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文檔簡介
1、個(gè)人所得稅熱點(diǎn)政策問答個(gè)人所得稅熱點(diǎn)政策問答1、問:對(duì)以有限合伙形式設(shè)立的股權(quán)投資企業(yè)如何征稅?答:對(duì)以有限合伙形式設(shè)立的股權(quán)投資企業(yè)和股權(quán)投資管理企業(yè)的經(jīng)營所得和其他所得,應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,由合伙人分別繳納所得稅。其中,執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人普通合伙人,按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定,按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目,計(jì)算征
2、收個(gè)人所得稅;不執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人有限合伙人,按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定,按照“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目,計(jì)算征收個(gè)人所得稅。2、問:隨著《合伙企業(yè)法》的頒布施行,目前合伙企業(yè)的情況已發(fā)生較大變化,合伙人既有自然人、也有法人、又有有限合伙企業(yè),對(duì)此類合伙人如何征稅?答:根據(jù)國稅函[2001]84號(hào)和財(cái)稅[2008]159號(hào)文件規(guī)定,對(duì)合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則,合伙
3、人是自然人的,繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,在取得所得地申報(bào)繳納企業(yè)所得稅;合伙人是有限合伙企業(yè),應(yīng)按“生產(chǎn)經(jīng)營所得”征收個(gè)人所得稅。3、問:個(gè)人在不同時(shí)間購買同一企業(yè)股權(quán)(購買價(jià)格不同),其轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)的股權(quán)投資成本如何計(jì)算?答:對(duì)個(gè)人在不同時(shí)間購買同一企業(yè)股權(quán),其轉(zhuǎn)讓時(shí)的股權(quán)投資成本應(yīng)按加權(quán)平均法計(jì)算。4、問:由于一些特殊原因,目前個(gè)人股東股權(quán)變更中出現(xiàn)了個(gè)人代個(gè)人持股的股權(quán)變更事項(xiàng),這種變更事項(xiàng)有二種情況:一種情況是
4、通過法院調(diào)解或判決重新確定持股人產(chǎn)生的股權(quán)變更;第二種情況是個(gè)人通過協(xié)議表明的代持股行為而產(chǎn)生的股權(quán)變更。對(duì)上述情形如何征稅?答:對(duì)上述情形各地可依據(jù)國家稅務(wù)總局2010年第27號(hào)公告第二條第二款第四項(xiàng)的規(guī)定,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定是否屬于合理情形。5、問:企業(yè)給職工的不是以現(xiàn)金形式發(fā)放的一次性住房補(bǔ)貼,比如直接打入住房公積金帳戶或直接給房地產(chǎn)公司用于購房,是否也需要征稅?答:根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例及財(cái)稅[2005]183號(hào)文件規(guī)定,
5、除了國家統(tǒng)一規(guī)定減免稅項(xiàng)目外,工資、薪金所得范圍內(nèi)的全部收入,應(yīng)一律照章征稅。住房補(bǔ)貼屬于工資所得范圍,應(yīng)并計(jì)工資所得計(jì)算個(gè)人所得稅,但對(duì)個(gè)人取得的納入住房公積金管理,具有住房公積性質(zhì),按住房公積的稅務(wù)處理操作。6、問:個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))取得的財(cái)政補(bǔ)助資金收入是否征收個(gè)人所得稅?答:對(duì)個(gè)體工商戶、獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)取得的財(cái)政補(bǔ)助資金收入暫比照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。7、問:對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的
6、收入,是否可實(shí)行核定征收?答:對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋無法提供住房完整準(zhǔn)確的原始憑證的,可實(shí)行核定征收。納稅所得額。15、問:個(gè)人由于離職而取得的一次性競業(yè)限制補(bǔ)償金應(yīng)如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅?如原任職單位按月發(fā)放競業(yè)限制補(bǔ)償金應(yīng)如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅答:對(duì)個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的競業(yè)限制補(bǔ)償金,可歸入個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入進(jìn)行個(gè)人所得稅處理。對(duì)原任職單位按月發(fā)放給個(gè)人的競業(yè)限制補(bǔ)償金,暫比照“個(gè)人兩處取
7、得工資薪金所得”情形依法征收個(gè)人所得稅。16、問:個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))互擔(dān)保時(shí)擔(dān)保損失的金額如何確定?是否以本企業(yè)為對(duì)方擔(dān)保的金額為限?答:以被擔(dān)保企業(yè)為擔(dān)保企業(yè)提供的貸款擔(dān)??傤~為限。17、問:對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))發(fā)生的境外資產(chǎn)損失如何申報(bào)?答:企業(yè)發(fā)生的境外資產(chǎn)損失,應(yīng)比照境內(nèi)資產(chǎn)損失的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資料準(zhǔn)備和報(bào)送,其中涉及國內(nèi)相關(guān)部門出具證據(jù)資料的,應(yīng)提供境外具有同等職能
8、部門或同等法律效力的證據(jù)資料,對(duì)涉及資料為非中文資料的,應(yīng)同時(shí)提供譯文,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)附報(bào)資料有疑義的,可要求企業(yè)出具境外中介機(jī)構(gòu)關(guān)于損失的專項(xiàng)鑒證報(bào)告。18、問:員工購買飛機(jī)票或者其他車票時(shí),附帶支付的人身意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)能否在所得稅稅前扣除?答:對(duì)企業(yè)員工因出差所發(fā)生的費(fèi)用,均應(yīng)作為差旅費(fèi)處理。19、問:對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))發(fā)放給職工的幼托保育費(fèi)能否在稅前列支?應(yīng)否視同職工個(gè)人收入所得?答:1、根據(jù)國稅函[
9、2009]3號(hào)文件的精神,企業(yè)按有關(guān)規(guī)定給予職工的幼托保育費(fèi)可在職工福利費(fèi)的其他福利費(fèi)項(xiàng)目列支。根據(jù)甬財(cái)政事[2001]269號(hào)文件規(guī)定:“一、凡符合計(jì)劃生育要求的職工,可憑據(jù)在一方單位享受補(bǔ)貼,補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為:第一胎二足歲半以下108元月,二足歲半—三足歲半(幼小小班)90元月,三足歲半—四足歲(小班)76元月,四足歲半—五足歲半(中班)66元月,五足歲半—六足歲半(大班)54元月。第二胎按上述標(biāo)準(zhǔn)減少20%。…各縣(市)、區(qū)可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)
10、際情況制定補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)?!?、對(duì)企業(yè)職工個(gè)人取得的上述標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的幼托保育費(fèi),不作為職工個(gè)人收入所得,不征個(gè)人所得稅。20、問:資產(chǎn)評(píng)估增值(含股份制整體改制評(píng)估增值中個(gè)人股東取得增加股本部份,以及個(gè)人資產(chǎn)評(píng)估增值對(duì)外投資等)是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅?如應(yīng)繳納,何時(shí)繳納?答:根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定精神,對(duì)于個(gè)人資產(chǎn)評(píng)估增值后,資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的,如投資行為、以評(píng)估增值部分增加股本的,可以判定為應(yīng)稅行為,應(yīng)予征收個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人以評(píng)估增值后非貨幣性
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