財務會計報告制度(2)

1、二、財務會計報告制度二、財務會計報告制度1.目的為了規(guī)范公司財務會計報告，保證財務會計報告的真實、完整，切實發(fā)揮財務報告在企業(yè)管理中的作用，為公司對下屬產業(yè)經營考核提供考核依據，根據《企業(yè)會計準則》，結合本公司管理需要，特制定本制度。2.適用范圍適用于公司本部及所屬分公司。3.管理規(guī)定3.1財務會計報告的構成。財務會計報告分為快報，年度、半年度財務會計報告，季度和月度財務會計報告。3.1.1快報?？靾笫瞧髽I(yè)每月在正式編制會計報表前，所提

2、供的主要財務指標完成情況報告。通過快報可以及時地了解公司本月生產經營的完成情況，正確地采取有效措施，解央生產經營的問題。（1）集團所屬公司每月1日上午（節(jié)假日不順延）必須將快報以電傳和電子信箱形式上報集團公司財務部。不得遲報、漏報、謊報、瞞報，報表內的指標不得缺項，各項數據要真實、準確，與正式報表不得有較大誤差。（2）集團公司匯總快報，必須每月4日前報出，要保證各項數據的完整性、合理性。同時，要對快報進行簡單的分析，以便向領導和有關部門

3、提供合理的決策依據。3.1.2年度、半年度財務會計報告。（1）年度、半年度財務會計報告應當包括會計報表、會計報表附注、財務情況說明書。（2）會計報表應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及相關附表以及集團公司為管理需要增加的有關報表。3.1.3季度、月度財務會計報告。季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產負債表和利潤表。國家統一的會計制度規(guī)定季度、月度財務會計報告需要編制會計報表附注的，從其規(guī)

4、定。3.2各項報表的編寫要求。年度、半年度財務會計報告至少應當反映2個年度或者相關2個期間的比較數據。3.2.1資產負債表。資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。資產負債表應當按照資產、負債和所有者權益（或者股東權益，下同）分類分項列示。其中，資產、負債和所有者權益的定義及列示應當遵循下列規(guī)定：（1）資產，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。在資產負債表上，資產應當按照其流動性

5、分類分項列示，包括流動資產和非流動資產。非銀行金融機構的各項資產有特殊性的，按照其性質分類分項列示。（2）負債，是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。在資產負債表上，負債應當按照其流動性分類分項列示，包括流動負債和非流動負債等。非銀行金融機構的各項負債有特殊性的，按照其性質分類分項列示。（3）所有者權益，是指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。在資產負債表上，所有者權益應當

6、按照實收資本（或者股本）、資本公積、盈余3.3財務會計報告的編制。3.3.1編制時間。企業(yè)應當于年度終了編報年度財務會計報告。國家統一的會計制度規(guī)定企業(yè)應當編報半年度、季度和月度財務會計報告的，從其規(guī)定。3.3.2編制的基本原則。（1）企業(yè)編制財務會計報告，應當根據真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照國家統一的會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法。企業(yè)不得違反《企業(yè)會計制度》和國家統一的會計制度規(guī)定，隨意改

7、變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法。（2）任何組織或者個人不得授意、指使、強令企業(yè)違反《企業(yè)會計制度》和國家統一的會計制度規(guī)定，改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法。（3）企業(yè)應當依照《企業(yè)會計制度》和國家統一的會計制度規(guī)定，對會計報表中各項會計要素進行合理的確認和計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量標準。（4）企業(yè)應當依照有關法律、行政法規(guī)和《企業(yè)會計制度》規(guī)定的結賬日進行結賬，不得提前或者延遲。年度

8、結賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。3.3.3編制前的準備工作。（1）全面清查資產、核實債務。企業(yè)在編制年度財務會計報告前，應當按照下列規(guī)定，全面清查資產、核實債務：款項，包括應收款項、應付款項、應交稅費等是否存在，與債務、債權單位的相應債務、債權金額是否一致。在產品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數量與賬面數量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等。投資是否存在，

9、投資收益是否按照國家統一的會計制度規(guī)定進行確認和計量。建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產的實存數量與賬面數量是否一致。工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。清查、核實的其他內容。企業(yè)通過前款規(guī)定的清查、核實，查明財產物資的實存數量與賬面數量是否一致、各項結算款項的拖欠情況及其原因、材料物資的實際儲備情況、各項投資是否達到預期目的、固定資產的使用情況及其完好程度等。企業(yè)清查、核實后，應當將清查、核實的結果及其處理辦法向企業(yè)的董事會或者

10、相應機構報告，并根據國家統一的會計制度的規(guī)定進行相應的會計處理。企業(yè)應當在年度中間根據具體情況，對各項財產物資和結算款項進行重點抽查、輪流清查或者定期清查。（2）在編制財務會計報告前，除應當全面清查資產、核實債務外，還應當完成下列工作：核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。依照《企業(yè)會計制度》規(guī)定的結賬日進行結賬，結出有關會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額。檢查相關的會計核算是否按照國家統