經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)與金融改革2006年10月28日

1、0109,201309030045,1,經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)與金融改革2006年10月28日,金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則解 讀,0109,201309030045,2,一、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的起草過程,2005年6月，組成專題小組，形成討論稿初稿。9月，討論稿印發(fā)各地及部分金融企業(yè)征求意見。10月－11月，召開了六個(gè)座談會(huì)，分別征求地方 和不同類金融企業(yè)的意見，形成征求意見稿初稿。12月，邀請(qǐng)金融業(yè)20多位財(cái)務(wù)專家參與討論，召開四個(gè)

2、座談會(huì)，修改形成征求意見稿。2006年1月，征求各地財(cái)政廳局、財(cái)政部駐各地專員辦、各金融企業(yè)及有關(guān)管理部門意見，形成送審稿。3月下旬，交部條法司審核。,0109,201309030045,3,一、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的起草過程,4月，征求部?jī)?nèi)其它司局意見，并召開兩個(gè)立法座談會(huì)，形成草案征求意見稿。5月，召開了金融監(jiān)管部門、專家學(xué)者、金融企業(yè)參加的論證會(huì)，形成草案，報(bào)部務(wù)會(huì)審議。9月29日，財(cái)政部黨組會(huì)議討論通過《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則

3、（草案）》。 10月，征求部?jī)?nèi)司局、國家稅務(wù)總局意見，完善草案。11月，召開座談會(huì)，起草規(guī)則實(shí)施指南。12月7日，財(cái)政部第42號(hào)部長(zhǎng)令發(fā)布。,0109,201309030045,4,二、制定《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的必要性,（一）貫徹落實(shí)《公司法》（二）履行財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)（三）防范金融風(fēng)險(xiǎn)（四）適應(yīng)金融改革（政府職能、WTO、綜合）（五）推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)（六）適應(yīng)金融企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（七）與國家稅收管

4、理規(guī)定相協(xié)調(diào)（八）進(jìn)一步完善金融財(cái)務(wù)監(jiān)管制度,0109,201309030045,5,三、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的新特點(diǎn),（一）分離財(cái)政部門社會(huì)事務(wù)管理者與資產(chǎn)管理者的職能。 （二）減少財(cái)政部門對(duì)企業(yè)的直接干預(yù)。 （三）界定不同層次財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵。 （四）豐富并強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。 （五）改革了財(cái)務(wù)分配制度。 （六）提升了財(cái)務(wù)制度的層次。 （七）明確了金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本要求。,0109,20130

5、9030045,6,第一章 總則（5）第二章 職責(zé)、職權(quán)（3）第三章 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（11）第四章 資金籌集（4）第五章 資產(chǎn)營運(yùn)（8）第六章 成本、費(fèi)用（10）第七章 收益、分配（4）第八章 重組、清算（10）第九章 財(cái)務(wù)信息（5）第十章 罰則（4）第十一章 附則（2）,0109,201309030045,7,第一章 總 則 本章共五條，對(duì)本規(guī)則的制定宗旨、依據(jù)和適用范圍，金融企

6、業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本要求、基本方法、基本要素和根本目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理管轄權(quán)限、財(cái)務(wù)登記，財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)管理的關(guān)系作了規(guī)定。,0109,201309030045,8,第一條 關(guān)于制定本規(guī)則的宗旨和 依據(jù)的規(guī)定。一、制定本規(guī)則的宗旨（一）適應(yīng)金融改革發(fā)展的需要，加強(qiáng)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。（二）防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融穩(wěn)定、維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。（三）規(guī)范金融企業(yè)財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)金融企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的建立和完善。,0109,201309

7、030045,9,二、制定本規(guī)則的依據(jù)《公司法》第164條規(guī)定國務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部的“三定”方案《會(huì)計(jì)法》、《商業(yè)銀行法》、《證券法》、《保險(xiǎn)法》、《破產(chǎn)法》《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等,0109,201309030045,10,第二條 關(guān)于本規(guī)則適用范圍的規(guī)定。一、本規(guī)則的適用范圍（一）關(guān)于“國有及國有控股企業(yè)”。（二）關(guān)于“金融企業(yè)”。（三）關(guān)于“金融控股公司、擔(dān)保公司”。（四）關(guān)于“城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村

8、合作銀行、信用社”。（五）關(guān)于“其他金融企業(yè)”。二、本規(guī)則與《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的關(guān)系,0109,201309030045,11,第三條 關(guān)于金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理基本要求、基本方法、基本要素和根本目標(biāo)的規(guī)定。一、財(cái)務(wù)管理的基本要求（一）建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。（二）設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門。（三）配備專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員。,0109,201309030045,12,二、財(cái)務(wù)管理的基本方法規(guī)劃、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)

9、和分析等。三、財(cái)務(wù)管理的基本要素防范風(fēng)險(xiǎn)、籌集資金、營運(yùn)資產(chǎn)、控制成本、分配收益、披露信息。四、財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營企業(yè)價(jià)值最大化（投資者財(cái)富最大化、社會(huì)價(jià)值最大化）,0109,201309030045,13,第四條 關(guān)于財(cái)務(wù)管理管轄權(quán)限、 財(cái)務(wù)登記等內(nèi)容的規(guī)定。一、財(cái)務(wù)管理工作的管轄總體上按照出資關(guān)系區(qū)分。按照工商登記的行政管理機(jī)關(guān)級(jí)次確定財(cái)政部駐各地專員辦按照授權(quán)（財(cái)商字[1995]24號(hào)）

10、依法履行職責(zé)二、財(cái)務(wù)登記的規(guī)定目的：掌握基本情況，明確財(cái)務(wù)監(jiān)管關(guān)系，理順信息報(bào)送途徑性質(zhì)：備案登記，而非核準(zhǔn)登記設(shè)立分支機(jī)構(gòu)：直屬總部、獨(dú)立核算,0109,201309030045,14,第五條 關(guān)于金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理與 稅務(wù)管理關(guān)系的規(guī)定。財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)管理的功能和著眼點(diǎn)明顯不同財(cái)務(wù)制度與稅收法律法規(guī)不一致的，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)整,0109,201309030045,15,第二章 職責(zé)、職權(quán) 本章共三條

11、，對(duì)財(cái)政部門的財(cái)務(wù)管理職責(zé)、金融企業(yè)投資者和經(jīng)營者的財(cái)務(wù)管理職權(quán)作了規(guī)定。,0109,201309030045,16,第六條 關(guān)于財(cái)政部門管理職責(zé)的規(guī)定。財(cái)政部門以社會(huì)事務(wù)管理者身份出現(xiàn)目標(biāo)：維護(hù)權(quán)益，維護(hù)金融秩序和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序著眼點(diǎn)：防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)思路：理順職責(zé)，確立風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，約束財(cái)務(wù)行為，規(guī)范財(cái)務(wù)關(guān)系方法：建章立制，監(jiān)督執(zhí)行手段：偏重于指導(dǎo)、規(guī)范、監(jiān)督和服務(wù)，附以行政處罰,0109,201309030045,17,第

12、七條 關(guān)于投資者財(cái)務(wù)管理職權(quán)的規(guī)定。一、關(guān)于財(cái)務(wù)管理職權(quán)的行使通過股東（大）會(huì)、董事會(huì)行使職權(quán)通過行長(zhǎng)辦公會(huì)或總裁辦公會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等形式行使職權(quán)通過理事會(huì)等其他形式治理機(jī)構(gòu)行使職權(quán)二、關(guān)于財(cái)務(wù)總監(jiān)的規(guī)定根據(jù)（財(cái)債字[1999]217號(hào)）要求，積極探索財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制財(cái)務(wù)總監(jiān)的人事、工資關(guān)系由總行或總公司管理，每三年輪換一次。金融企業(yè)根據(jù)各自的實(shí)際情況自行確定,0109,201309030045,18,第八條 關(guān)于經(jīng)

13、營者財(cái)務(wù)管理職權(quán)的規(guī)定。經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理職權(quán)的具體執(zhí)行單位是財(cái)務(wù)管理職能部門報(bào)送的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是指基本的財(cái)務(wù)管理制度,0109,201309030045,19,第三章 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 本章共十一條，對(duì)可能引發(fā)金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的十類情況作了提示，并從財(cái)務(wù)角度分別對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)提出了管理上的要求。,0109,201309030045,20,第九條 關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體要求。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

14、—金融風(fēng)險(xiǎn)—財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)”風(fēng)險(xiǎn)鏈按照金融業(yè)務(wù)監(jiān)督管理部門的監(jiān)管規(guī)定，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)提出最低的比例要求財(cái)務(wù)管理職能部門建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系,0109,201309030045,21,第十條 關(guān)于金融企業(yè)資本充足率、償付能力充足率、凈資本負(fù)債率等方面的要求。財(cái)務(wù)管理職能部門要促使金融企業(yè)建立資本補(bǔ)充機(jī)制從事商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的，資本充足率不得低于8％，核心資本充足率不得低于4％從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的，償付能力充足率不得小于100%從事證券業(yè)務(wù)的，

15、凈資本與負(fù)債的比例不得低于8%,0109,201309030045,22,第十一條 關(guān)于金融企業(yè)支付能力的要求。財(cái)務(wù)管理職能部門要促使金融企業(yè)控制資產(chǎn)負(fù)債比例從事銀行業(yè)務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定，向人行交存存款準(zhǔn)備金從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的（保險(xiǎn)集團(tuán)公司除外），應(yīng)按注冊(cè)資本的20％提取資本保證金從事證券業(yè)務(wù)的，凈資產(chǎn)與負(fù)債的比例不得低于20%,0109,201309030045,23,第十二條 關(guān)于資產(chǎn)質(zhì)量管理的要求。財(cái)務(wù)管理職能部門應(yīng)督促金

16、融企業(yè)建立健全資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)控機(jī)制按規(guī)定提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（一）執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求（二）尚未執(zhí)行新體系的信用社類，按各類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額的1％提取（三）金融資產(chǎn)管理公司等暫按原口徑提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（四）尚未執(zhí)行新體系的其他企業(yè)，按財(cái)金[2005]49號(hào)規(guī)定計(jì)提,0109,201309030045,24,第十三條 關(guān)于管理利率匯率風(fēng)險(xiǎn)的要求。財(cái)務(wù)管理職能部門要督促金融企業(yè)建立利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)管理辦法運(yùn)用遠(yuǎn)期

17、、掉期、互換和期權(quán)等衍生金融工具規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)第十四條 關(guān)于關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。關(guān)聯(lián)方交易財(cái)務(wù)管理職能部門應(yīng)制訂關(guān)聯(lián)交易管理的具體辦法,0109,201309030045,25,第十五條 關(guān)于委托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。財(cái)務(wù)管理職能部門應(yīng)督促金融企業(yè)建立委托業(yè)務(wù)的授權(quán)制度保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)、信托投資業(yè)、基金業(yè)，應(yīng)按規(guī)定建立資金托管機(jī)制第十六條 關(guān)于受托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。財(cái)務(wù)管理職能部門應(yīng)督促金融企業(yè)簽訂并嚴(yán)格履行受

18、托合同業(yè)務(wù)、賬務(wù)分開,0109,201309030045,26,第十七條 關(guān)于擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求。財(cái)務(wù)管理職能部門建立擔(dān)保業(yè)務(wù)管理辦法規(guī)范操作規(guī)程，明確執(zhí)行權(quán)限，控制擔(dān)保范圍嚴(yán)格辦理擔(dān)保涉及的資產(chǎn)手續(xù)，落實(shí)相關(guān)責(zé)任第十八條 關(guān)于表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求。完善表外業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作規(guī)程加強(qiáng)表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性管理,0109,201309030045,27,第十九條 關(guān)于分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。應(yīng)當(dāng)撥付與分支機(jī)構(gòu)

19、經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)的營運(yùn)資金實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，分級(jí)管理的財(cái)務(wù)管理制度如實(shí)行事業(yè)部制（或?qū)嵭斜馄交芾恚?，?jīng)投資者決議 可實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，業(yè)務(wù)單元制管理的財(cái)務(wù)管理制度,0109,201309030045,28,第四章 資金籌集 本章共四條，分別對(duì)金融企業(yè)籌集資本金、債務(wù)資金，取得財(cái)政資金的財(cái)務(wù)管理提出了要求。,0109,201309030045,29,第二十條 關(guān)于籌集資本金的規(guī)定。符合國家

20、有關(guān)資本金管理的規(guī)定擬定籌資方案，履行規(guī)定的決策程序和報(bào)批手續(xù)吸收非貨幣財(cái)產(chǎn)出資，必須進(jìn)行評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)必須聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行驗(yàn)資向投資者出具出資證明書,0109,201309030045,30,第二十一條 關(guān)于資本金管理的基本要求。除依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走繳付出資額超出資本金的差額，計(jì)入資本公積 經(jīng)投資者決議后，資本公積用于轉(zhuǎn)增資本金第二十二條 關(guān)于籌集債務(wù)資金的規(guī)定。充分考慮資金成本、

21、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并簽訂書面合同按照規(guī)定提息結(jié)息，禁止多提或者少提應(yīng)付利息第二十三條 關(guān)于財(cái)政資金財(cái)務(wù)處理要求。,0109,201309030045,31,第五章 資產(chǎn)營運(yùn) 本章共八條，分別對(duì)金融企業(yè)資金管理、現(xiàn)金資產(chǎn)管理、債權(quán)管理、對(duì)外投資管理、抵債資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理及資產(chǎn)損失、資產(chǎn)處置、對(duì)外捐贈(zèng)等提出了財(cái)務(wù)管理上的要求。,0109,201309030045,32,第二十四條 關(guān)于資金管

22、理的總體要求。遵循安全性、流動(dòng)性和收益性原則內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定：統(tǒng)一開設(shè)和管理資金賬戶明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序不得將資金支付給無業(yè)務(wù)往來關(guān)系的單位或個(gè)人向境外調(diào)度資金必須遵守有關(guān)規(guī)定,0109,201309030045,33,第二十五條 關(guān)于現(xiàn)金資產(chǎn)管理的要求。滿足流動(dòng)性要求，控制現(xiàn)金總量庫存現(xiàn)金賬面余額與庫存金額相符第二十六條 關(guān)于債權(quán)管理的要求。財(cái)務(wù)管理職能部門應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)合同財(cái)務(wù)審核辦法

23、對(duì)合同中約定資金使用情況進(jìn)行有效監(jiān)控,0109,201309030045,34,第二十七條 關(guān)于對(duì)外投資管理的要求。內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)有規(guī)定在國家法律、行政法規(guī)允許的范圍內(nèi)做好可行性研究經(jīng)董事會(huì)或股東（大）會(huì)決議不得以國家授予的特許經(jīng)營權(quán)對(duì)外投資用非貨幣財(cái)產(chǎn)對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)評(píng)估簽訂書面合同資金納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理不得在成本費(fèi)用或營業(yè)外支出中列支向境外投資應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定,0109,201309030045,35,第二十八條

24、關(guān)于抵債資產(chǎn)管理的要求。財(cái)務(wù)管理職能部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)或參照財(cái)金〔2005〕53號(hào)文建立抵債資產(chǎn)管理辦法第二十九條 關(guān)于固定資產(chǎn)、在建工程管理的要求。財(cái)務(wù)管理職能部門應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)管理辦法對(duì)固定資產(chǎn)購建、進(jìn)行重大技術(shù)改造、對(duì)外投資、產(chǎn)權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)移及確定固定資產(chǎn)折舊政策等作出規(guī)定,0109,201309030045,36,第三十條 關(guān)于無形資產(chǎn)管理的要求。取得無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬變更權(quán)屬時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估，并簽訂書面合同

25、第三十一條 關(guān)于資產(chǎn)損失、處置資產(chǎn)及對(duì)外捐贈(zèng)管理的要求。財(cái)務(wù)管理職能部門應(yīng)報(bào)請(qǐng)形成資產(chǎn)損失核銷程序履行規(guī)定的審批程序后，區(qū)別以下情況處理：（一）開辦期間，作為開辦費(fèi)用。（二）經(jīng)營期間，沖減相應(yīng)減值準(zhǔn)備、核銷相應(yīng)資產(chǎn)。（三）重組過程中，依次沖減未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積和實(shí)收資本。（四）清算期間，作為清算費(fèi)用。對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)遵守財(cái)企〔2003〕95號(hào)的規(guī)定,0109,201309030045,37,第六章 成本、費(fèi)用

26、 本章共十條，對(duì)金融企業(yè)成本支出、成本核算、費(fèi)用管理、職工薪酬、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、規(guī)費(fèi)管理及費(fèi)用支付等方面作出了規(guī)定。,0109,201309030045,38,第三十二條 關(guān)于成本費(fèi)用管理總體要求。財(cái)務(wù)管理職能部門制定成本費(fèi)用管理辦法成本費(fèi)用支出一律按規(guī)定會(huì)計(jì)科目納入賬內(nèi)核算不得以錯(cuò)用會(huì)計(jì)科目等手段調(diào)配、轉(zhuǎn)移、列支成本費(fèi)用不得通過賬外設(shè)賬的形式私存私放資金不得虛列成本費(fèi)用套取現(xiàn)金,0109,201309

27、030045,39,第三十三條 關(guān)于支出管理的基本要求。各項(xiàng)支出據(jù)實(shí)列入對(duì)應(yīng)賬戶核算企業(yè)往來利息支出一律采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)保險(xiǎn)公司必須嚴(yán)格執(zhí)行支出標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定第三十四條 關(guān)于成本核算的基本要求。區(qū)分本期成本與下期成本的界限成本支出與營業(yè)外支出的界限收益性支出與資本性支出的界限成本和營業(yè)收入的起止日期、計(jì)算范圍和口徑一致,0109,201309030045,40,第三十五條 關(guān)于費(fèi)用管理的基本要求

28、。必須單獨(dú)設(shè)立“費(fèi)用存款專戶”，并不得透支嚴(yán)格分離業(yè)務(wù)經(jīng)營資金和費(fèi)用支出資金嚴(yán)禁費(fèi)用支出擅自擠占信貸資金或其他有關(guān)資金嚴(yán)禁通過多提或少提應(yīng)付利息、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等方式調(diào)節(jié)盈虧嚴(yán)禁該攤銷的支出不攤銷或少攤銷嚴(yán)禁將“費(fèi)用存款專戶”透支或費(fèi)用掛賬,0109,201309030045,41,第三十六條 關(guān)于技術(shù)研發(fā)和實(shí)施科技成果產(chǎn)業(yè)化所需經(jīng)費(fèi)管理的基本要求。第三十七條 關(guān)于職工薪酬管理基本要求。各項(xiàng)工資性支出納入工資計(jì)劃

29、管理實(shí)行與不同的薪酬辦法在工資計(jì)劃中安排獎(jiǎng)勵(lì)資金,0109,201309030045,42,第三十八條 關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用管理的要求。一、關(guān)于應(yīng)付福利費(fèi)從本規(guī)則執(zhí)行日起，不再計(jì)提職工福利費(fèi)職工福利費(fèi)結(jié)余，轉(zhuǎn)增法定公積金赤字轉(zhuǎn)入年初未分配利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)，依次沖減任意公積金、法定公積金不足彌補(bǔ)的以當(dāng)年或以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)二、關(guān)于企業(yè)年金年金制度應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財(cái)金[2006]18號(hào)文年金的列支渠道作下列調(diào)整：補(bǔ)充醫(yī)療保

30、險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)所需費(fèi)用作為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)直接列入成本（費(fèi)用）,0109,201309030045,43,第三十九條 關(guān)于住房公積金及工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)定。職工教育經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的2.5％提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的2％提取第四十條 關(guān)于金融企業(yè)繳納規(guī)費(fèi)的規(guī)定。第四十一條 關(guān)于金融企業(yè)支付費(fèi)用規(guī)定。,0109,201309030045,44,第七章 收益、分配 本章共四條，對(duì)金融企業(yè)收益管

31、理、彌補(bǔ)虧損、利潤(rùn)分配及股權(quán)激勵(lì)等方面作出了規(guī)定。,0109,201309030045,45,第四十二條 關(guān)于金融企業(yè)收入管理的規(guī)定。凡屬經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)收入，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算資金往來，按市場(chǎng)利率或者規(guī)定的系統(tǒng)內(nèi)資金往來利率計(jì)收的利息存放在同業(yè)的存款，以及拆放給系統(tǒng)外的資金，利息應(yīng)當(dāng)全額入賬手續(xù)費(fèi)收入全部納入賬內(nèi)核算營業(yè)外收入應(yīng)當(dāng)如數(shù)納入對(duì)應(yīng)賬戶核算回扣、傭金、好處費(fèi)等收入一律納入賬內(nèi)核算境

32、外業(yè)務(wù)往來中收取的回惠、回傭和回扣等納入賬內(nèi)統(tǒng)一核算,0109,201309030045,46,第四十三條 關(guān)于金融企業(yè)彌補(bǔ)虧損的規(guī)定。《企業(yè)所得稅暫行條例》第11條規(guī)定，延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年。第四十四條 關(guān)于金融企業(yè)利潤(rùn)分配的規(guī)定。一、關(guān)于公積金的提取依據(jù)《公司法》第167條規(guī)定二、關(guān)于準(zhǔn)備金的提取銀行業(yè)，不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1％。保險(xiǎn)、證券、期貨、擔(dān)保業(yè)，按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取信托業(yè)，按本年實(shí)現(xiàn)

33、凈利潤(rùn)的5％提取基金、金融租賃、財(cái)務(wù)公司，按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的1％提取,0109,201309030045,47,三、關(guān)于公益金余額的處理從2006年1月1日起，不再提取公益金公益金結(jié)余，轉(zhuǎn)作法定公積金管理使用公益金赤字，依次以任意公積金、法定公積金、資本公積、以前年度未分配利潤(rùn)彌補(bǔ)，仍有赤字的，結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)賬戶。四、關(guān)于核心指標(biāo)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（一）《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》（2004年第2號(hào)）（二）《保險(xiǎn)公司

34、管理規(guī)定》（2004年第3號(hào)）（三）《證券公司風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)管理辦法》（2006年第34號(hào)）,0109,201309030045,48,第四十五條 關(guān)于金融企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)和經(jīng)營者及其他職工以勞動(dòng)、技術(shù)、管理等要素參與收益分配的規(guī)定?！秶锌毓缮鲜泄荆ň硟?nèi)）實(shí)施股權(quán)激勵(lì)試行辦法》中央金融企業(yè)及其所出資企業(yè)控股的上市公司中央金融企業(yè)所出資三級(jí)以下企業(yè)控股的上市公司地方國有控股上市公司《關(guān)于企業(yè)實(shí)行自主創(chuàng)新激勵(lì)分配制度的若干意

35、見》,0109,201309030045,49,第八章 重組、清算 本章共十條，對(duì)金融企業(yè)重組程序、分立、合并及托管經(jīng)營的財(cái)務(wù)管理、重組時(shí)國有資源財(cái)務(wù)處理、清算財(cái)務(wù)管理要求及經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的財(cái)務(wù)處理等作出了規(guī)定。,0109,201309030045,50,第四十六條 關(guān)于重組財(cái)務(wù)管理程序的規(guī)定。第四十七條 關(guān)于分立財(cái)務(wù)管理的規(guī)定。第四十八條 關(guān)于合并財(cái)務(wù)管理的規(guī)定。第四十九條 關(guān)于托管經(jīng)營財(cái)務(wù)管理的規(guī)定。第五

36、十條 關(guān)于金融企業(yè)重組時(shí)，對(duì)國有資源的財(cái)務(wù)處理規(guī)定。第五十一條 關(guān)于金融企業(yè)重組過程中清償有關(guān)費(fèi)用的規(guī)定。,0109,201309030045,51,第五十二條 關(guān)于金融企業(yè)清算的規(guī)定。銀行業(yè)，托管資產(chǎn)不屬于清算財(cái)產(chǎn)。證券業(yè)，客戶的交易結(jié)算資金和證券不屬于清算財(cái)產(chǎn)。期貨企業(yè)，向客戶收取的保證金不屬于清算財(cái)產(chǎn)。信托業(yè)，信托財(cái)產(chǎn)不屬于清算財(cái)產(chǎn)?；饦I(yè)，基金財(cái)產(chǎn)不屬于清算財(cái)產(chǎn)。金融租賃業(yè)，委托租賃和轉(zhuǎn)租賃財(cái)產(chǎn)不屬于清算資

37、產(chǎn)。,0109,201309030045,52,第五十三條 關(guān)于清算債務(wù)清償?shù)囊?guī)定?！镀飘a(chǎn)法》第113的規(guī)定，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)在優(yōu)先清償破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)后，依照下列順序清償：（一）破產(chǎn)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金；（二）破產(chǎn)人欠繳的除前項(xiàng)規(guī)定以外的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和破產(chǎn)人所欠稅款；（三）普通破產(chǎn)債權(quán)。破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清

38、償同一順序的清償要求的，按照比例分配。《商業(yè)銀行法》第71條規(guī)定，商業(yè)銀行破產(chǎn)清算時(shí)，在支付清算費(fèi)用、所欠職工工資和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用后，應(yīng)優(yōu)先支付個(gè)人儲(chǔ)蓄存款本金和利息。,0109,201309030045,53,第五十四條 關(guān)于金融企業(yè)清算完畢事項(xiàng)的規(guī)定。第五十五條 關(guān)于金融企業(yè)職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的財(cái)務(wù)處理規(guī)定。,0109,201309030045,54,第九章 財(cái)務(wù)信息 本章共五條，對(duì)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化、財(cái)務(wù)信息

39、的報(bào)送、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度財(cái)政部門利用金融企業(yè)財(cái)務(wù)信息的管理要求等作出了規(guī)定。,0109,201309030045,55,第五十六條 關(guān)于財(cái)務(wù)管理信息化的總體要求。第五十七條 關(guān)于財(cái)務(wù)信息的報(bào)送要求。《公司法》第165條規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的規(guī)定制作財(cái)務(wù)信息是指，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及關(guān)于關(guān)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析、總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核等內(nèi)容集團(tuán)化管理的，應(yīng)當(dāng)先向集團(tuán)公司（或控股母公司）報(bào)送財(cái)務(wù)信息第五十八條 關(guān)

40、于財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的要求。《公司法》第165條規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)《會(huì)計(jì)法》第4條規(guī)定　單位負(fù)責(zé)人對(duì)真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),0109,201309030045,56,第五十九條 關(guān)于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度的規(guī)定。財(cái)政部門建立健全財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理制度指標(biāo)體系設(shè)置上將綜合考慮量化指標(biāo)和非量化指標(biāo)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)結(jié)果以適當(dāng)形式公開第六十條 關(guān)于財(cái)政部門及其工作人員利用金融企業(yè)財(cái)務(wù)信息的管理要求。,0109,201309030045,5

41、7,第十章 罰 則 本章共三條，對(duì)金融企業(yè)違反本規(guī)則的處理、行政處罰措施及財(cái)政部門工作人員的法律責(zé)任等作出了規(guī)定。,0109,201309030045,58,第六十一條 關(guān)于金融企業(yè)違反本規(guī)則、情節(jié)相對(duì)輕微的處理規(guī)定。第六十二條 關(guān)于金融企業(yè)違反本規(guī)則、情節(jié)相對(duì)嚴(yán)重的行政處罰規(guī)定。第六十三條 關(guān)于金融企業(yè)違反本規(guī)則，依照有關(guān)法律、法規(guī)處理、處罰及移交的原則規(guī)定。1、《會(huì)計(jì)法》第42條規(guī)定2、《企業(yè)

42、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第39條規(guī)定3、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第40條規(guī)定4、《公司法》第203條規(guī)定 第六十四條 關(guān)于財(cái)政部門工作人員履行監(jiān)管職責(zé)的法律責(zé)任的規(guī)定?！稌?huì)計(jì)法》第47條規(guī)定,0109,201309030045,59,第十一章 附 則 本章共二條，對(duì)本規(guī)則適用的延展、規(guī)則生效及其他制度的廢止作出了規(guī)定。,0109,201309030045,60,第六十五條 關(guān)于本規(guī)則適用延展的規(guī)定。第六十六條

43、 關(guān)于本規(guī)則生效及其他制度 廢止的規(guī)定?！蛾P(guān)于國有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》《國家政策性銀行財(cái)務(wù)管理規(guī)定》過渡執(zhí)行財(cái)務(wù)信息管理、績(jī)效評(píng)價(jià)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和控制、社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估等方面根據(jù)需要制定相應(yīng)的管理制度,0109,201309030045,61,《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》執(zhí)行后廢止、保留和新增的規(guī)定一、廢止的具體規(guī)定1、凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3％至5％確定2、固定資產(chǎn)分類折舊年限3、代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)按代辦儲(chǔ)蓄

44、存款年平均余額的1．2％之內(nèi)控制使用。 4、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額：銀行為2‰，保險(xiǎn)及其他非銀行金融企業(yè)為5‰。,0109,201309030045,62,5、保險(xiǎn)企業(yè)支付防災(zāi)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn) 6、代理手續(xù)費(fèi)支付總額最高不得突破實(shí)收保費(fèi)的８％。7、傭金最高支付總額不得突破繳費(fèi)期內(nèi)實(shí)收保費(fèi)的５％。8、業(yè)務(wù)招待費(fèi)在下列限額內(nèi)掌握使用9、職工福利費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的14％提取10、應(yīng)提取稅后利潤(rùn)5％的法定公益金。,0109,201309030

45、045,63,二、保留的具體規(guī)定1、在企業(yè)的資本金中，銀行固定資產(chǎn)凈值所占的比重最高不得超過30％（《規(guī)則》為40％），保險(xiǎn)及其他非銀行金融企業(yè)固定資產(chǎn)凈值所占的比重最高不得超過50％。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的2％計(jì)提，撥交工會(huì)使用。職工教育經(jīng)費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的1.5％（《規(guī)則》為2.5％）計(jì)提，用于職工教育方面的開支。,0109,201309030045,64,三、新增的具體規(guī)定1、第三

46、條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門，配備專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員。2、第九條 金融企業(yè)應(yīng)建立健全包括識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制等內(nèi)容的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。建立規(guī)范有效資本補(bǔ)充機(jī)制：商業(yè)銀行資本充足率不得低于8％，核心資本充足率不得低于4％。保險(xiǎn)業(yè)，償付能力充足率不得小于100%。證券業(yè)，凈資本與負(fù)債的比例不得低于8%，凈資產(chǎn)與負(fù)債的比例不得低于20%。,0109,201309030045,65,3、第四十四條