我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)情況

1、1我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)情況我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)情況為適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展的需要、建立健全社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和秩序，從20世紀(jì)90年代開始，我國(guó)政府加大了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)步伐。1997年5月，中國(guó)人民銀行頒布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，這是我國(guó)第一部關(guān)于內(nèi)部控制的行政規(guī)定。1999年，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于上市公司做好各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等有關(guān)事項(xiàng)的通知》，要求上市公司責(zé)成相關(guān)部門擬定或修訂內(nèi)部控制制度。200

2、0年發(fā)布的第1.3.5號(hào)《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》，要求商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司建立健全內(nèi)部控制制度，并對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性作出了說明。2000年7月實(shí)施的新《會(huì)計(jì)法》，進(jìn)一步明確規(guī)定各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。2001年1月，中國(guó)證券監(jiān)管委員會(huì)發(fā)布《證券公司內(nèi)部控制指引》，規(guī)范有價(jià)證券業(yè)務(wù)的信托投資公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)。2001年6月，財(cái)政部發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）》和

3、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試行）》。這兩個(gè)規(guī)范一方面作為《會(huì)計(jì)法》的配套措施，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)營(yíng)效率、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)的必要手段：另一方面也標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)進(jìn)入了一個(gè)新的階段。此后，國(guó)家財(cái)政部采取分批、分步制定實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的方式，自2002年4月，先后出臺(tái)了“采購(gòu)與付款”、“銷售與收款”、“工程項(xiàng)目”、“實(shí)物資產(chǎn)”、“對(duì)外投資”、“籌資”、“成本費(fèi)用”和“擔(dān)?！钡冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定內(nèi)部控制規(guī)范，逐

4、步建立起與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)、滿足不同單位經(jīng)營(yíng)管理需要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范體系。2002年2月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布《內(nèi)部控制審計(jì)指導(dǎo)意見》，用以捌范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)、保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。2002年9月18日，中國(guó)人民銀行依據(jù)《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》等法律規(guī)定和銀行監(jiān)管要求，制定了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》。適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的中資、外資商業(yè)銀行。政策性銀行、金融資產(chǎn)管理公司、

5、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)、城鄉(xiāng)信用社、信托投資公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司等其他金融機(jī)構(gòu)參照?qǐng)?zhí)行。該指引對(duì)促進(jìn)商業(yè)銀行建立和健全內(nèi)部控制，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行發(fā)揮了重要作用。2006年6月6日，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)制定了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，指導(dǎo)國(guó)有企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。此外，為順應(yīng)國(guó)際、國(guó)內(nèi)環(huán)境，為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

6、，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，一些國(guó)有大型上市公司已經(jīng)著手制定本單位的內(nèi)部控制手冊(cè)，建立了滿足單位經(jīng)營(yíng)管理需要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范體系。1我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)情況我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)情況為適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展的需要、建立健全社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和秩序，從20世紀(jì)90年代開始，我國(guó)政府加大了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)步伐。1997年5月，中國(guó)人民銀行頒布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，這是我國(guó)第一部關(guān)于內(nèi)部控制的行政規(guī)定。1999年

7、，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于上市公司做好各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等有關(guān)事項(xiàng)的通知》，要求上市公司責(zé)成相關(guān)部門擬定或修訂內(nèi)部控制制度。2000年發(fā)布的第1.3.5號(hào)《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》，要求商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司建立健全內(nèi)部控制制度，并對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性作出了說明。2000年7月實(shí)施的新《會(huì)計(jì)法》，進(jìn)一步明確規(guī)定各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。2001年1月，中國(guó)證券監(jiān)管委員會(huì)發(fā)布《證券公司內(nèi)部控制

8、指引》，規(guī)范有價(jià)證券業(yè)務(wù)的信托投資公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)。2001年6月，財(cái)政部發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試行）》。這兩個(gè)規(guī)范一方面作為《會(huì)計(jì)法》的配套措施，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)營(yíng)效率、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)的必要手段：另一方面也標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)進(jìn)入了一個(gè)新的階段。此后，國(guó)家財(cái)政部采取分批、分步制定實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的方式，自2002年4月，先后出臺(tái)了“采購(gòu)與付款

9、”、“銷售與收款”、“工程項(xiàng)目”、“實(shí)物資產(chǎn)”、“對(duì)外投資”、“籌資”、“成本費(fèi)用”和“擔(dān)?！钡冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定內(nèi)部控制規(guī)范，逐步建立起與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)、滿足不同單位經(jīng)營(yíng)管理需要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范體系。2002年2月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布《內(nèi)部控制審計(jì)指導(dǎo)意見》，用以捌范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)、保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。2002年9月18日，中國(guó)人民銀行依據(jù)《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》等法律規(guī)定和銀行監(jiān)管

10、要求，制定了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》。適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的中資、外資商業(yè)銀行。政策性銀行、金融資產(chǎn)管理公司、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)、城鄉(xiāng)信用社、信托投資公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司等其他金融機(jī)構(gòu)參照?qǐng)?zhí)行。該指引對(duì)促進(jìn)商業(yè)銀行建立和健全內(nèi)部控制，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行發(fā)揮了重要作用。2006年6月6日，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)制定了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，指導(dǎo)國(guó)有企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，進(jìn)一步提高