高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策(xxxx-04-01)

1、高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策(20110401)（企業(yè)所得稅部分）（企業(yè)所得稅部分）一、新企業(yè)所得稅法實施后，科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策與原有的政策相比有哪些比較明顯的一、新企業(yè)所得稅法實施后，科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策與原有的政策相比有哪些比較明顯的變化？變化？新企業(yè)所得稅法與原稅法相比較，在促進科技創(chuàng)新上的政策變化主要表現(xiàn)在以下四個方面：一是高新技術(shù)企業(yè)享受15%稅率的執(zhí)行范圍取消地域限制，原政策僅限于國

2、家級高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，新法將該項優(yōu)惠政策擴大到全國范圍，以促進全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)加快科技創(chuàng)新和技術(shù)進步。凡是按照新的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》被認定為高新技術(shù)的企業(yè)均可享受15%優(yōu)惠稅率。二是新法新增加了對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。三是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅起征點明顯提高。舊法規(guī)定：企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的免征所得稅。新法規(guī)

3、定：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。四是新法規(guī)定符合條件的小型微利科技企業(yè)可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。二、高新技術(shù)企業(yè)的認定要具備哪些條件二、高新技術(shù)企業(yè)的認定要具備哪些條件新的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火【2008】第172號）已出臺，高新技術(shù)企業(yè)需要同時符合以下條件：1、擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)

4、領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；3、科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；4、近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例；5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；6、企業(yè)的其他指標，如銷售與總資產(chǎn)成長性等指標，必須符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的要求。三、企業(yè)是國家高新技術(shù)企業(yè)，在享受兩免三減半過渡優(yōu)惠政策的同時可否同時申請所得三、企業(yè)是國家高新技術(shù)企業(yè)，在

5、享受兩免三減半過渡優(yōu)惠政策的同時可否同時申請所得稅15%15%低稅率的政策優(yōu)惠？低稅率的政策優(yōu)惠？不可以。根據(jù)財稅[2009]69號規(guī)定“《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國稅發(fā)[2007]39號）第三條所述不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形。因此，企業(yè)可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。四、深圳地區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)是否還有特區(qū)內(nèi)

6、的減免稅優(yōu)惠？四、深圳地區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)是否還有特區(qū)內(nèi)的減免稅優(yōu)惠？有，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）的規(guī)定，對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收

7、企業(yè)所得稅。十、稅法中規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)符合什么條件具備？十、稅法中規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)符合什么條件具備？創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)要享受以上稅收優(yōu)惠，需要滿足以下條件：1、經(jīng)營范圍、工商登記名要符合國家有關(guān)規(guī)定；2、要按規(guī)定完成備案程序；3、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職工人數(shù)不超過500人，年銷售額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元；4、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請投資抵扣應(yīng)納稅所得額時，所投資的中小高新技術(shù)企業(yè)當年用于高新技

8、術(shù)及其產(chǎn)品研究開發(fā)經(jīng)費須占本企業(yè)銷售額的5％以上（含5％），技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的合計須占本企業(yè)當年總收入的60％以上（含60％）。十一、研發(fā)新產(chǎn)品過程中發(fā)生的費用具體有哪些稅收優(yōu)惠十一、研發(fā)新產(chǎn)品過程中發(fā)生的費用具體有哪些稅收優(yōu)惠根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無

9、形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷；企業(yè)購置符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的軟件，經(jīng)主管稅收機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可適當縮短，最短可為2年。十二、享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合什么條件？十二、享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合什么條件？應(yīng)符合以下條件：1、享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；3、境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定；4、向境外轉(zhuǎn)讓技

10、術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認定；5、國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。十三、非居民企業(yè)能夠享受研究開發(fā)費用加計扣除嗎？十三、非居民企業(yè)能夠享受研究開發(fā)費用加計扣除嗎？根據(jù)（國稅發(fā)[2008]116號）第二條的規(guī)定，研究開發(fā)費用加計扣除適用于財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。以下企業(yè)則不能享受：1、非居民企業(yè)；2、核定征收企業(yè)；3、財務(wù)核算健全但不能準確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)。十四、只要真實發(fā)生的研究開發(fā)費用都可以加計扣除嗎？十

11、四、只要真實發(fā)生的研究開發(fā)費用都可以加計扣除嗎？并不是真實發(fā)生的研究開發(fā)費就可以加計扣除?？梢约佑嬁鄢难邪l(fā)費應(yīng)具備真實性，并且資料齊全。根據(jù)（國稅發(fā)[2008]116號）第十條的規(guī)定，企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送的本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)