企業(yè)人工成本的分析控制

1、企業(yè)人工成本的分析和控制,主講人：狄 煌,1,本人簡介,2,企業(yè)分析和控制人工成本的必要性,市場競爭的需要買方市場形成，產(chǎn)品、資金、勞動力市場競爭日趨激烈，國有企業(yè)人工成本壓力極大。經(jīng)濟(jì)全球化的需要資源貧乏，技術(shù)、管理落后，在WTO背景下，必須保持人工成本優(yōu)勢，尋求生存和發(fā)展的空間。從傳統(tǒng)人事管理向現(xiàn)代企業(yè)人力資源管理轉(zhuǎn)變的需要由單純的管理型轉(zhuǎn)為經(jīng)營管理型；由被動轉(zhuǎn)為主動,3,分析和控制人工成本的目的,強(qiáng)化成本和市場競爭意識

2、確定有利于企業(yè)生存發(fā)展的相對人工成本水平，探索企業(yè)效益與員工工資收入水平的最佳結(jié)合點(diǎn)利用薪酬制度的激勵和約束作用降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟(jì)效益在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)增長的基礎(chǔ)上不斷提高員工的工資收入水平,4,人工成本的概念,人工成本是指企業(yè)在一定時間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)的活動中，因使用勞動力而發(fā)生的直接和間接費(fèi)用總和。它包括從業(yè)人員勞動報酬總額、社會保險費(fèi)用、職工福利費(fèi)用、職工教育費(fèi)用、勞動保護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用和其它人工成本七個構(gòu)成

3、部分。,5,國際勞工組織對人工成本的解釋,人工成本是雇主因雇用勞動者所發(fā)生的費(fèi)用。其中包括：工作時間的報酬和非工作時間的報酬，獎金和小費(fèi)，食品、飲料和其他實(shí)物性報酬，雇主負(fù)擔(dān)的工人住房費(fèi)用、社會保險支出、勞動者技能訓(xùn)練費(fèi)用、福利設(shè)施和服務(wù)的費(fèi)用，各種上下班交通、工作服和招聘人員的費(fèi)用，以及可作為人工成本的各項(xiàng)稅收。,6,人工成本七個構(gòu)成項(xiàng)目,從業(yè)人員勞動報酬社會保險費(fèi)用職工福利費(fèi)用職工教育費(fèi)用勞動保護(hù)費(fèi)用職工住房費(fèi)用其它人工

4、成本,7,從業(yè)人員勞動報酬,在崗職工工資總額企業(yè)在崗職工以外其他從業(yè)人員的勞動報酬,?概念在崗職工工資總額是指企業(yè)按國家規(guī)定統(tǒng)計填報并向內(nèi)部在崗職工支付的計時工資、計件工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資和其他工資（如附加工資、保留工資以及調(diào)整工資補(bǔ)發(fā)的上年工資等）。企業(yè)在崗職工以外其他從業(yè)人員的勞動報酬是指企業(yè)內(nèi)部全部從業(yè)人員的勞動報酬減去在崗職工工資總額的部分。,8,社會保險費(fèi)用,養(yǎng)老保險費(fèi)用 醫(yī)療保險費(fèi)用 失業(yè)保險費(fèi)用

5、工傷保險費(fèi)用 生育保險費(fèi)用 離退休金和其它費(fèi)用,9,社會保險費(fèi)用,?概念社會保險費(fèi)用是指企業(yè)按國家規(guī)定參加養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，以及企業(yè)自行建立的各項(xiàng)補(bǔ)充性質(zhì)的保險和為企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員負(fù)擔(dān)的商業(yè)性保險。社會保險費(fèi)用以企業(yè)實(shí)際繳納和支付為原則，其中包括由企業(yè)繳納給社會保險機(jī)構(gòu)的部分、企業(yè)自行負(fù)擔(dān)的部分和支付給離退休人員的其它費(fèi)用，但不包括企業(yè)從業(yè)人員個人繳納和負(fù)擔(dān)的部分。,10,職工福利費(fèi)用,企業(yè)提取的職

6、工福利費(fèi) 公益金等集體福利設(shè)施費(fèi)用 其它福利性支出,?概念職工福利費(fèi)是按照企業(yè)工資總額14%的規(guī)定比例提取的，主要用于職工醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)護(hù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、在職工集體福利設(shè)施內(nèi)工作人員的工資以及其它按國家規(guī)定的福利性支出。公益金是企業(yè)稅后利潤分配項(xiàng)目，用于修建職工集體福利設(shè)施。其它福利性支出是企業(yè)通過其它渠道列支的超支醫(yī)藥費(fèi)或其它各種福利性支出。,11,職工教育費(fèi)用,企業(yè)提取的職工教育經(jīng)

7、費(fèi) 其它職工教育培訓(xùn)費(fèi)用支出,?概念職工教育經(jīng)費(fèi)目前是按照職工工資總額的1.5%計提，用于職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平方面的支出。除此之外，還要列入從其它渠道支出的有關(guān)職工教育培訓(xùn)方面的費(fèi)用。,12,勞動保護(hù)費(fèi)用,?概念勞動保護(hù)費(fèi)用是指企業(yè)購買或負(fù)擔(dān)的職工可實(shí)際享用的勞動保護(hù)用品、食品、飲料、服裝和保健用品等方面的開支，或是以此名義支付給職工的貨幣收入，但不應(yīng)包括企業(yè)勞動保護(hù)費(fèi)會計科目中支出的勞動保護(hù)設(shè)備購置、維修以及個人只能在

8、工作現(xiàn)場使用的特殊用品等項(xiàng)費(fèi)用。,13,職工住房費(fèi)用,由企業(yè)負(fù)責(zé)繳納的住房公積金由企業(yè)建立并負(fù)擔(dān)的職工住房基金職工住房折舊費(fèi)用由企業(yè)負(fù)擔(dān)或補(bǔ)貼的職工住房維修費(fèi)用職工住房補(bǔ)貼,14,職工住房費(fèi)用,?概念住房公積金是指由企業(yè)按照國家政策規(guī)定根據(jù)職工工資比例承擔(dān)并交納給有關(guān)管理部門的法定部分。住房基金是指企業(yè)根據(jù)自身需要自主建立的住房基金中由企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分。職工住房折舊費(fèi)用是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的職工住宅或宿舍根據(jù)其不同的使用年限每年提取

9、的折舊費(fèi)用。職工住房維修費(fèi)用是指企業(yè)對擁有產(chǎn)權(quán)的職工住宅或宿舍進(jìn)行維修過程中所負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。職工住房補(bǔ)貼是指企業(yè)依據(jù)政府規(guī)定或自身需要建立的住房補(bǔ)貼項(xiàng)目，以及為職工購房或租房過程中彌補(bǔ)差價的費(fèi)用支出。,15,其它人工成本,企業(yè)不在崗職工生活費(fèi) 職工招聘解聘費(fèi)用 工會活動費(fèi)用 企業(yè)補(bǔ)助給子弟學(xué)校和技工學(xué)校的經(jīng)費(fèi) 其它用于職工的支出,16,其它人工成本,?概念企業(yè)不在崗職工生活費(fèi)是指企業(yè)對長期不在崗卻仍保持著勞動關(guān)系的職工所承擔(dān)和支

10、付的生活費(fèi)用。職工招聘解聘費(fèi)用是企業(yè)在招聘解聘過程中實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如：廣告費(fèi)、場租費(fèi)、交通費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等項(xiàng)目。工會經(jīng)費(fèi)是企業(yè)按職工工資總額2%的比例計提后撥繳給工會使用的經(jīng)費(fèi)。企業(yè)補(bǔ)貼給子弟學(xué)校和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)向附屬于企業(yè)的或與企業(yè)有資助關(guān)系的中、小學(xué)和技工學(xué)校支付的各項(xiàng)費(fèi)用。其它用于職工的支出是指無法歸入以上類別而應(yīng)計入企業(yè)人工成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。,17,如何尋找各項(xiàng)人工成本支出的數(shù)據(jù),了解企業(yè)全部成本費(fèi)用構(gòu)成制造

11、費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用掌握人工成本列支的規(guī)律了解人工成本項(xiàng)目的列支科目將有關(guān)人工成本的列支科目根據(jù)需要在分類的基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)細(xì)化以費(fèi)用實(shí)際發(fā)生為基本原則進(jìn)行匯總統(tǒng)計,18,相關(guān)指標(biāo)之間的關(guān)系,銷售收入=C1+C2+V+M增加值= C2+V+M成本費(fèi)用總額= C1+C2+V物耗成本= C1+C2注： C1是勞動對象的轉(zhuǎn)移價值； C2是勞動手段的折舊值； V是人工成本； M是剩余價值

12、,19,人工成本分析基礎(chǔ)指標(biāo),企業(yè)從業(yè)人員平均人數(shù)企業(yè)銷售收入（營業(yè)收入）企業(yè)增加值（純收入）企業(yè)成本（費(fèi)用）總額企業(yè)人工成本總額,20,人工成本分析主要指標(biāo),人工成本占增加值（純收入）比重人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重人均人工成本人工成本相當(dāng)總成本（費(fèi)用）的比例小時人工成本單位產(chǎn)品人工成本含量,21,人工成本占增加值（純收入）比重,人工成本總額人工成本占增加值（純收入）比重=---------------

13、15;100% 增加值（純收入） 注：人工成本占增加值（純收入）比重又被稱之為勞動分配率。增加值（純收入）是企業(yè)在一定時間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)過程新創(chuàng)造出來的價值，是企業(yè)必須統(tǒng)計并上報政府統(tǒng)計部門用以匯總計算國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）和國民生產(chǎn)總值（GNP）的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。人工成本屬于企業(yè)新創(chuàng)造價值中的一個部分，是企業(yè)為取得新創(chuàng)造價值和利潤必須付出的代價，同時又是企業(yè)將一部分

14、新創(chuàng)造價值以直接和間接方式對職工的全部支出。,22,建立人工成本占增加值（純收入）比重指標(biāo)的意義,（1）說明人工成本的投入產(chǎn)出比例；（2）說明從業(yè)人員報酬在企業(yè)新創(chuàng)造價值中的份額；（3）從業(yè)人員人均報酬與勞動生產(chǎn)率的對比關(guān)系；（4）可以較方便地用于國際比較,23,人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重,人工成本總額人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重= ---------------×100%

15、 銷售收入注：人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重又被稱之為人事費(fèi)用率。從實(shí)際情況看，一些企業(yè)由于習(xí)慣原因或生產(chǎn)經(jīng)營過程的復(fù)雜性，在一定時間內(nèi)難以及時準(zhǔn)確地統(tǒng)計增加值或純收入，不易通過人工成本占增加值（純收入）指標(biāo)反映人工成本狀況，因此，很有必要通過人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）指標(biāo)，從另一個角度反映企業(yè)人工成本狀況。,24,建立人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重指標(biāo)的意義,（1）說明人

16、工成本的投入產(chǎn)出比例；（2）說明從業(yè)人員報酬在企業(yè)總收入中的份額；（3）說明從業(yè)人員報酬與勞動生產(chǎn)率的對比關(guān)系；（4）可以較方便地用于國際比較,25,人均人工成本指標(biāo)及其意義,人工成本總額人均人工成本=----------------------------- 從業(yè)人員平均人數(shù)注：人均人工成本是企業(yè)一定時間內(nèi)全部人工成本支出平均分?jǐn)偟矫恳幻麖臉I(yè)人員的份額。它可以表示：（1）從業(yè)人員以直接和

17、間接方式從企業(yè)得到平均報酬水平；（2）企業(yè)聘用一名從業(yè)人員所需要負(fù)擔(dān)的平均費(fèi)用水平。,26,人工成本相當(dāng)總成本（費(fèi)用）的比例及其意義,人工成本相當(dāng) 企業(yè)人工成本總額 于總成本（費(fèi)= ----------------------------× 100% 用）的比例 企業(yè)成本（費(fèi)用）總額注：人工成本相當(dāng)于總成本（費(fèi)用）的比例基本可以表明人工成本在總成本（費(fèi)用）中的結(jié)構(gòu)狀況以及結(jié)構(gòu)的變動

18、狀況。因?yàn)槿斯こ杀竞推渌杀荆ㄙM(fèi)用）都是企業(yè)為獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益所付出的代價，所以這一指標(biāo)可以基本反映企業(yè)部分代價與總體代價之間的關(guān)系。,27,人工成本相當(dāng)總成本（費(fèi)用）的比例這一指標(biāo)的缺陷,這一指標(biāo)不可能直接得出企業(yè)人工成本水平高低程度的正確結(jié)論，也不應(yīng)該作為直接判斷企業(yè)人工成本水平的依據(jù)。企業(yè)在維持人工成本支出不變的情況下，即使努力降低了其它成本（費(fèi)用）支出水平，使企業(yè)獲得了更多的經(jīng)濟(jì)效益，這一指標(biāo)反而會呈現(xiàn)上升狀態(tài)。同樣，如果企業(yè)

19、人工成本在不斷增加，又伴隨著浪費(fèi)更加嚴(yán)重、其它成本（費(fèi)用）支出失控的情況，這一指標(biāo)反倒會顯示為下降狀態(tài)。因此，使用這一指標(biāo)必須慎重，否則就會對正常的分析判斷產(chǎn)生不應(yīng)該發(fā)生的誤導(dǎo)和干擾作用。,28,人工成本支出的最高限度和適度標(biāo)準(zhǔn)示意圖,,,,,人工成本支出最高限度,增加支出,減少支出,虧損增加,利潤增加,---------------------,人工成本支出適度水平,29,企業(yè)盈虧平衡點(diǎn)分析圖,,,,,,,固定成本,總成本,總收益,E

20、,,,,Q1,Q2,Q3,生產(chǎn)銷售數(shù)量,利潤和成本,,,虧損區(qū)域,利潤區(qū)域,30,人工成本支出最高限度的測算,人工成本占 人工成本×（1-變動費(fèi)用率）銷售收入的=---------------------------------×100%最高限度 人工成本+固定費(fèi)用人工成本占增加值最高限度=人工成本占銷售收入的最高限度÷增加值率

21、 增加值增加值率= ------------------------- × 100% 銷售收入（營業(yè)收入）注：公式中的固定費(fèi)用是指除人工成本以外的其他固定費(fèi)用,31,人工成本支出適度水平測算,人工成本占 人工成本×（1-變動費(fèi)用率）銷售收入的= ------------------------------×100%適度水平 人工成本+固定費(fèi)用+目標(biāo)利潤

22、人工成本占增加值適度水平=人工成本占銷售收入的適度水平÷增加值率,32,如何確定適度的人工成本控制標(biāo)準(zhǔn),經(jīng)驗(yàn)法對企業(yè)歷史狀況進(jìn)行縱向分析比較比較法對同行業(yè)企業(yè)狀況進(jìn)行橫向分析比較比較的原則是：勞動分配率或人事費(fèi)用率競爭對手目標(biāo)利潤法根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需要進(jìn)行具體測算,33,人工成本測算（舉例）,[例]某公司人工成本總額120萬元，工資總額96萬元，變動費(fèi)用率60%，固定費(fèi)用80萬元，增加值率40%，目標(biāo)利潤60萬

23、元。計算結(jié)果：1、公司最高人事費(fèi)用率 24%2、公司適度人事費(fèi)用率 18.5%3、公司最高勞動分配率 60%4、公司適度勞動分配率 46.2%注：變動費(fèi)用率=變動費(fèi)用÷銷售收入×100%,34,工資成本測算（舉例）,[例]某公司人工成本總額120萬元，工資總額96萬元，變動費(fèi)用率60%，固定費(fèi)用80萬元，增加值率40%，目標(biāo)利潤60萬元。計算結(jié)果：1、公司最高人事費(fèi)用率 19.2%2

24、、公司適度人事費(fèi)用率 14.7%3、公司最高勞動分配率 48%4、公司適度勞動分配率 36.7%,35,企業(yè)人工成本控制的前提條件,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視全體員工的理解和支持人力資源管理部門有人負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)等部門配合,36,企業(yè)人工成本動態(tài)控制（一）建立人工成本統(tǒng)計分析制度,按照規(guī)范要求和本企業(yè)需要對人工成本的歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)狀進(jìn)行統(tǒng)計分析根據(jù)目前企業(yè)經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)對人工成本支出的最高限度和適度水平進(jìn)行測算在綜合分析基礎(chǔ)上

25、確定企業(yè)人工成本支出適度水平目標(biāo)定期分析企業(yè)人工成本支出情況，分析偏離目標(biāo)的原因，研究控制措施（可以半年一次）,37,企業(yè)人工成本動態(tài)控制（二）建立企業(yè)各崗位的成本責(zé)任制度,模擬市場核算企業(yè)的成本--效益確定企業(yè)必須控制的成本費(fèi)用總額將成本費(fèi)用總額自上而下層層分解各項(xiàng)具體指標(biāo)將各項(xiàng)成本費(fèi)用的具體指標(biāo)落實(shí)給各個分廠、車間、班組和崗位將各個崗位應(yīng)負(fù)責(zé)的成本費(fèi)用的具體指標(biāo)寫入職位說明書確定并定期調(diào)整職位說明書中的成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)讓

26、員工了解并力爭達(dá)到由該崗位負(fù)責(zé)的成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)可以將各崗位負(fù)責(zé)的成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)一同寫入職位說明書，并作為考核標(biāo)準(zhǔn),38,企業(yè)人工成本動態(tài)控制（三）建立適合控制人工成本的薪酬制度,將工資作為控制重點(diǎn)，加強(qiáng)工資支付能力的測算，將測算結(jié)果作為控制企業(yè)和下屬經(jīng)營單位工資總額的依據(jù)建立具有活性的崗位工資制度崗位浮動工資、崗位績效工資、崗位薪點(diǎn)工資工資和獎金的支付必須與該崗位負(fù)責(zé)的成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的控制結(jié)果掛鉤根據(jù)企業(yè)成本、效益狀況和

27、市場工資價位制定合理的工資標(biāo)準(zhǔn)定位策略建立和有利于降低成本和技術(shù)、產(chǎn)品創(chuàng)新的激勵機(jī)制，提高附加值（如：節(jié)約成本獎、新產(chǎn)品提成、股權(quán)激勵等）,39,企業(yè)人工成本動態(tài)控制（四）改進(jìn)人工成本投入方式,關(guān)鍵崗位和重要崗位是重點(diǎn)投入方向，解決高崗低薪和低崗高薪問題合理把握工資的投入結(jié)構(gòu)，歸并津貼補(bǔ)貼，確定死工資和活工資的比例搞好住房改革強(qiáng)化員工培訓(xùn)調(diào)整用工結(jié)構(gòu),40,企業(yè)人工成本動態(tài)控制（五）建立人工成本統(tǒng)計、審批、監(jiān)控和預(yù)警制度,

28、合理設(shè)置人工成本列支科目，利用手工或網(wǎng)絡(luò)及時統(tǒng)計人工成本支出情況設(shè)置人工成本各個支出項(xiàng)目的審批權(quán)限，由專人負(fù)責(zé)由人力資源部門對各項(xiàng)人工成本支出額以及人事費(fèi)用率和勞動分配指標(biāo)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控對出現(xiàn)超過人事費(fèi)用率和勞動分配率標(biāo)準(zhǔn)的情況要及時預(yù)警,41,企業(yè)人工成本動態(tài)控制（六）人工成本過高時的調(diào)整辦法,加快主輔分離，解決企業(yè)辦社會問題，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)的社會成本調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，利用優(yōu)良資產(chǎn)和盈利產(chǎn)品增加效益按照崗位職責(zé)要求競爭擇