二、財務(wù)會計報告制度

1、二、財務(wù)會計報告制度二、財務(wù)會計報告制度1.目的為了規(guī)范公司財務(wù)會計報告，保證財務(wù)會計報告的真實、完整，切實發(fā)揮財務(wù)報告在企業(yè)管理中的作用，為公司對下屬產(chǎn)業(yè)經(jīng)營考核提供考核依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)會計準則》，結(jié)合本公司管理需要，特制定本制度。2.適用范圍適用于公司本部及所屬分公司。3.管理規(guī)定3.1財務(wù)會計報告的構(gòu)成。財務(wù)會計報告分為快報，年度、半年度財務(wù)會計報告，季度和月度財務(wù)會計報告。3.1.1快報?？靾笫瞧髽I(yè)每月在正式編制會計報表前，所提

2、供的主要財務(wù)指標完成情況報告。通過快報可以及時地了解公司本月生產(chǎn)經(jīng)營的完成情況，正確地采取有效措施，解央生產(chǎn)經(jīng)營的問題。（1）集團所屬公司每月1日上午（節(jié)假日不順延）必須將快報以電傳和電子信箱形式上報集團公司財務(wù)部。不得遲報、漏報、謊報、瞞報，報表內(nèi)的指標不得缺項，各項數(shù)據(jù)要真實、準確，與正式報表不得有較大誤差。（2）集團公司匯總快報，必須每月4日前報出，要保證各項數(shù)據(jù)的完整性、合理性。同時，要對快報進行簡單的分析，以便向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門

3、提供合理的決策依據(jù)。3.1.2年度、半年度財務(wù)會計報告。（1）年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書。（2）會計報表應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及相關(guān)附表以及集團公司為管理需要增加的有關(guān)報表。3.1.3季度、月度財務(wù)會計報告。季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度、月度財務(wù)會計報告需要編制會計報表附注的，從其規(guī)

4、定。3.2各項報表的編寫要求。年度、半年度財務(wù)會計報告至少應(yīng)當反映2個年度或者相關(guān)2個期間的比較數(shù)據(jù)。3.2.1資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負債表應(yīng)當按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益（或者股東權(quán)益，下同）分類分項列示。其中，資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的定義及列示應(yīng)當遵循下列規(guī)定：（1）資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。在資產(chǎn)負債表上，資產(chǎn)應(yīng)當按照其流動性

5、分類分項列示，包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。非銀行金融機構(gòu)的各項資產(chǎn)有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項列示。（2）負債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。在資產(chǎn)負債表上，負債應(yīng)當按照其流動性分類分項列示，包括流動負債和非流動負債等。非銀行金融機構(gòu)的各項負債有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項列示。（3）所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。在資產(chǎn)負債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當

6、按照實收資本（或者股本）、資本公積、盈余3.3財務(wù)會計報告的編制。3.3.1編制時間。企業(yè)應(yīng)當于年度終了編報年度財務(wù)會計報告。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)當編報半年度、季度和月度財務(wù)會計報告的，從其規(guī)定。3.3.2編制的基本原則。（1）企業(yè)編制財務(wù)會計報告，應(yīng)當根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。企業(yè)不得違反《企業(yè)會計制度》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，隨意改

7、變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。（2）任何組織或者個人不得授意、指使、強令企業(yè)違反《企業(yè)會計制度》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。（3）企業(yè)應(yīng)當依照《企業(yè)會計制度》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對會計報表中各項會計要素進行合理的確認和計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量標準。（4）企業(yè)應(yīng)當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和《企業(yè)會計制度》規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度

8、結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。3.3.3編制前的準備工作。（1）全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)。企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)：款項，包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅費等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致。在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等。投資是否存在，

9、投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行確認和計量。建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。清查、核實的其他內(nèi)容。企業(yè)通過前款規(guī)定的清查、核實，查明財產(chǎn)物資的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項結(jié)算款項的拖欠情況及其原因、材料物資的實際儲備情況、各項投資是否達到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。企業(yè)清查、核實后，應(yīng)當將清查、核實的結(jié)果及其處理辦法向企業(yè)的董事會或者

10、相應(yīng)機構(gòu)報告，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理。企業(yè)應(yīng)當在年度中間根據(jù)具體情況，對各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款項進行重點抽查、輪流清查或者定期清查。（2）在編制財務(wù)會計報告前，除應(yīng)當全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)外，還應(yīng)當完成下列工作：核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。依照《企業(yè)會計制度》規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額。檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)