中級財務會計(二)形成性考核答案

1、1《中級財務級財務會計（二）（二）》形成性考核冊答案形成性考核冊答案習題一一、目的，練習應交稅費的二、資料A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款900000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。2.銷售乙產(chǎn)品5

2、000件，單位售價200元，單位成本150元；該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關手續(xù)辦理完畢。3.轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費用2

3、5000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。6.購入設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。三、要求對上述經(jīng)

4、濟業(yè)務編制會計分錄。相關會計分錄相關會計分錄：1、借：原材料901860應交稅費——應交增值稅（進項稅額）153140貸：銀行存款10550002、借：銀行存款1170000貸：主營業(yè)務收入1000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170000借：營業(yè)稅金及附加100000貸：應交稅費——應交消費稅100000同時：借：主營業(yè)務成本750000貸：庫存商品7500003、借：銀行存款15000累計攤銷75000貸：無形資產(chǎn)8000

5、0貸：應交稅費——應交營業(yè)稅750營業(yè)外收入——出售無形資產(chǎn)利得92504、借：原材料80000（113%）=69600應交稅費——應交增值稅（進項稅額）10400貸：庫存現(xiàn)金800005、①借：委托加工物資100000貸：原材料1000003應交稅費－應交增值稅（進項稅額）30.6交易性金融資產(chǎn)30壞賬準備105營業(yè)外支出——債務重組損失4.4貸：應收賬款350習題三習題三一、簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？答：企業(yè)可能出現(xiàn)提前終

6、止勞務合同、辭退員工的情況。根據(jù)勞動協(xié)議，企業(yè)需要提供一筆資金作為補償，稱為辭退福利。辭退福利包括兩方面的內(nèi)容：一是在職工勞動合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動關系而給予的補償；二是在職工勞動合同尚未到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，職工有權利選擇繼續(xù)在職或者接受補償離職。辭退福利與職工養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工勞動合同到期前，企業(yè)承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時而支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検?/p>

7、辭退；養(yǎng)老金是職工勞動合同到期時或達到法定退休年齡時獲得的退休后生活補償金，這種補償不是由于退休本身導致的，而是職工在職時提供的長期服務。二、試述或有負債披露的理由與內(nèi)容。或有負債無論作為潛在義務還是現(xiàn)時義務，均不符合負債的確認條件，因而不予確認。或有負債極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的不予披露；在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期對企業(yè)會造成重大不利影響，企業(yè)無須披露這些信息，但應當披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)

8、，以及沒有披露這些信息的事實和原因。否則，針對或有負債企業(yè)應當在附注中披露有關信息，具體包括：第一，或有負債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔保等形成的或有負債。第二，經(jīng)濟利益流出不確定性的說明。第三，或有負債預計產(chǎn)生的財務影響，以及獲得補償?shù)目赡苄?；無法預計的，應當說明原因。中級財務會計作業(yè)中級財務會計作業(yè)2習題一一、目的：練習借款費用的核算二、資料2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1

9、000萬元用于生產(chǎn)線工程建設，利率8%，利息于各年未支付。其他有關資料如下：（1）工程于2009年1月1日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證

10、券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進度款500萬元。（5）至2009年末、該項工程尚未完工。三、要求1.判斷2009年專門借款利息應予資本化的期間。2.按季計算應付的借款利息及其資本化金額，并編制2009年度按季計提利息以及年末支付利息的會