一般納稅人增值稅納稅實(shí)務(wù)c

1、一般納稅人增值稅納稅實(shí)務(wù)一般納稅人增值稅納稅實(shí)務(wù)C知識點(diǎn)知識點(diǎn)5：增值稅納稅義務(wù)人、稅率和征收率：增值稅納稅義務(wù)人、稅率和征收率二、納稅義務(wù)人二、納稅義務(wù)人（一）納稅人義務(wù)人的基本規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，都是增值稅納稅人。1.單位，指的是企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。2.個人，包括個體工商戶及其他個人。3.承租人和承包人。企業(yè)租賃或承包給其他單位或個人經(jīng)

2、營的，以承租人或承包人為納稅人。4.扣繳義務(wù)人。境外的單位或個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為義務(wù)人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。（二）一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以生產(chǎn)貨物或提供勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上或年應(yīng)稅銷售額不足50萬元，但會計核算健全，均可認(rèn)定為一般納稅人。2.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以

3、上的，認(rèn)定為一般納稅人。下列納稅人不屬于一般納稅人：1.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；2.個人（除個體經(jīng)營者以外的其他個人）；3.非企業(yè)性單位；4.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。（三）一般納稅人的認(rèn)定辦法增值稅一般納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)定手續(xù)，以取得法定資格。符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記的同時，申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

4、請辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。1.企業(yè)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)向所在地主管國稅局提出書面申請，說明的經(jīng)濟(jì)形式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、產(chǎn)品名稱及用途、企業(yè)注冊資本、會計核算等問題，并提供以下有關(guān)資料：營業(yè)執(zhí)照；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；銀行賬號證明；省級稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在初步審核企業(yè)的申請報告和有關(guān)資料后，發(fā)給企業(yè)增值稅“一般納稅人申請認(rèn)定表”，企業(yè)應(yīng)如實(shí)填寫該表。經(jīng)審核合格后，可按一般納稅人進(jìn)行納稅申報

5、。3.新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對其（非商貿(mào)企業(yè)）預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人；其開業(yè)后的實(shí)際年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)重新申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。4.納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人超標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可以申請辦理一般納稅人

6、認(rèn)定手續(xù)。在辦理認(rèn)定手續(xù)時，須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明（總機(jī)構(gòu)申請認(rèn)定表的影印件）。5.對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅。三、稅率與征收率三、稅率與征收率（一）基本稅率：17%。適用于絕大部分銷售或進(jìn)口的貨物；一般納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)，一律適用17%。（二）低稅率：13%。適用低稅率的貨物包括：1.糧食、食用植物油、鮮奶；2.自來水、暖氣、

7、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物。（1）初級初級農(nóng)產(chǎn)品。（2）音像制品。（3）電子出版物。（4）二甲醚。注：農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售免征增值稅。（三）按簡易辦法征稅時的征收率1.納稅人銷售下列貨物，按簡易辦法依6%征收率計算應(yīng)納稅額：建筑用和生