項目經(jīng)費監(jiān)督檢查及財務(wù)驗收

1、,項目經(jīng)費監(jiān)督檢查及財務(wù)驗收,自治區(qū)科學(xué)技術(shù)廳 2015年11月,科學(xué)技術(shù)廳,2,一、監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題二、監(jiān)督檢查結(jié)果的應(yīng)用三、財務(wù)驗收,,2,主要內(nèi)容,3,1. 法人責(zé)任不到位、內(nèi)控制度不健全；2. 專項經(jīng)費未單獨核算；3. 重大事項未報批；4. 擅自調(diào)整外撥經(jīng)費(不經(jīng)過批準(zhǔn))5. 提供虛假會計資料；6. 隨意調(diào)賬應(yīng)付檢查7. 利用虛假票據(jù)套取資金（發(fā)票連號）

2、8. 違規(guī)開支測試化驗加工費；,主要問題,,,4,9.虛報冒領(lǐng)勞務(wù)費和專家咨詢費；10. 挪用科技經(jīng)費;11. 超范圍列支專項經(jīng)費；12. 科目預(yù)算執(zhí)行超出自行調(diào)整權(quán)限； 13. 會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范；14. 固定資產(chǎn)管理不規(guī)范；15. 串戶使用零余額賬戶；16. 預(yù)算執(zhí)行率偏低。,主要問題,,,5,原因大體為三類: 因不了解制度規(guī)定而發(fā)生的違規(guī)行為； （業(yè)務(wù)、 財務(wù)兩張皮）單位管理不嚴(yán)所產(chǎn)生的公款消費行為； （

3、公用 經(jīng)費不足，擠占項目經(jīng)費）這個原 因存在有普 遍性。極少數(shù)課題存在嚴(yán)重違紀(jì)違法行為。,主要問題,,,加強經(jīng)費監(jiān)督管理措施,科技部最近出臺了《國家科技計劃（專項）經(jīng)費巡視檢查工作手冊》，巡查工作每年一次，主要對象是承擔(dān)國家科技計劃（專項）任務(wù)較多、專項經(jīng)費資金量較大、經(jīng)費管理較薄弱的項目（課題）承擔(dān)單位?？萍疾繉⒔⒖蒲行庞糜涗?，嚴(yán)重不良信用記錄者將記入“黑名單”，階段性或永久取消其申請科研項目的資格。巡查工作的程

4、序：下達巡查通知書、巡視對象自查、現(xiàn)場檢查三個環(huán)節(jié)展開。,6,加強經(jīng)費監(jiān)督管理措施,巡查工作的內(nèi)容 : 主要針對上述違規(guī)、違紀(jì)16種情況中歸納、總結(jié)了11項進行巡視檢查。上月科技部經(jīng)費監(jiān)管中心來內(nèi)蒙古對國家在研和已經(jīng)結(jié)題驗收的863、科技支撐、國際合作項目進行巡視檢查。,7,8,,,,1.信用管理：信用記錄、評價、黑名單 ①項目（課題）承擔(dān)單位（包括合作單位）； ②課題負責(zé)人等科研人 員；③評估機構(gòu)；④咨詢專家。2.結(jié)果

5、處理：建立逐級考核問責(zé)機制承擔(dān)單位、項目負責(zé)人及成員在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為的，按規(guī)定采取通報批評、暫停項目撥款、終止項目執(zhí)行、追回已撥項目資金、取消項目承擔(dān)單位一定時限內(nèi)申報資格等措施，涉及違法的移交司法機關(guān)處理，并將有關(guān)結(jié)果向社會公開；項目主管部門相關(guān)人員在項目管理中存在問題的，對其履職盡責(zé)和廉潔自律情況進行責(zé)任倒查。經(jīng)查實依法依規(guī)嚴(yán)肅處理。,結(jié)果應(yīng)用,9,項目經(jīng)費財務(wù)驗收,10,項目經(jīng)費財務(wù)驗收,支撐計劃：承擔(dān)課題經(jīng)

6、費（1千萬以上）向科技部提出驗收申請承擔(dān)課題經(jīng)費（1千萬以下含）向項目組織單位提出申請,863計劃：項目牽頭（主持）單位或課題承擔(dān)單位向科技部提出財務(wù)驗收申請,973計劃：首席科學(xué)家協(xié)助項目承擔(dān)單位向科技部提出財務(wù)驗收申請,11,項目經(jīng)費財務(wù)驗收,1、不能按期驗收的，依據(jù)相關(guān)管理辦法課題承擔(dān)單位應(yīng)在任務(wù)書規(guī)定完成的日期前提出延期申請，由相關(guān)業(yè)務(wù)司局（或領(lǐng)域辦）批準(zhǔn)。在符合課題驗收條件時，課題承擔(dān)單位再提出驗收申請。,2、無特殊原因

7、未按時提出驗收申請的，按不通過驗收處理。,12,項目經(jīng)費財務(wù)驗收,國發(fā)[2014]11號文件三大主體計劃（國際合作）專項經(jīng)費管理辦法財教[2011]434號文件自治區(qū)項目驗收依據(jù)：應(yīng)用技術(shù)研究與開發(fā)資金、創(chuàng)新引導(dǎo)資金、科技重大專項三大類項目的資金管理辦法等專項經(jīng)費管理辦法、項目合同書。監(jiān)督管理暫行辦法財務(wù)驗收工作規(guī)范等,13,項目經(jīng)費財務(wù)驗收,（一）驗收形式,1. 會議驗收（無需課題單位答辯）,2. 答辯驗收（單位參加音視頻答

8、辯或會議答辯）,3. 現(xiàn)場檢查驗收,三、課題財務(wù)驗收,三、課題財務(wù)驗收,三、課題財務(wù)驗收,14,項目經(jīng)費財務(wù)驗收,2. 科研經(jīng)費財務(wù)管理制度及內(nèi)部控制建立與執(zhí)行況,1. 課題單位法人責(zé)任落實情況。,3. 間接費用、績效支出以及固定資產(chǎn)管理情況,4. 預(yù)算調(diào)整權(quán)限范圍內(nèi)單位審批執(zhí)行情況,5. 中期檢查、專項審計、巡視檢查等管理環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題 的整改落實情況,15,項目經(jīng)費財務(wù)驗收,6. 會計核算和財務(wù)信息情況。課題經(jīng)費核算情況； 財

9、務(wù)信息真實性情況；資金結(jié)算合規(guī)性情況。,7. 預(yù)算執(zhí)行情況。按照預(yù)算批復(fù)和合同任務(wù)書要求，課題承擔(dān)單位向合作單位資金撥付情況；設(shè)備費、測試化驗加工費等科目按批復(fù)預(yù)算執(zhí)行情況。,16,項目經(jīng)費財務(wù)驗收,9. 結(jié)余經(jīng)費的金額及形成原因。應(yīng)付未付款項和 預(yù)計支出的認定。,10. 自籌經(jīng)費到位及使用情況,8. 專項經(jīng)費使用情況。沒有用于經(jīng)費管理辦法不允許支出的范圍（包括罰款、捐款、贊助、投資及國家禁止的其它支出）；各項支出符合經(jīng)費管理辦

10、法的規(guī)定，沒有截留、擠占、挪用專項經(jīng)費的情況。,17,項目結(jié)余經(jīng)費,結(jié)余經(jīng)費是在結(jié)題財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，經(jīng)項目（課題）財務(wù)驗收認定并報科技部確認的結(jié)余資金。,財務(wù)驗收認定的應(yīng)付未付和預(yù)計支出，如已購買并使用的新設(shè)備或材料但尚未支付的貨款或質(zhì)保金，測試化驗加工結(jié)果已被項目采用但尚未支付的費用，項目（課題）驗收必需支出的相關(guān)費用、與項目任務(wù)相關(guān)的且已簽定出版（發(fā)表）合同的專著、文章或?qū)＠暾埖荣M用，不屬于結(jié)余經(jīng)費，單位繼續(xù)按原計劃使用,1.

11、結(jié)余經(jīng)費認定,18,項目結(jié)余經(jīng)費,項目完成任務(wù)目標(biāo)并通過驗收，且承擔(dān)單位信用評價好的，項目結(jié)余資金按規(guī)定在一定期限內(nèi)由單位統(tǒng)籌安排用于科研活動的直接支出，并將使用情況報項目主管部門；未通過驗收和整改后通過驗收的項目，或通過驗收但承擔(dān)單位信用評價差的，結(jié)余資金按原渠道收回。,2. 結(jié)余經(jīng)費留用,19,項目結(jié)余經(jīng)費,項目財務(wù)驗收工作結(jié)束后，對未通過財務(wù)驗收，或者是雖已通過驗收，但單位信譽不好的，科技部條財司、自治區(qū)科技廳條財處負責(zé)組織核定

12、應(yīng)回收的項目結(jié)余經(jīng)費上繳工作，要求相關(guān)項目承擔(dān)單位在收到通知后規(guī)定的時間內(nèi)完成結(jié)余經(jīng)費上繳工作。項目合作單位的結(jié)余經(jīng)費應(yīng)匯總上交至項目承擔(dān)單位后按項目上繳。,3. 結(jié)余經(jīng)費上繳,20,項目單位未在規(guī)定時間內(nèi)足額上繳結(jié)余資金的，可停撥項目單位在研項目經(jīng)費、取消單位項目申報資格，或直接計入信用記錄黑名單。,項目結(jié)余經(jīng)費,21,驗收注意的事項,八種行為不通過財務(wù)驗收：1.專項經(jīng)費未單獨核算2. 擅自調(diào)整外撥資金3.利用虛假票據(jù)套取資金4.通過

13、編造虛假合同、虛構(gòu)人員名單等方式虛報冒領(lǐng)勞務(wù)費和專家咨詢費5.通過虛構(gòu)測試化驗內(nèi)容、提高測試化驗支出標(biāo)準(zhǔn)等方式違規(guī)開支測試化驗加工費6.隨意調(diào)賬變動支出、隨意修改記賬憑證、以表代賬應(yīng)付財務(wù)審計和檢查7.挪用科技經(jīng)費8.提供虛假會計資料。,22,專項經(jīng)費管理的若干政策文,財綜【2010】111號文，財政部關(guān)于行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理問題的補充規(guī)定。財稅【2011】70號 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處

14、理問題的通知。財教【2013】433號文件財政部、科技部《國家科技計劃及專項資金后補助》。國務(wù)院關(guān)于深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革方案，國發(fā)【2014】64號文。,專項經(jīng)費管理的若干政策文,國發(fā)[2014]11號文件（國務(wù)院關(guān)于改進加強中央財政科研 項目和資金管理的諾干意見）。財教[2011]434號文件（關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知）。2014年7月1日生效的《內(nèi)蒙古

15、自治區(qū)科學(xué)技術(shù)進步條例》財稅[2013]70號文件《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》。,23,專項經(jīng)費管理的若干政策文件,國務(wù)院關(guān)于發(fā)展眾創(chuàng)空間推進大眾創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)意見，國辦發(fā)【2015 】9號文。落實國務(wù)院9號文，自治區(qū)科技廳代政府起草了“內(nèi)蒙古自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于發(fā)展眾創(chuàng)空間推進大眾創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)若干措施的意見，目前已通過自治區(qū)政府正在印發(fā)當(dāng)中。國務(wù)院關(guān)于國家重大科研基礎(chǔ)設(shè)施和大型儀器向社會開放的意

16、見，國發(fā)【2014 】70號文。內(nèi)蒙古自治區(qū)推進大型儀器開放共享若干措施。,24,25,專項經(jīng)費管理的若干政策文件,國務(wù)院深化體制、機制改革加快創(chuàng)新驅(qū)動若干意見，國發(fā)【2014】8號文。內(nèi)蒙古自治區(qū)關(guān)于深化科技計劃管理改革，加強科技項目和資金管理的意見，內(nèi)政發(fā)電【2015】23號文。自治區(qū)項目：應(yīng)用技術(shù)研究與開發(fā)資金管理辦法內(nèi)財教 【2012】1233號文件；科技重大專項資金管理辦法內(nèi)財教【2013】151號文件。準(zhǔn)備根

17、據(jù)內(nèi)政發(fā)電23號文件，修訂應(yīng)用技術(shù)研究和科技重大專項資金管理辦法。,專項經(jīng)費管理的若干政策文件,差旅費自治區(qū)執(zhí)行的是《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法》（財行【2013】531號）?！秲?nèi)蒙古自治區(qū)黨政機關(guān)培訓(xùn)費管理辦法》（內(nèi)財【2014】529號）?！秲?nèi)蒙古自治區(qū)黨政機關(guān)會議費管理辦法》(內(nèi)黨辦發(fā)【2014】13號)?！兑蚬R時出國經(jīng)費管理辦法》（財行【2013】516）?！?內(nèi)蒙古自治區(qū)本級黨政機關(guān)公務(wù)接待經(jīng)費管理暫行辦法》內(nèi)財行

18、【2014】235號,26,,科技計劃項目經(jīng)費會計核算,自治區(qū)科學(xué)技術(shù)廳 2015年11月,科學(xué)技術(shù)廳,28,科研經(jīng)費的核算,一、科研經(jīng)費企業(yè)核算 二、科研經(jīng)費事業(yè)單位核算,29,科研經(jīng)費企業(yè)核算,企業(yè)的會計核算大體有幾種類型 一、執(zhí)行企業(yè)會計制度 二、執(zhí)行小企業(yè)會計制度

19、 三、執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則,30,執(zhí)行企業(yè)會計制度,企業(yè)在進行專項經(jīng)費核算時，必須要單獨記賬，專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費部分，增設(shè)“項目支出”一級科目，下設(shè)設(shè)備購置費、材 料費等明細科目。執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)項目經(jīng)費的核算： 企業(yè)收到各級財政部門撥的專項經(jīng)費時，分兩種情況核算 一種是用“遞延收益”科目，另一種是用“專項應(yīng)付款”， 建議大家用“專項應(yīng)付款”核算 1. 收到各級

20、財政科研撥款時，分錄如下： 借: 銀行存款 貸：專項應(yīng)付款—××項目—科技廳科研撥款 專項應(yīng)付款—××項目—市、縣匹配,31,執(zhí)行企業(yè)會計制度,2. 支出專項經(jīng)費時： 借：項目支出—設(shè)備購置費—項目 項目支出—材料費—項目 項目支出—測試化驗加工費—項目

21、 項目支出—差旅費等—項目 貸：銀行存款等相關(guān)科目,32,執(zhí)行企業(yè)會計制度,,3. 同時 ，將項目經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)作為國家的無償投資計 入企 業(yè)的所有制權(quán)益。借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積4. 年末，將所有的項目支出轉(zhuǎn)入“專項應(yīng)付款”科目，“專項應(yīng)付款” 科目余額是沒有支付的項目經(jīng)費。借：專項應(yīng)付款—項目 貸：項目支出—項目,33,執(zhí)行企業(yè)會計制度,項目結(jié)余資金留企業(yè)繼續(xù)使用時（前

22、提：通過驗收、信譽好） 借：專項應(yīng)付款—××項目—科技廳科研撥款 專項應(yīng)付款—××項目—市、縣匹配 貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入——××項目項目沒有通過驗收、或者雖已通過驗收，但單位信譽不好按規(guī)定上繳項目資金結(jié)余部分 借：專項應(yīng)付款—××項目—科技廳科研撥款

23、 專項應(yīng)付款—××項目—市、縣匹配 貸：銀行存款,34,執(zhí)行企業(yè)會計制度,出售專項經(jīng)費撥款形成的固定資產(chǎn)，先通過固定資產(chǎn)清理科目進行，所得收入上繳同級財政。企業(yè)自籌經(jīng)費的核算和項目經(jīng)費核算一樣，要單獨核算。,35,執(zhí)行企業(yè)會計制度,項目經(jīng)費在企業(yè)的核算需要注意幾個問題：年終專項應(yīng)付款中的余額是沒有支出的項目經(jīng)費。年終稅務(wù)局在所得稅清繳匯算時將專項撥款形成的支出從成

24、本中剔除否則會擠占企業(yè)成本，減少企業(yè)所得稅。但是，企業(yè)自籌經(jīng)費中的研究開發(fā)成本可以在所得稅前扣除,并且是加計扣除。什么是加計扣除，如何扣除分兩種情況 : 發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的 ,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。加計扣除研發(fā)費用的具體內(nèi)容 : 1.材料、燃料和動力費用 2.工資、薪金、獎金、津貼、

25、補貼,執(zhí)行企業(yè)會計制度,3.儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費 4.委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用 5.對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目 6.其他費用:專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，可以稅前扣除并加計扣除。另外，新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費，勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費

26、，研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用，同樣可以所得稅稅前扣除并加計扣除。,36,執(zhí)行企業(yè)會計制度,加計扣除的條件: 1. 企業(yè)要對研發(fā)經(jīng)費單獨核算 2. 正確歸集研發(fā)費用 3. 資料要準(zhǔn)備充分。企業(yè)在日常工作中，要注意收集齊資料，以備稅務(wù)機關(guān)檢查以及申報時使用 。,37,執(zhí)行企業(yè)會計制度,有的企業(yè)用收入類核算專項經(jīng)費，并且項目經(jīng)費不單獨核算，這樣就不能享受財【2013】70號文件《財政部、稅

27、務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》文件和關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知國稅發(fā)〔2008〕116號中規(guī)定的研發(fā)費用稅前加計扣除的稅收優(yōu)惠政策,38,執(zhí)行企業(yè)會計制度,專項經(jīng)費在企業(yè)的核算一個最大的問題是免稅。財稅【2009年】87號文件規(guī)定：2008年1月1日—2010年1月1日項目免稅。沒說以前和以后的項目是否要免稅。 2011年，財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅

28、處理問題的通知，財稅【2011】70號 文件明確規(guī)定，專項經(jīng)費是免稅的,但要符合以下三個條件,39,40,執(zhí)行企業(yè)會計制度,企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除： 1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件(撥款通知文件、撥款單) 2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的

29、資金管理辦法或具體管理要求（各類專項資金的資金管理辦法）。,執(zhí)行企業(yè)會計制度,3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算（不納稅的前提條件）。并非是專項經(jīng)費永遠不收稅，70號文件規(guī)定，專項經(jīng)費結(jié)余五年內(nèi)不上稅，從第六年開始并入企業(yè)的收入一并上所得稅。,41,42,執(zhí)行企業(yè)會計制度,實際情況有三種： 1. 有的企業(yè)財務(wù)不了解政策，把項目款計入企業(yè)收入 2. 有的企業(yè)專門把項目經(jīng)費記入“遞延收益”科目、

30、“其他收入”、“營業(yè)外收入”明明知道用收入科目要繳稅，那為什么企業(yè)還寧愿繳稅，原因是：好隨意調(diào)帳、在增加收入的同時，也可以增加成本。 3.有的企業(yè)和地方政府達成一種協(xié)議，諸如完不成稅收任務(wù)等和企業(yè)的交易。,43,專項經(jīng)費事業(yè)單位會計核算,2013年1月1日，財政部頒發(fā)了新的《事業(yè)單位會計制度》與舊的相比，有八個方面的變化： 1.配套新增了與國庫集中支付、政府收支分類、部門預(yù)算、國有資產(chǎn)管理等財政改革相關(guān)的會計

31、核算內(nèi)容。 2.創(chuàng)新引入了虛提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷。 3.明確規(guī)定了基建數(shù)據(jù)定期并入事業(yè)單位會計“大帳” 4.著力加強了對財政投入資金的會計核算。 5.進一步規(guī)范了非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配的會計核算。,專項經(jīng)費事業(yè)單位會計核算,6.突出強化了資產(chǎn)的計價和入賬管理。 7.全面完善了會計科目體系和會計科目使用說明。 8.系統(tǒng)改進了財務(wù)報表結(jié)構(gòu)體系。事業(yè)單位設(shè)立了折舊這個科目。固

32、定資產(chǎn)入賬價值由原來的500元修改為1000元。過去事業(yè)單位的固定資產(chǎn)賬面余額很大，僅以收付實現(xiàn)制為會計核算基礎(chǔ)存在諸多缺陷，其缺陷之一即是固定資產(chǎn)的會計核算信息不全、缺少真實客觀成本信息，具體表現(xiàn)在：,44,45,專項經(jīng)費事業(yè)單位會計核算,1.無法反映固定資產(chǎn)新舊程度 2.無法客觀真實反映事業(yè)單位所耗成本 3.不利于對事業(yè)單位進行績效考核 新出臺的事業(yè)單位會計科目分五大類、48個科目，較舊的會計科目增加了24個科

33、目，減少了18個科目，應(yīng)該說新的事業(yè)單位會計制度有一個非常大的改變，它更接近于企業(yè)的會計核算，而且更趨于合理化、科學(xué)化、精細化。新的會計制度最大的變化有以下具體幾個方面：,46,專項經(jīng)費事業(yè)單位會計核算,為配合國庫集中支付制度、部門預(yù)算管理、政府收支分類、政府采購等改革相關(guān)規(guī)定，新制度新增了與國庫集中支付、部門預(yù)算管理、政府收支分類等財政改革相關(guān)的會計科目及相應(yīng)核算內(nèi)容。如在國庫集中支付部分新增了“零余額賬戶用款額度”和“財政應(yīng)返還額

34、度”兩個科目，在部門預(yù)算管理部分新增核算財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余與非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的內(nèi)容等，實現(xiàn)了會計規(guī)范與其他財政法規(guī)政策改革的有機銜接，有利于促進各項財政改革政策的貫徹落實。引入固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的概念。凈資產(chǎn)類科目變化較大，增加了 “財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ” 、“基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn) ”、 “財政補助結(jié)余 ”、“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ”,47,專項經(jīng)費事業(yè)單位會計核算,收到同級財政撥入的科技項目撥款時 借：零余額用

35、款額度（零余額戶）銀行存款 貸：財政補助收入—項目收到上級項目撥款：如：國家科技部的項目撥款 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入—項目發(fā)生專項經(jīng)費支出時 借：事業(yè)支出 —項目支出—材料費等 貸：零余額用款額度銀行存款等相關(guān)科目,48,固定資產(chǎn)的會計核算,購入不需要安裝的固定資產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn)

36、 貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)，同時按照實際支付金額 借：事業(yè)支出 經(jīng)營支出(非項目經(jīng)費核算使用) 專用基金—修購基金等科目(非項目經(jīng)費核算使用) 貸：財政補助收入（直接支付） 零余額用款額度（授權(quán)支付） 銀行存款等科目（

37、基本戶支付）,49,固定資產(chǎn)的會計核算,購入需要安裝的固定資產(chǎn)時，先通過“在建工程”科目核算 借： 在建工程—項目 貸： 非流動資產(chǎn)基金—在建工程，同時 借： 事業(yè)支出 經(jīng)營支出(非項目經(jīng)費核算使用) 專用基金—修購基金等科目(非項目經(jīng)費核算使用)

38、 貸：財政補助收入（直接支付） 零余額用款額度（授權(quán)支付） 銀行存款等科目（基本戶支付）,50,固定資產(chǎn)的會計核算,安裝完工交付使用時： 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)，同時， 借：非流動資產(chǎn)基金—在建工程 貸：在建工程固定資產(chǎn)計

39、提折舊時： 借：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn) 貸：累計折舊 (為什么說虛提固定資產(chǎn)折舊，提折舊時不走支出類科目,增設(shè)非流動資產(chǎn)基金作為過渡),51,固定資產(chǎn)的會計核算,固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、處理時要通過“待處理財產(chǎn)損益”科目核算，和企業(yè)核算一樣。 這里需要重點說明的是固定資產(chǎn)提折舊是一個“虛提”的概念。而企業(yè)的固定資產(chǎn)提折 舊是一個實的，它需要計入成本。,52,專項經(jīng)費事

40、業(yè)單位會計核算,年終將同級財政撥入、上級財政撥入的項目經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn) 借：財政補助收入—基本支出(同級財政撥款) —項目支出 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)—基本支出 —項目支出 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)—基本支出(同級財政撥款)

41、 —項目支出 貸：事業(yè)支出—基本支出 —項目支出,53,專項經(jīng)費事業(yè)單位會計核算,對于上級財政撥入的項目經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn) 借：事業(yè)收入—項目(上級財政撥款) 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 同時 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出,54,項目

42、結(jié)余經(jīng)費的核算,財政補助結(jié)余科目核算，此科目核算同級財政撥入的項目經(jīng)費結(jié)余。 年末將“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)余”科目 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財政補助結(jié)余項目結(jié)題驗收后，屬于真正結(jié)余賬務(wù)處理，留歸單位使用的項目經(jīng)費，轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。 借：財政補助結(jié)余 貸：事業(yè)基金年末對國家項目經(jīng)費結(jié)余，分析“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”余額

43、 情況：,55,項目結(jié)余經(jīng)費的核算,1. 驗收通過的，結(jié)余經(jīng)費留給單位使用的 借： 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（上級財政撥款） 貸：事業(yè)基金2. 驗收沒有通過，單位信譽不好的上繳 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：銀行存款 （上級財政撥款）,56,項目結(jié)余經(jīng)費的核算,這里需要說

44、明的：同級財政部門的項目經(jīng)費結(jié)余和上級項目經(jīng)費的結(jié)余均不進行結(jié)余分配，分兩種情況進行帳務(wù)處理： 1. 結(jié)余經(jīng)費留歸單位使用 , 轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。 2. 結(jié)余經(jīng)費上繳，用銀行存款或者先走往來科目,過后用貨幣資金返回原渠道。,57,項目經(jīng)費事業(yè)單位會計核算,事業(yè)單位對項目經(jīng)費的核算：除了按照財政部經(jīng)濟類、功能類科目核算之外，還要另外設(shè)立一個項目支出的備查簿，按照項目合同簽訂的支出內(nèi)容核算，以備項目中期檢查和