債務(wù)重組

1、索引號：索引號：XXXXXXXX債務(wù)重組客戶：所審計會計期間：編制：復(fù)核：日期：日期：一、一、審計目標審計目標1確定與記錄的債務(wù)重組有關(guān)的交易和事項已經(jīng)發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)；2確定所有與債務(wù)重組有關(guān)的應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄；3確定通過債務(wù)重組受讓的資產(chǎn)為被審計單位所擁有或控制；4確定與債務(wù)重組有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄；5確定債務(wù)重組已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出適當(dāng)分類、描述和披露。二、二、審計程序?qū)徲嫵绦蚩晒?/p>

2、選擇的審計程序可供選擇的審計程序工作底稿工作底稿索引索引執(zhí)行者執(zhí)行者簽名簽名1取得并審閱股東大會、董事會和管理層會議記錄等，查明被審計單位在報告期間內(nèi)是否發(fā)生債務(wù)重組事項。2檢查與債務(wù)重組相關(guān)的協(xié)議、合同、批文、法院裁決文件等，了解債務(wù)重組的方式與具體內(nèi)容。3必要時，對債務(wù)重組所涉及的重要資產(chǎn)或債務(wù)向有關(guān)方面發(fā)函詢證。4檢查與債務(wù)重組有關(guān)的會計記錄，以確定被審計單位對債務(wù)重組的會計處理是否正確，入賬金額是否恰當(dāng)：4.1若被審計單位為債權(quán)

3、人，應(yīng)實施以下審計程序：4.1.1對于重組債權(quán)原已計提的減值準備是否遞減了相應(yīng)的重組損失；4.1.2受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)以及股權(quán)的公允價值的確定方法是否恰當(dāng)，是否已辦理資產(chǎn)的移交手續(xù)；4.1.3重組協(xié)議中約定的或有應(yīng)收金額是否未計入重組后債權(quán)的賬面價值；4.1.4以多種方式組合進行的債務(wù)重組，是否依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權(quán)人享有股份的公允價值沖減重組債權(quán)的賬面余額，最后再以修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)

4、的公允價值，差額計入當(dāng)期損益?？晒┻x擇的審計程序可供選擇的審計程序工作底稿工作底稿索引索引執(zhí)行者執(zhí)行者簽名簽名4.2若被審計單位為債務(wù)人，應(yīng)實施以下審計程序：4.2.1用以抵債非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額是否計入了非流動資產(chǎn)處置的損益，而非債務(wù)重組利得；4.2.2用以抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)是否已辦理資產(chǎn)的移交手續(xù)；4.2.3重組協(xié)議中約定的或有應(yīng)付金額是否滿足預(yù)計負債的確認條件；4.2.4將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債權(quán)人享有股份的公允價值的

5、確定方法是否恰當(dāng)；4.2.5以多種方式組合進行的債務(wù)重組，是否依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權(quán)人享有股份的公允價值沖減重組債務(wù)的賬面價值，最后再以修改其他債務(wù)條件后的債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的公允價值，差額計入當(dāng)期損益。5確定債務(wù)重組的列報是否恰當(dāng)：5.1債務(wù)重組方式；5.2確認的債務(wù)重組利得（損失）總額；5.3將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本（或者實收資本）增加額（或者債權(quán)轉(zhuǎn)為股份所導(dǎo)致的投資增加額及該投資占債務(wù)人股份總

6、額的比例）；5.4或有應(yīng)付（應(yīng)收）金額。5.5債務(wù)重組中轉(zhuǎn)讓（受讓）的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、由債務(wù)（債權(quán)）轉(zhuǎn)成的股份的公允價值和修改其他債務(wù)條件后債務(wù)（債權(quán)）的公允價值的確定方法及依據(jù)。（在執(zhí)行該程序時，應(yīng)依據(jù)企業(yè)會計準則及相關(guān)規(guī)定中對列報的要求，視項目類型結(jié)合被審計單位具體情況確定列報內(nèi)容是否恰當(dāng)）6針對識別的特別風(fēng)險等因素增加的審計程序。6.1根據(jù)執(zhí)行風(fēng)險評估程序識別的重大錯報風(fēng)險設(shè)計的進一步審計程序；6.2通過實施實質(zhì)性測試程序，