企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的思路和方法

1、企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的思路和方法企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的思路和方法一、內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構(gòu)，以下簡稱董事會)、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動。內(nèi)部控制的作用指內(nèi)部控制的固有功能在實際工作中對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及外部社會經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的影響和效果。在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于

2、企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大、其重要性越顯著?？梢哉f，內(nèi)部控制的健全、實施與否，是單位經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。二、企業(yè)為什么難以解決內(nèi)控上存在的問題一個企業(yè)在生存、發(fā)展的過程中，必定會面臨各種各樣的風(fēng)險，如決策管理風(fēng)險、政策法規(guī)風(fēng)險、制度缺陷風(fēng)險、流動性風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險和操作風(fēng)險等。在風(fēng)險面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內(nèi)控體系來防范和化解風(fēng)險。但企業(yè)最大的風(fēng)險在于對風(fēng)險的無知和無視，對已知的風(fēng)險企業(yè)一定有相應(yīng)的控制

3、措施，而對未知的風(fēng)險，往往是防不勝防。企業(yè)常常發(fā)現(xiàn)不了自己存在的風(fēng)險，一是由于外部時刻在變化的復(fù)雜環(huán)境造成的，另一原因是只緣身在此山中。不知道風(fēng)險在哪兒，當(dāng)然不可能建立應(yīng)對風(fēng)險的控制措施了。我認(rèn)識的一些企業(yè)家曾和我說，企業(yè)里面的人在做事上經(jīng)常馬馬虎虎，在對待問題上經(jīng)驗主義，制度都有，但風(fēng)險事件層出不窮。三、內(nèi)控體系建立的四大關(guān)鍵步驟關(guān)鍵步驟一：搭框架企業(yè)內(nèi)控體系的框架搭建依據(jù)四層分法，也可以稱為兩橫兩縱——第一層分法(橫向)：按行業(yè)劃分

4、，分傳統(tǒng)制造類、化工類、金融投資類、房地產(chǎn)類、建筑施工類、物流類、商業(yè)流通類、服務(wù)類、移動互聯(lián)類……第二層分法(橫向)：按企業(yè)所處階段劃分，培育期企業(yè)、成長期企業(yè)、成熟期企業(yè)、衰退期企業(yè)第三層分法(縱向)：按企業(yè)類型劃分，分為多元化集團、專業(yè)化集團、單體企業(yè)、分支機構(gòu)第四層分法(縱向)：按專業(yè)分類，企業(yè)的內(nèi)控包括公司層面的控制、業(yè)務(wù)層面的控制和信息層面的控制。公司層面的內(nèi)控包括組織架構(gòu)、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化業(yè)務(wù)活動層面的內(nèi)控包括

5、戰(zhàn)略、人力資源、資金、采購、資產(chǎn)、銷售、研發(fā)、工程、擔(dān)保、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告、全面預(yù)算、合同管理信息層面的內(nèi)控包括內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)。企業(yè)如果沒有依據(jù)四層框架分析來搭建適合自己的內(nèi)控體系，就會走入內(nèi)控搭建的誤區(qū)，要么是走形式，要么建立的內(nèi)控體系不符合企業(yè)實際情況，就好比給自己穿了一件不合適的外套，內(nèi)控變成了負(fù)擔(dān)。舉例：某集團企業(yè)的內(nèi)控體系，這個集團處在快速發(fā)展階段，無關(guān)多元化，分子公司多，站在集團的角度，如何實現(xiàn)對分子公司的控制，管

6、哪些不管哪些，內(nèi)控與集團管控如何融合，面對如此復(fù)雜的集團化企業(yè)的全面內(nèi)控體系建設(shè)，我們建議企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)先從財務(wù)內(nèi)控著手，開展財務(wù)內(nèi)控管理體系的梳理和設(shè)計其原因有三：首先，財務(wù)管理體系是整個集團運營的核心，解決了財務(wù)管理體系的關(guān)鍵矛盾，整個集團的內(nèi)部控制問題就至少解決了一半的內(nèi)部控制難題。其次，財務(wù)管理部門的經(jīng)理業(yè)務(wù)水平較高，對生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)均有深度的掌握和全面的認(rèn)識，梳理各業(yè)務(wù)活動內(nèi)部控制會起到事半功倍的效果。的內(nèi)容構(gòu)成不同咨詢團

7、隊提供的產(chǎn)品會有較大差異。這其中最關(guān)鍵差異就是適用。而適用與否，不是誰都能實現(xiàn)的。內(nèi)控要解決的不僅僅是控制的問題，更多是要解決企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險控制的協(xié)同。關(guān)鍵四：持續(xù)評價與提升內(nèi)部控制規(guī)范體系是一個企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)有的基本管理要求，在規(guī)范的基礎(chǔ)上進行控制才是最有效率和效果的。內(nèi)部控制改進體系是規(guī)范體系運行和完善的機制保障，只有通過監(jiān)督改進機制，一個規(guī)范的體系才能很好地運行、完善。內(nèi)控風(fēng)險和評價，內(nèi)控風(fēng)險評價報告有時是為滿足上市公司信息披露用

8、的。而企業(yè)本身需要定期提報一份真實的內(nèi)控評價報告，讓決策層清楚的知道企業(yè)存在哪些風(fēng)險，通過控制措施降低了哪些風(fēng)險，還存在哪些剩余風(fēng)險。定期評價，不斷改進循環(huán)，企業(yè)才能處在穩(wěn)定上升的發(fā)展態(tài)勢中。內(nèi)控風(fēng)險評價上最大的優(yōu)勢是不僅能幫助企業(yè)找到風(fēng)險，而且有對風(fēng)險的評估能力，設(shè)計應(yīng)對風(fēng)險的模型，能清晰的通過風(fēng)險評估工具指出控制的效果，并合理的評估還存在的剩余風(fēng)險。所謂剩余風(fēng)險是指那些未能為企業(yè)所控制的戰(zhàn)略風(fēng)險和各經(jīng)營流程的流程風(fēng)險。一般來說，剩余

9、風(fēng)險往往具有一定的財務(wù)后果。它可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)報表的重大錯報，使企業(yè)財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險增加，也可能導(dǎo)致企業(yè)管理層舞弊，嚴(yán)重者還可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。四、專業(yè)化的內(nèi)控咨詢能為企業(yè)帶來怎樣的不同咨詢公司在風(fēng)險管理上有自己的咨詢工具和方法，更重要的是為多家企業(yè)提供過類似的咨詢服務(wù)，形成了完整的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，也積累了多家企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的經(jīng)驗和方法，同時因置身事外，能更客觀公正的評價公司的管理。內(nèi)控咨詢簡單的來說是咨詢公司拋開經(jīng)驗主義，從第三方的角度

10、來幫助企業(yè)查找企業(yè)管理上存在的現(xiàn)實的問題及潛在的風(fēng)險，然后幫助企業(yè)建立制度化風(fēng)險評估及科學(xué)風(fēng)險預(yù)測、科學(xué)風(fēng)險應(yīng)對的體系。內(nèi)控體系所要實現(xiàn)的目標(biāo)是進行內(nèi)控體系建設(shè)的出發(fā)點和指導(dǎo)一個完善的內(nèi)控體系能實現(xiàn)多方面的目標(biāo)。但是，不同的企業(yè)在發(fā)起內(nèi)控體系建設(shè)項目時，往往對內(nèi)控體系所要實現(xiàn)的目標(biāo)有側(cè)重點或階段性的要求從企業(yè)咨詢需求的角度，不同階段，不同類型、不同狀況的企業(yè)對內(nèi)控的需求也不一樣，很多咨詢機構(gòu)在應(yīng)對客戶的咨詢需求時都會面臨兩種或三種咨詢思

11、路，一種是合規(guī)性需求的咨詢思路，一種符合企業(yè)應(yīng)用需求的內(nèi)控制度、流程體系梳理，第三種是幫助企業(yè)建立真正防控風(fēng)險，能落地實施的內(nèi)控體系。這三者的區(qū)別主要在是否符合企業(yè)實際，是否能落地實施。企業(yè)請咨詢公司做內(nèi)控體系就像買衣服，買衣服的標(biāo)準(zhǔn)不同，最后的結(jié)果也會有很大的差異，是想要時尚，還是想要品牌，還是想要合適，時尚的東西好看不好用，品牌的東西貴還不一定合體，真想買到適合自己需要的衣服，首先需要企業(yè)自己有鑒賞能力、有執(zhí)行的能力，如果自己的鑒賞

12、能力和執(zhí)行力不夠，那么至少能把自己的真實需求表達清楚，而且還要配置與需求匹配的資源(包括時間、參與實施推動的人，內(nèi)部協(xié)調(diào)機制)，量體裁衣做出來的衣服肯定是最合身的，能愿意為合適的內(nèi)控體系付成本也是很關(guān)鍵的。咨詢在一定程度上能協(xié)助客戶進一步明確其對內(nèi)控體系的要求和期望，在咨詢和客戶之間，以及客戶決策層之間形成一致認(rèn)知。咨詢通常是一種思路和方法。給同一企業(yè)做同樣的咨詢內(nèi)容，常常不同的人做出的解決問題的思路會有很大差異，客戶得到的體驗也會有很