企業(yè)內(nèi)部控制應用指引--財務報告編制與披露

1、16企業(yè)內(nèi)部控制應用指引財務報告編制與披露第一章總則第一條為了指導企業(yè)規(guī)范財務報告編制與披露，防范企業(yè)不當編制與披露行為可能對財務報告產(chǎn)生的重大影響，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條本指引所稱財務報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。會計報表至

2、少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注應當披露財務報表的編制基礎，相關信息應當與資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示的項目相互參照。第三條企業(yè)至少應當關注涉及財務報告編制與披露的下列風險：（一）財務報告編制與披露違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失

3、。（二）財務報告編制與披露未經(jīng)適當審核或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失。（三）財務報告編制前期準備工作不充分，可能導致結賬前未能及時發(fā)現(xiàn)會36度、月度財務報告等。第八條企業(yè)內(nèi)部參與財務報告編制的各單位、各部門應當及時向財會部門提供編制財務報告所需的信息，并對所提供信息的真實性和完整性負責。第九條企業(yè)應當建立投訴舉報制度，在確保維護舉報人員權益的同時，及時向董事會及其審計委員會報告財務舞弊或造假行為。第十條企業(yè)有關人員

4、對授意、指使、強令編制虛假或者隱瞞重要事實的財務報告的情形，有權拒絕并及時向有關部門和人員報告。第三章財務報告編制準備及其控制第十一條企業(yè)財會部門應當制定年度財務報告編制方案，明確年度財務報告編制方法、年度財務報告會計調(diào)整政策、披露政策及報告的時間要求等。年度財務報告編制方案應當經(jīng)企業(yè)總會計師（或者財務總監(jiān)、分管財務會計工作的負責人，以下簡稱總會計師）核準后簽發(fā)至各參與編制部門。企業(yè)編制半年度、季度、月度財務報告，可以參照前款規(guī)定制定編

5、制方案。第十二條企業(yè)應當制定對會計報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項的判斷標準。對會計報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項，應當將其會計處理方法及時提交董事會及其審計委員會審議。企業(yè)不得隨意變更會計政策，調(diào)整會計估計事項。企業(yè)應當將涉及變更會計政策、調(diào)整會計估計的事項，及時提交董事會及其審計委員會審議。企業(yè)在編制年度財務報告前，應當全面進行資產(chǎn)清查、減值測試和核實債務，并將清查、核實結果及其處理方法向董事會及其審計委員會報告。第十三條企業(yè)為避