固定資產(chǎn) (2)

1、1固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序被審計單位：被審計單位：項目：項目：固定資產(chǎn)編制：日期：索引號：索引號：ZO財務報表截止日財務報表截止日期間：期間：復核：復核：日期：日期：第一部分第一部分認定、審計目標和審計程序?qū)P系認定、審計目標和審計程序?qū)P系一、審計目標與認定對應關系表財務報表認定財務報表認定審計目標審計目標存在完整性完整性權利權利和義務和義務計價計價和分攤和分攤列報A資產(chǎn)負債表中記錄的固定資產(chǎn)是存在的。√B所有應記錄的固定資產(chǎn)均已記錄。

2、√C記錄的固定資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制。√D固定資產(chǎn)以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤已恰當記錄?！蘀固定資產(chǎn)已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報?！潭徲嬆繕伺c審計程序?qū)P系表審計審計目標目標可供選擇的審計程序可供選擇的審計程序索引號索引號D1.獲取或編制固定資產(chǎn)明細表，復核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符，結(jié)合累計折舊和固定資產(chǎn)減值準備與報表數(shù)核對是否相符。ZO2ABD2.實質(zhì)性分

3、析程序：（1）基于對被審計單位及其環(huán)境的了解，通過進行以下比較，并考慮有關數(shù)據(jù)間關系的影響，建立有關數(shù)據(jù)的期望值：1）分類計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較。2）計算固定資產(chǎn)修理及維護費用占固定資產(chǎn)原值的比例，并進行本期各月、本期與以前各期的比較。（2）確定可接受的差異額；（3）將實際情況與期望值相比較，識別需要進一步調(diào)查的差異；（4）如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當?shù)淖糇C審計證據(jù)（例如：通過檢

4、查相關的憑證）；略3審計審計目標目標可供選擇的審計程序可供選擇的審計程序索引號索引號價值及確認的損益和負債是否符合規(guī)定；7）如果被審計單位為外商投資企業(yè)，檢查其采購國產(chǎn)設備退還增值稅的會計處理是否正確；8）對于通過其他途徑增加的固定資產(chǎn)，應檢查增加固定資產(chǎn)的原始憑證，核對其計價及會計處理是否正確，法律手續(xù)是否齊全；（3）檢查固定資產(chǎn)是否存在棄置費用，如果存在棄置費用，檢查棄置費用的估計方法和棄置費用現(xiàn)值的計算是否合理，會計處理是否正確。

5、ABD6.檢查本期固定資產(chǎn)的減少：（1）結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確；（2）檢查出售、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權批準，會計處理是否正確；（3）檢查因修理、更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)的會計處理是否正確；（4）檢查投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計處理是否正確；（5）檢查債務重組或非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計處理是否正確；（6）檢查其他減少固定資產(chǎn)的會計處理是否正確。ZO5AB7.檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出：

6、檢查固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出是否滿足資產(chǎn)確認條件；如不滿足，檢查該支出是否在在該后續(xù)支出發(fā)生時計入當期損益。略ABDC8.檢查固定資產(chǎn)的租賃：（1）固定資產(chǎn)的租賃是否簽訂了合同、租約，手續(xù)是否完備，合同內(nèi)容是否符合國家規(guī)定，是否經(jīng)相關管理部門的審批；（2）租入的固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)必需，或出租的固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)多余、閑置不用的；（3）租金收取是否簽有合同，有無多收、少收現(xiàn)象；（4）租入固定資產(chǎn)有無久占不用、浪費損壞的現(xiàn)象；租出的固定資