淺談會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度畢業(yè)論文

1、1淺談會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度淺談會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度【摘要】：隨著電子計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化在中國(guó)迅速發(fā)展。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下如何建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制具有十分重要的意義。會(huì)計(jì)電算化在給企業(yè)帶來(lái)巨大效益的同時(shí)也可能帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下顯得落后于形勢(shì)了由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特殊性建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。從常規(guī)控制和應(yīng)用控制兩個(gè)角度論述了如何健全和完善會(huì)計(jì)電算化環(huán)

2、境下內(nèi)部控制制度，針對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制中出現(xiàn)的一些問(wèn)題進(jìn)行了分析并提出了完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的幾點(diǎn)措施以保證會(huì)計(jì)電算化有序、健康的運(yùn)行。【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度內(nèi)部稽核內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要制度，包括崗位責(zé)任制度、業(yè)務(wù)程序處理制度、管理考核標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)控制制度、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)部控制方法等，涉及企業(yè)管理的方方面面，而這些內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，很大程度上取決于會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)

3、各種信息的收集、分類、匯總、加工、分析等。為了實(shí)現(xiàn)信息處理快速、準(zhǔn)確、全面、動(dòng)態(tài)，采用會(huì)計(jì)電算化勢(shì)在必行。會(huì)計(jì)電算化及電子商務(wù)必然要求會(huì)計(jì)系統(tǒng)的進(jìn)一步開(kāi)放與數(shù)據(jù)共享，而開(kāi)放與共享將增加安全控制的難度，信息安全、資金安全都將成為內(nèi)部控制的焦點(diǎn)。為了避免系統(tǒng)面臨的安全隱患，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，就必須全面推行內(nèi)部控制制度，尤其是會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制。一、概述（一）會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制制度的含義1.會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制的概念會(huì)計(jì)電算化是以電子

4、計(jì)算機(jī)為主的電子信息技術(shù)與會(huì)計(jì)工作相結(jié)合，用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬與報(bào)賬，以及部分替代人工完成對(duì)會(huì)計(jì)信息的分3內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要途徑。二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制制度的影響（一）內(nèi)部控制形式的變化實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以后，會(huì)計(jì)主要工作不再是單純由人來(lái)完成，而是由人和計(jì)算機(jī)共同完成的，有的則直接由計(jì)算機(jī)獨(dú)立完成。例如，編制科目匯總表、憑證匯總表，由計(jì)算機(jī)代替人工來(lái)完成，極大地減輕了會(huì)計(jì)人員的工

5、作強(qiáng)度。（二）內(nèi)部控制的內(nèi)容發(fā)生了改變電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)是一個(gè)人機(jī)交互系統(tǒng)，再加之計(jì)算機(jī)系統(tǒng)更具隱蔽性，因此，其控制的內(nèi)容更加復(fù)雜。大致可以概括為以下幾方面：計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)人員的重新分工和新的內(nèi)部牽制；系統(tǒng)安全控制以及系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、系統(tǒng)資料文書(shū)化控制；系統(tǒng)的組織和操作管理控制；系統(tǒng)的輸入控制、處理控制和輸出控制。（三）存儲(chǔ)方式的變化在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)均是記錄在紙質(zhì)介質(zhì)上。而電算化條件下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)形式則轉(zhuǎn)變?yōu)闄C(jī)器可讀文件，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生

6、時(shí)，直接將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)記錄在電腦硬盤(pán)或光盤(pán)上，形成電子會(huì)計(jì)憑證原件。但是，這些數(shù)據(jù)容易被刪除、破壞和篡改，并且不會(huì)留下任何痕跡和審計(jì)線索，給企業(yè)和社會(huì)造成很大的危害。這就使得計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)文件的安全保護(hù)、備份和恢復(fù)、禁止非法操作變得極為重要。（四）對(duì)會(huì)計(jì)人員要求的變化在傳統(tǒng)的手工記賬下，會(huì)計(jì)人員只需懂得會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，熟悉并嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)法規(guī)從事即可。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)人員不僅要懂得會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，還要具有一定水平的計(jì)算機(jī)技能和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，熟練掌

7、握會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件。以電腦為工具，學(xué)會(huì)分析、評(píng)價(jià)和運(yùn)用各種數(shù)據(jù)，為企業(yè)管理層提供真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息。這樣才能使人與計(jì)算機(jī)有機(jī)結(jié)合，發(fā)揮最大功效。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的引入，給會(huì)計(jì)工作增加了新的工作內(nèi)容。例如，遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上銷售等。由于這些工作主要是依賴計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)完成的，所以，電算化條件下的內(nèi)部控制范圍也相應(yīng)的擴(kuò)大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒(méi)有的控制內(nèi)容，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、電子會(huì)計(jì)信息資料的安