2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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文檔簡介

1、,,,美麗的北京,納稅人的驕傲!,年所得12萬元以上自行納稅申報,豐臺地稅局稅政管理一科,,內(nèi) 容,一、政策背景,,二、政策規(guī)定,三、網(wǎng)上申報操作方法,內(nèi) 容,一、政策背景,,一、年所得12萬元以上自行納稅申報背景,2005年10月27日,全國十屆人大常委會十八次會議通過了《修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》,自2006年1月1日起施行。2005年12月19日國務(wù)院公布了《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例

2、〉的決定》,自2006年1月1日起施行。修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法》及《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》對納稅人設(shè)定了自行納稅申報的法定義務(wù)。2006年11月6日,國家稅務(wù)總局出臺了《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》。,,年所得12萬元以上自行納稅申報背景,《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十六條和《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》第二條中規(guī)定:凡在中國境內(nèi)負有個人所得稅納稅義務(wù)的納稅人,具有以下五種

3、情形之一的,應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報:(一)年所得12萬元以上的;(二)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(三)從中國境外取得所得的;(四)取得應(yīng)稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的;(五)國務(wù)院規(guī)定的其它情形。以上五種情形中,第一種和第五種情形是修訂后的個人所得稅法新增加的規(guī)定。 這其中有一項就是:“年所得12萬以上的”。,,內(nèi) 容,一、政策背景,,二、具體政策規(guī)定,三、網(wǎng)上申報操作方法,內(nèi) 容,,二、具體政

4、策規(guī)定,(一)年所得12萬元以上納稅人的界定,《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》規(guī)定:年所得12萬以上的納稅人,無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅,均應(yīng)當按照本辦法的規(guī)定,于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。  北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(京地稅個[2006]477號時進行了補充:年所得達到12萬元的納稅人無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅,無論代扣代繳單位是否按規(guī)定為其進行了

5、個人所得稅明細申報,無論納稅人是否按照稅法規(guī)定進行了日常自行申報,均應(yīng)于納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度自行納稅申報。,(二)“年所得12萬元以上”內(nèi)容界定,《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》規(guī)定,年所得12萬元以上的,是指納稅人在一個納稅年度內(nèi)取得以下11項所得的合計數(shù)額達到12萬元:1、工資、薪金所得;2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;4、勞務(wù)報酬所得;5、稿酬所得;

6、6、特許權(quán)使用費所得;7、利息、股息、紅利所得;8、財產(chǎn)租賃所得;9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;10、偶然所得;11、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。,(三)所得可以不計算在年所得中的項目,在計算12萬元年所得時,對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得,可以不計算在年所得中。主要包括: ?。ㄒ唬﹤€人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得,即: 1.省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上

7、單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金; 2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息;,所得可以不計算在年所得中的項目,3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼,即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼; 4.福利費、撫恤金、救濟金; 5.保險賠款; 6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費; 7.按照國家統(tǒng)一

8、規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;,所得可以不計算在年所得中的項目,8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;  9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。 ?。ǘ﹤€人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得?! 。ㄈ﹤€人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本

9、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。,(四)各個所得項目的具體計算(計算口徑),(一)工資、薪金所得, 按照未減除費用(每月1600元)及附加減除費用(每月3200元)的收入額計算。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得(單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得),剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼以及“三險一金”以后的余額。,各個所得項目的具體計算(計算口徑),(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,按照應(yīng)納稅所得額計算。實行查賬征收的,按照每一納稅年度的收

10、入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算;實行定期定額征收的,按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算,或者按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額,比照上述方法計算。對個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者,按照征收率核定個人所得稅的,將征收率換算為應(yīng)稅所得率,據(jù)此計算應(yīng)納稅所得額。,,合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后,合伙人應(yīng)根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應(yīng)納稅所得額,合伙

11、協(xié)議未規(guī)定分配比例的,按合伙人數(shù)平均分配確定其應(yīng)納稅所得額。對于同時參與兩個以上企業(yè)投資的,合伙人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得。,各個所得項目的具體計算(計算口徑),各個所得項目的具體計算(計算口徑),(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,按照每一納稅年度的收入總額計算,即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤,加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算。,各個所得項目的具體計算(計

12、算口徑),(四)勞務(wù)報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得,按照未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額計算。勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得。不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費。,各個所得項目的具體計算(計算口徑),(五)財產(chǎn)租賃所得,按照未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費用(每月不超過800元)的收入額計算。財產(chǎn)租賃所得。不得減除納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費;對于納稅

13、人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得的,全部視為實際取得所得年度的所得。,各個所得項目的具體計算(計算口徑),(六)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照應(yīng)納稅所得額計算,即按照以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額計算?!€人轉(zhuǎn)讓房屋所得,采取核定征收個人所得稅的,按照實際征收率(1%、2%、3%)分別換算為應(yīng)稅所得率(5%、10%、15%),據(jù)此計算年所得。  股票轉(zhuǎn)讓所得。以一個納稅年度內(nèi),個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈

14、虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額,盈虧相抵為負數(shù)的,此項所得按“零”填寫。,各個所得項目的具體計算(計算口徑),(七)利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,按照收入額全額計算。個人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得。全部視為納稅人實際取得所得年度的所得。,各個所得項目的具體計算(計算口徑),北京市地稅局補充規(guī)定:(一)納稅人取得的收入中含免征額的,除《辦法》第七條規(guī)定情形外,應(yīng)將其收入全額計入年所得額。(二)享受個人所得稅減免稅政策

15、(指直接減免稅額)的納稅人,應(yīng)將其收入全額計入年所得額。(三)納稅人由支付單位或個人為其負擔稅款的,需將不含稅收入換算成含稅收入,將含稅收入計入年所得額。,(五)年所得達到12萬元以上納稅人  自行納稅申報地點,年所得12萬元以上的納稅人,納稅申報地點分別為: ?。ㄒ唬┰谥袊硟?nèi)有任職、受雇單位的,向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 ?。ǘ┰谥袊硟?nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的,選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)

16、機關(guān)申報?! 。ㄈ┰谥袊硟?nèi)無任職、受雇單位,年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得)的,向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。,申報地點,申報地點,(四)在中國境內(nèi)無任職、受雇單位,年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的,向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍,但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的,

17、向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報?! ∽ⅲ航?jīng)常居住地,是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。,(六)年所得12萬元以上的納稅人自行納稅申報期限,年所得12萬元以上的納稅人,在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。  也就是說,每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天,納稅人均可辦理納稅申報。以今年為例,2006年年所得達到12萬元的納稅人,應(yīng)該在2007年1月1日至3月31日間向主管地方稅務(wù)機關(guān)辦

18、理納稅申報。,申報期限,,(七)申報方式,三種申報方式:網(wǎng)上申報、郵寄申報、直接到稅務(wù)機關(guān)申報,申報方式,網(wǎng)上申報又可分為個人自行網(wǎng)上申報、集中代理網(wǎng)上申報。可登錄個人所得稅網(wǎng)站(gs.tax861.gov,cn),進行網(wǎng)上申報?!∴]寄申報,按照規(guī)定必須采取掛號信函方式,納稅人從網(wǎng)上或稅務(wù)機關(guān)獲取紙質(zhì)《個人所得稅納稅申報表》(適用于年所得12萬元以上納稅人申報)。按照填表要求填寫申報表。納稅人在信封上填寫詳細的稅務(wù)機關(guān)地址、郵編及收

19、件人,并在收件人下方位置填寫“個人所得稅納稅申報”。以掛號信函的方式郵寄到稅務(wù)機關(guān)。納稅人將申報信息留存?zhèn)洳椤!≈苯拥蕉悇?wù)機關(guān)申報,納稅人到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)申報表填寫,直接將申報表提交給受理稅務(wù)機關(guān)。,(八)法律責任,法律責任,《個人所得稅自行納稅申報管理辦法》第三十二條規(guī)定:納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定處理?!  墩鞴芊ā返诹l 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅

20、資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。,法律責任,《個人所得稅自行納稅申報管理辦法》第三十三條規(guī)定:納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,依照稅收征管法第六

21、十三條的規(guī)定處理?!墩鞴芊ā返诹龡l 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或

22、者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。,法律責任,《個人所得稅自行納稅申報管理辦法》第三十四條規(guī)定:納稅人編造虛假計稅依據(jù)的,依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定處理?! 墩鞴芊ā返诹臈l 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,并處五萬元以下的罰款?! 〖{稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,

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