企業(yè)對外提供的下列各項(xiàng)勞務(wù)中，確認(rèn)收入正確的有（ AE ） 。 A.本年度開始并完成的裝修工程，應(yīng)當(dāng)在本年度全部確認(rèn)收入B.對跨年度的勞務(wù)收入不能收回的業(yè)務(wù)，應(yīng)該按合同規(guī)定價(jià)款確認(rèn)收入 C.年末未完工但勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的裝修工程，按完工百分比法計(jì)算的收入 D.對跨年度的勞務(wù)，年末已完工但已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補(bǔ)償?shù)难b修工程，按合同規(guī)定計(jì)算收入 E.年末未完工但勞務(wù)的

13、交易結(jié)果能可靠估計(jì)的裝修工程，按完工百分比法計(jì)算的收入6.關(guān)于每股收益，下列說法正確的有（ BCDE ） 。A.每股收益指普通股股東每持有一股普通股所能享有的企業(yè)凈利潤，不包括需承擔(dān)的企業(yè)凈虧損B.每股收益指普通股股東每持有一股普通股所能享有的企業(yè)凈利潤或需承擔(dān)的企業(yè)凈虧損C.每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益D.基本每股收益僅考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份，不考慮潛在普通股E.計(jì)算稀釋每股收益是為了能夠提供一個(gè)更可比、更有用的財(cái)

14、務(wù)指標(biāo)（比較牽強(qiáng)）四、業(yè)務(wù)題（共 四、業(yè)務(wù)題（共 38 38 分） 分）（一） （一） （14 14 分）資料： 分）資料：遠(yuǎn)洋股份有限公司（以下簡稱遠(yuǎn)洋公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%。商品銷售價(jià)格除特別注明外均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。遠(yuǎn)洋公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2002 年 12 月，遠(yuǎn)洋公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：（1）12 月 1 日，對 A 公司銷

15、售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)格為 200 萬元，增值稅額為 34 萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交 A 公司，A 公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予 A 公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素） 。該批商品的實(shí)際成本為 160 萬元。12 月 19 日，收到A 公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。①借：應(yīng)收賬款 234貸