畢業(yè)論文---淺議會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制度

1、<p><b>　　畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）</b></p><p>　　淺議會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制度</p><p>　　2010 年 6 月 </p><p>　　畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書(shū)</p><p>　　發(fā)題日期： 2010年 5月 28日 完成日期： 6 月 30 日

2、</p><p>　　題 目 淺議會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度 </p><p>　　1、本論文的目的、意義 本文的目的是通過(guò)對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀和具體 </p><p>　　存的問(wèn)題。根據(jù)實(shí)際需要和具體情況，健全和完善內(nèi)部控制制度。以進(jìn)一步 </p><p>　　提高企業(yè)核算，提

3、高經(jīng)濟(jì)效益。 </p><p>　　通過(guò)本文的闡述，可以深入了解我國(guó)在電算化方面 </p><p>　　的不足之處，和電算化內(nèi)控制度的缺陷等等問(wèn)題。這些不足都告訴我們只有 </p><p>　　健全和完善內(nèi)部控制制度才能使我國(guó)的電算化水平得以提高，從而使我國(guó)會(huì) </p><

4、;p>　　計(jì)電算化的內(nèi)控制度更加健全,進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益. </p><p>　　2、學(xué)生應(yīng)完成的任務(wù) （1）收集有關(guān)論文的各種資料和文獻(xiàn)，并于輔導(dǎo)老 </p><p>　　師聯(lián)系,以便完成對(duì)論文的寫(xiě)作思路 </p><p>　?。?）整理資料，明確寫(xiě)作

5、思路和步驟。編寫(xiě)論文提 </p><p>　　綱 </p><p>　?。?）根據(jù)提綱，寫(xiě)出論文.交由老師修改 </p><p>　?。?）根據(jù)老師批改意見(jiàn)進(jìn)行論文的修訂，并上交老 </p><p

6、>　　師處 </p><p>　?。?）深入了解論文，為答辯做準(zhǔn)備 </p><p>　　3、論文各部分內(nèi)容及時(shí)間分配：（共 20 周）</p><p>　　第一部分 編寫(xiě)論文摘要(包括中文和英文摘要),完

7、成論文任務(wù)書(shū)和目錄 ( 1周)</p><p>　　第二部分 完成緒論:內(nèi)控制度的現(xiàn)狀和加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義 ( 3周)</p><p>　　第三部分 完成本輪:內(nèi)控制度實(shí)行的必要性和內(nèi)容, ( 5周)</p><p>　　第四部分 完成本輪:電算化對(duì)內(nèi)控制度的影響和完善和健全內(nèi)部控制制度的建議 ( 6周)&

8、lt;/p><p>　　第五部分 完成結(jié)論部分的內(nèi)容并整理參考文獻(xiàn) ,并完成致謝 ( 5周)</p><p>　　評(píng)閱及答辯 ( 周)</p><p>　　備 注

9、 </p><p>　　指導(dǎo)教師： 年 月 日</p><p>　　審 批 人： 年 月 日</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的現(xiàn)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的簡(jiǎn)稱(chēng).是電子計(jì)

10、算機(jī)代替手工,實(shí)現(xiàn)報(bào)賬,算賬，帳查帳以及部分由人工完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息(數(shù)據(jù))的統(tǒng)計(jì),分析,判斷乃至提供決策的過(guò)程.它由簡(jiǎn)單的數(shù)值計(jì)算發(fā)展到全面數(shù)值核算,進(jìn)而到具有人工智能的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)階段,它使會(huì)計(jì)人員從繁重的手工核算報(bào)表中解脫出來(lái),節(jié)約了大量的人力,物力,和時(shí)間。高了會(huì)計(jì)分析決策能力,為管理者提供所需的窺及信息,更好的實(shí)現(xiàn)其參與管理,決策的職能。</p><p>　　但是隨著會(huì)計(jì)電算化的飛速發(fā)展,利用電算化系統(tǒng)的

11、弱點(diǎn)進(jìn)行貪污,舞弊等違法犯罪活動(dòng)也有所增加,給企業(yè)和社會(huì)乃至國(guó)家造成嚴(yán)重的損失.由于電算化系統(tǒng)的特殊性,我國(guó)十分重視對(duì)內(nèi)部控制制度的研究.并發(fā)布了系列規(guī)范和指導(dǎo)意見(jiàn).促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善.但是,又給企業(yè)的內(nèi)部控制代勞新的問(wèn)題和挑戰(zhàn).為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí),正確,完整和可靠性.保證會(huì)計(jì)處理過(guò)程和方法符合國(guó)家會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定,保護(hù)國(guó)家和企業(yè)的財(cái)產(chǎn),就必須建立和完善一整套會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要.本文就會(huì)計(jì)電算化存在的

12、具體實(shí)際和問(wèn)題,簡(jiǎn)單闡述實(shí)行電算化內(nèi)部控制制度的必要性和意義,從我國(guó)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)存問(wèn)題和發(fā)展,簡(jiǎn)單發(fā)表完善和加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建議。</p><p>　　關(guān)鍵詞： 會(huì)計(jì)；會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制制度</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　As the electronic information indust

13、ry to develop, social and economic accounting Create and improve the internal control system can give full play to the accounting computerization of the accuracy, and sure of the property security, for the enterprise bus

14、iness decisions provide information, and create greater efficiency and effectiveness of internal control system to enterprises in the new situation does not lag behind the situation and to establish a suitable accounting

15、 system of internal cont</p><p>　　key words：Accounting；accounting computerization；The internal control system</p><p><b>　　目錄</b></p><p>　　緒論 …………………………………………………………………………

16、1</p><p>　　1.1會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度度含義……………………………………………1</p><p>　　1.2我國(guó)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部制度的現(xiàn)狀……………………………………………2</p><p>　　1.3加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的意義………………………………………2</p><p>　　第2章 會(huì)計(jì)電算化的基本概述和完善……………

17、…………………………………2</p><p>　　2.1會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的概述……………………………………………2</p><p>　　2.1.1會(huì)計(jì)電算化實(shí)施內(nèi)部制度實(shí)行的必要性………………………………2</p><p>　　2.1.2 會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容…………………………………4</p><p>　　2.2 如何加強(qiáng)

18、和完善內(nèi)部控制制度………………………………………………8</p><p>　　2.2.1會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制制度的影響……………………………………8</p><p>　　2.2.2會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題………………………………………9</p><p>　　2.2.3 加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度的建議………………………………………11</p><

19、p>　　結(jié) 論…………………………………………………………………………………15</p><p>　　致 謝…………………………………………………………………………………16</p><p>　　參考文獻(xiàn)………………………………………………………………………………17</p><p><b>　　第1章 緒論</b></p>

20、;<p>　　1.1 會(huì)計(jì)電算化和內(nèi)部控制制度的概述</p><p>　　會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的電子信息技術(shù)與會(huì)計(jì)工作相結(jié)合，用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬與報(bào)賬，以及部分替代人工完成對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析、預(yù)測(cè)、決策的過(guò)程。隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化已被廣泛應(yīng)用，它提高了工作效率，有利于會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，有助于企業(yè)管理層對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行深入分析，做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。</p

21、><p>　　內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)主體為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，確保會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合的計(jì)劃、調(diào)整和評(píng)價(jià)而制定的制度、組織方法的總稱(chēng)。內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的核心，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面。</p><p>　　1.2 我國(guó)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的現(xiàn)狀</p><p>　　進(jìn)入20世紀(jì)90年代以來(lái),伴隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)

22、的高速發(fā)展,會(huì)計(jì)電算化由簡(jiǎn)單的數(shù)值計(jì)算發(fā)展到全面的數(shù)值計(jì)算,進(jìn)一步大戰(zhàn)到具有人工智能的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)階段,會(huì)計(jì)電算化給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí),也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)一系列的問(wèn)題和隱患.如果不及時(shí)解決,將會(huì)嚴(yán)重阻礙會(huì)計(jì)電算化向更深成次的發(fā)展.</p><p>　　在經(jīng)濟(jì)時(shí)代,會(huì)計(jì)實(shí)行電算化成為必然趨勢(shì).但隨著電算化工作的普及和深入,又關(guān)電腦系統(tǒng)的舞弊案件時(shí)有發(fā)生,而且涉及的金額和造成的損失往往比手工系統(tǒng)大得多.這主要

23、是由于電算化內(nèi)部控制對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來(lái)的一系列影響.這就要求我們要適應(yīng)電算化的特點(diǎn),建立和完善內(nèi)壁控制制度.</p><p>　　1.3 加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的重要意義</p><p>　　會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有效運(yùn)行離不開(kāi)一個(gè)健全、有效的內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部控制是單位為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)與規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定并實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序

24、。內(nèi)部控制制度在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，更具有舉足輕重的作用。只有建立健全會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制，才能提高會(huì)計(jì)的分析決策能力，為管理者提供所需的經(jīng)濟(jì)信息，更好地實(shí)現(xiàn)其管理和決策的職能；才能防止浪費(fèi)和舞弊行為，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性；才能建立科學(xué)的崗位責(zé)任制，協(xié)調(diào)各部門(mén)的工作，強(qiáng)化管理，提高管理水平及管理人員素質(zhì)；才能利于審計(jì)及其他部門(mén)開(kāi)展工作，推動(dòng)現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展；才能提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，增強(qiáng)各種信息輸出和財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度、可靠性；才能

25、使諸如《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等得以貫徹執(zhí)行；也才能確保會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠正常、安全、有效地進(jìn)行。所以，健全和完善內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要途徑。</p><p>　　第2章 會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的形成</p><p>　　2.1 會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的概述</p><p>　

26、　2.1.1實(shí)行電算化內(nèi)部控制的必要性</p><p>　?。?）電算化環(huán)境下存在電腦操作無(wú)形化和存儲(chǔ)介質(zhì)無(wú)紙化的缺陷</p><p>　　在手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)人員之間的聯(lián)系是直接的，因而很自然地形成了相互制約、相互監(jiān)督。同時(shí)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)用可見(jiàn)的文字、符號(hào)直接記錄在紙上，直觀性較強(qiáng)，不同的筆跡可作為控制的手段；而電算化信息系統(tǒng)中，這種人員之間的聯(lián)系部分地轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的聯(lián)系，操作員身份

27、的識(shí)別及授權(quán)控制等都有別于手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中易于辨認(rèn)的審計(jì)線索如筆跡、印章等在電算化環(huán)境下已無(wú)處可尋。此外，手工環(huán)境下，記錄在憑證、賬簿、報(bào)表等紙介質(zhì)上的會(huì)計(jì)記錄其勾稽關(guān)系較為明確，而在電算化環(huán)境下，由于會(huì)計(jì)記錄被存儲(chǔ)在磁盤(pán)、軟盤(pán)等磁介質(zhì)上，不宜實(shí)施簽字、蓋章等手段，而且磁介質(zhì)很容易被改動(dòng)，因此，如何防止數(shù)據(jù)被非法修改及如何盡可能避免利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行犯罪是電算化內(nèi)部控制必須解決的問(wèn)題。</p><p&

28、gt;　　（2）電算化環(huán)境下內(nèi)部稽核機(jī)制削弱</p><p>　　手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過(guò)多重手續(xù)，嚴(yán)格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行操作，如業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)批準(zhǔn)、收付款項(xiàng)與會(huì)計(jì)記錄的分離等，必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審核復(fù)查機(jī)制，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，在相互牽制、相互核對(duì)、檢查監(jiān)督等重要措施的實(shí)施過(guò)程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗(yàn)等工作?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容廣泛、地理分布廣闊、信息處理

29、工作量大。如果采用傳統(tǒng)手段，不僅速度慢且花費(fèi)大。實(shí)行電算化后，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡(jiǎn)化，大部分處理由計(jì)算機(jī)完成，一些內(nèi)部牽制措施無(wú)法執(zhí)行，會(huì)計(jì)人員無(wú)法直接參與和控制，控制效率低，其審查、稽核機(jī)制被削弱。</p><p>　?。?）電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)工作質(zhì)量有賴(lài)于計(jì)算機(jī)軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會(huì)計(jì)人員本身的操作水平</p><p>　　手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)易于保持經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的連續(xù)性，而在電算化會(huì)

30、計(jì)信息系統(tǒng)中，一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會(huì)計(jì)工作陷入癱瘓；手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量取決于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德及對(duì)會(huì)計(jì)有關(guān)法規(guī)的理解和執(zhí)行效果，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)在大量實(shí)踐的基礎(chǔ)上，積累了豐富經(jīng)驗(yàn)并形成了一整套完整的管理制度，而電算化系統(tǒng)中，操作環(huán)境的改變使傳統(tǒng)的管理控制方式失去了發(fā)揮功能的土壤。為了減少誤操作，提高輸出會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必須具備嚴(yán)密的內(nèi)部控制功能和手段。</p>&

31、lt;p>　?。?）管理型會(huì)計(jì)軟件的發(fā)展對(duì)內(nèi)控制度提出了新的要求</p><p>　　管理體制和管理水平的逐漸完善對(duì)應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提出了更高要求。單一的核算型會(huì)計(jì)軟件已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。管理型會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用是會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的必經(jīng)之路，其核心是實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)電算化。管理型會(huì)計(jì)軟件較之傳統(tǒng)核算型會(huì)計(jì)軟件具有靈活性及自由度較大、個(gè)性突出的特點(diǎn)，而限于電算化及內(nèi)部控制制度在我國(guó)的發(fā)展，在電

32、算化內(nèi)部控制制度的制定和管理上存在著許多真空地帶。隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜化和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多樣化，企業(yè)在內(nèi)部控制的考慮和制定上，總會(huì)存在沒(méi)有涉及的地方。這使得內(nèi)部控制存在沒(méi)有觸及的真空，減弱了企業(yè)整體內(nèi)部控制的效果。</p><p>　?。?）網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是電算化環(huán)境下的新型管理模式，其安全性和保密性有賴(lài)于建立、健全有效的內(nèi)部控制制度</p><p>　　網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是一種充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，將會(huì)計(jì)處理和財(cái)

33、務(wù)管理有效結(jié)合起來(lái)的管理模式，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)電算化不同的關(guān)鍵在于利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用與發(fā)展，使會(huì)計(jì)電算化進(jìn)一步跨越到會(huì)計(jì)信息化階段，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)大大提高了會(huì)計(jì)工作的效率，但同時(shí)由于網(wǎng)絡(luò)的開(kāi)放性、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的脆弱性等特點(diǎn)，給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全帶來(lái)了隱患，病毒、黑客、軟件自身的缺陷都會(huì)使用戶(hù)的信息安全受到威脅。</p><p>　　2.1.2 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容</p&

34、gt;<p>　　(1) 會(huì)計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制 </p><p>　　系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制的作用是保證每個(gè)系統(tǒng)在正式投入運(yùn)行之前,每個(gè)新程序或修改后的程序在正式進(jìn)入系統(tǒng)之前,都經(jīng)過(guò)合法的申請(qǐng)、測(cè)試、審批手續(xù),防止非法系統(tǒng)投入運(yùn)行或非法程序進(jìn)入系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制包括開(kāi)發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估等工作,開(kāi)發(fā)過(guò)程中的系統(tǒng)分折、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施等工作,以及對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)的評(píng)估、企業(yè)發(fā)展

35、需求,系統(tǒng)更新的可行性研究更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制的應(yīng)具備以下幾方面。 </p><p>　　1） 計(jì)電算化系統(tǒng)的授權(quán) </p><p>　　會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目一般投資金額比較大，對(duì)企業(yè)整體管理目標(biāo)的影響很大，因此必須得到相關(guān)的授權(quán),層層限制。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對(duì)原有會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)，對(duì)現(xiàn)有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的任何改動(dòng)都可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠,因此

36、必須得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。 </p><p>　　2） 符合會(huì)計(jì)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范 </p><p>　　不論是自行組織開(kāi)發(fā)還是購(gòu)買(mǎi)商品化軟件,都必須遵循財(cái)政部或各省財(cái)政廳制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開(kāi)發(fā)和審批過(guò)程、合格的開(kāi)發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程團(tuán)、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。目前我國(guó)已經(jīng)頒布的有關(guān)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范主要有財(cái)政部1994年頒布執(zhí)行的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《

37、會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》等。按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開(kāi)發(fā)和發(fā)展會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)可以使企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加可靠、更加完善,有利于對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)和進(jìn)一步的發(fā)展、更新。 </p><p>　　3） 計(jì)人員及計(jì)算機(jī)人員的培訓(xùn) </p><p>　　自行開(kāi)發(fā)軟件在開(kāi)發(fā)階段對(duì)使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn),提高這些人員對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解,以減少系統(tǒng)運(yùn)行

38、后出錯(cuò)的可能性。外購(gòu)的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供足夠的培訓(xùn)機(jī)會(huì)和時(shí)間。在系統(tǒng)運(yùn)行前對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn),包括系統(tǒng)的操作培訓(xùn),系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。 </p><p>　　(2) 會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的安全控制 </p><p>　　目前,企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中主要存在的問(wèn)題

39、是數(shù)據(jù)的安全保密性差,這也正是企業(yè)內(nèi)控制度中最薄弱的環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制,是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序,以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞,主要包括:程序安全控制、實(shí)體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等。 </p><p>　　1） 程序安全控制 </p><p>　　程序的安全與否直接影響著系統(tǒng)的運(yùn)行,而數(shù)據(jù)的安全與否關(guān)系到財(cái)務(wù)信息的完整性和保

40、密性。程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護(hù)人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件,從而減少程序被修改的可能性;程序備份則是指有關(guān)人員要注明程序功能后備份存檔,以備系統(tǒng)損壞后重建安裝的需要。 </p><p>　　2） 實(shí)體安全控制 </p><p>　　實(shí)體安全涉及到計(jì)算機(jī)主機(jī)房的環(huán)境和各種技術(shù)安全要求

41、、光和磁介質(zhì)等數(shù)據(jù)存貯體的存放和保護(hù)。是一種預(yù)防性控制。計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)該符合技術(shù)要求和安全要求,應(yīng)充分滿(mǎn)足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術(shù)條件;機(jī)房應(yīng)配有空調(diào)和消防設(shè)置等;對(duì)用于數(shù)據(jù)備份的磁盤(pán)、光盤(pán)等存貯介質(zhì)應(yīng)注意防潮、防塵和防磁,對(duì)每天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)雙備份,建立目錄清單異地存放,長(zhǎng)期保存的磁介質(zhì)存貯媒體應(yīng)定期轉(zhuǎn)貯。 </p><p>　　3） 硬件安全控制 </p><p>　　硬件維護(hù)主要

42、包括定期進(jìn)行檢查并做好記錄;在系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)硬件故障要及時(shí)進(jìn)行故障分析并做好記錄。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠運(yùn)行主要依賴(lài)于硬件設(shè)備,因此硬件設(shè)備的質(zhì)量必須有充分保證。為以防萬(wàn)一,關(guān)鍵性的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份。此外,機(jī)房?jī)?nèi)用于動(dòng)力、照明的供電線路應(yīng)與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的供電線路分開(kāi),配置UPS(不間斷電源)、防輻射和防電磁波干擾等設(shè)備。 </p><p>　　4） 軟件安全控制 </p><p>　

43、　軟件維護(hù)包括正確性維護(hù)、適應(yīng)性維護(hù)和完善性維護(hù)。第一、分析研究各應(yīng)用軟件的兼容性、統(tǒng)一性,使各業(yè)務(wù)系統(tǒng)成為基于同一種操作系統(tǒng)平臺(tái)的大系統(tǒng),各種業(yè)務(wù)之間能相互銜接,相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動(dòng)核對(duì)、校驗(yàn),數(shù)據(jù)備份應(yīng)統(tǒng)一完成。第二、系統(tǒng)軟件應(yīng)盡量減少人機(jī)對(duì)話(huà)窗口,必要的窗口如憑證輸入窗口應(yīng)力求界面友好,防錯(cuò)能力強(qiáng),做到非正確輸入不接受。第三、增強(qiáng)系統(tǒng)軟件現(xiàn)場(chǎng)保護(hù)和自動(dòng)跟蹤能力,對(duì)一切非正常操作可以不記錄。 </p><p>　

44、　5） 網(wǎng)絡(luò)版會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制 </p><p>　　網(wǎng)絡(luò)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性提出了比單機(jī)系統(tǒng)更高的要求,需加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的控制。1設(shè)置操作權(quán)限控制:從業(yè)務(wù)范圍出發(fā),將整個(gè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)分級(jí)管理,設(shè)置系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)管理員和專(zhuān)職會(huì)計(jì)員等崗位,層層負(fù)責(zé),對(duì)各種數(shù)據(jù)的讀、寫(xiě)、修改權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格限制,把各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄以及資產(chǎn)保管等職能授予不問(wèn)崗位的用戶(hù),并賦予不同的操作權(quán)限,拒絕其他用戶(hù)的訪問(wèn)。2操作

45、人員身份的密碼控制:每一用戶(hù)按照自己的用戶(hù)身份和密碼進(jìn)入系統(tǒng),對(duì)密碼進(jìn)行分組管理,避免使用易破譯的密碼。3數(shù)據(jù)的控制:對(duì)存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進(jìn)行有效加密。</p><p>　　6） 病毒的防范和控制 </p><p>　　防范病毒最為有效的措施是加強(qiáng)安全防護(hù),健全并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒管理制度,具體包括:軟件、軟盤(pán)及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的采購(gòu)和更新要通過(guò)計(jì)算機(jī)病毒檢測(cè)后才可使用,專(zhuān)機(jī)專(zhuān)用。絕對(duì)禁止在工

46、作機(jī)上玩游戲,建立軟盤(pán)管理制度,防止亂拷貝軟盤(pán);安裝防病毒卡和反病毒軟件;定期檢測(cè)并清除計(jì)算機(jī)病毒,采用網(wǎng)絡(luò)防火墻技術(shù)。 </p><p>　　(3) 會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的人員職能控制 </p><p>　　通過(guò)計(jì)算機(jī)舞弊的犯罪分子大多是企業(yè)的會(huì)計(jì)、程序員、計(jì)算機(jī)操作員。會(huì)計(jì)電算化所要求的完善的人員職能控制制度就是適當(dāng)分工,明確規(guī)定每個(gè)崗位的職責(zé),以防止對(duì)處理過(guò)程的不適當(dāng)干預(yù)。會(huì)計(jì)電算化工

47、作崗位包括基本工作崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位,前者有會(huì)計(jì)主管、出納,后者有系統(tǒng)主管、軟件操作、審核記帳、系統(tǒng)維護(hù)、審查和數(shù)據(jù)分析、檔案管理、軟件開(kāi)發(fā)等。企業(yè)應(yīng)將系統(tǒng)分析、程序設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)操作、數(shù)據(jù)輸入、文件程序管理等職務(wù)予以分離,系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護(hù)人員這三種不相容職務(wù)相互分離,互不兼任,以減少利用計(jì)算機(jī)舞弊的可能性。另外,加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì),也是強(qiáng)化了會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度。 </p><p>　　(4)

48、會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的操作控制</p><p>　　會(huì)計(jì)操作控制包括對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲(chǔ)存控制等。 </p><p>　　1） 業(yè)務(wù)發(fā)生控制 </p><p>　　在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),通過(guò)計(jì)算機(jī)的控制程序,對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制,如反映業(yè)務(wù)發(fā)生的科目代碼是否有效、操作口令是否準(zhǔn)確、經(jīng)

49、濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量、價(jià)格等的變動(dòng)范圍等等。采用相應(yīng)的控制程序,以甄別、拒納各種無(wú)效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 </p><p>　　2） 數(shù)據(jù)輸入控制 </p><p>　　由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng),處理速度非?？?一旦出錯(cuò),影響極大,因此,企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制,保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。 </p><p>　

50、　3） 數(shù)據(jù)通訊控制 </p><p>　　會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的準(zhǔn)確、安全、可靠,以防止數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生。如將大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸,數(shù)據(jù)傳輸時(shí)應(yīng)順序編碼,傳輸時(shí)要有發(fā)送和接收的標(biāo)識(shí),收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時(shí)要有肯定確認(rèn)的信息反饋,每批數(shù)據(jù)傳輸時(shí)要有時(shí)間、日期記號(hào)等等。 </p><p>　　4） 數(shù)據(jù)處理控制 &

51、lt;/p><p>　　指對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和伸縮性進(jìn)行的控制。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)驗(yàn)證、計(jì)算、比較、合并、排序、文件更新和維護(hù)、改錯(cuò)等內(nèi)部運(yùn)算、存儲(chǔ)等一系列動(dòng)作的校驗(yàn)、判斷及提高措施。處理控制的目的在于保證會(huì)計(jì)資料依照預(yù)定的程序進(jìn)行處理,從而達(dá)到正確的會(huì)計(jì)處理結(jié)果。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對(duì)、對(duì)字段、記錄的長(zhǎng)度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控

52、制包括檢查文件長(zhǎng)度、檢查文件的標(biāo)識(shí)、檢查文件是否被感染病毒等。 </p><p>　　5） 數(shù)據(jù)輸出控制 </p><p>　　為保證合法、正確地輸出各種會(huì)計(jì)信息而進(jìn)行的控制。這種控制關(guān)系到輸出的會(huì)計(jì)信息是否準(zhǔn)確、真實(shí)和可靠,直接影響到會(huì)計(jì)信息的使用。對(duì)于輸出的紙介質(zhì)的會(huì)計(jì)資料應(yīng)由專(zhuān)人進(jìn)行核對(duì),檢查其完整性、正確性、檢查打印的帳薄和報(bào)表頁(yè)號(hào)是否連續(xù),有無(wú)缺漏或重疊現(xiàn)象。</p>

53、<p>　　2.2 如何加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度</p><p>　　2.2.1 會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響 </p><p>　　內(nèi)部控制是企業(yè)單位在會(huì)計(jì)工作中為維護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的有效性和財(cái)產(chǎn)完整性而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、組織措施管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱(chēng)。會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算形式及內(nèi)部控制制度等發(fā)生了很大變化,其中對(duì)

54、企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面: </p><p>　　（1） 控制方式發(fā)生改變 </p><p>　　由手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)前單一制度控制轉(zhuǎn)為程序控制和制度控制。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度,人于人之間相互制約。會(huì)計(jì)電算化后,會(huì)計(jì)帳務(wù)的集中化處理,使會(huì)計(jì)部門(mén)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制措施如編制科目匯總表、憑證匯總表,試算平衡的檢查,總賬、明細(xì)賬的核對(duì)等自然而

55、然地消失了。取而代之的計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制措施,如憑證借貸平衡校驗(yàn),余額發(fā)生額平衡檢查。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展,會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能,業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。例如昔日應(yīng)由幾名會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng),現(xiàn)在可能由一個(gè)或其他人員在終端機(jī)上一次完成,應(yīng)由幾個(gè)人相互制約的業(yè)務(wù),也由計(jì)算機(jī)的應(yīng)用簡(jiǎn)單化了,一些人利用特殊的授權(quán)文件或口令,獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理,相互之間的制約也淡了,從而引起失

56、控或造成損失。 </p><p>　?。?） 控制對(duì)象發(fā)生改變 </p><p>　　由手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)前由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制為主。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,內(nèi)部控制的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)對(duì)象、工作情況、信息處理方法和處理程序等。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上,并按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過(guò)程分為原始憑證、記賬憑證。會(huì)計(jì)電算化后,會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上,使會(huì)計(jì)核算無(wú)紙化,修

57、改數(shù)據(jù)不留痕跡。隨著電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無(wú)紙化交易等的推行,每一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí),有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī),并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄,原來(lái)在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了。憑證所起到的較強(qiáng)的控制功能弱化,給控制帶來(lái)一定的難度。 </p><p>　?。?） 加大了控制舞弊、犯罪的難度</p><p>　　手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,會(huì)出現(xiàn)由于會(huì)

58、計(jì)人員的粗心大意、疲勞或處理環(huán)節(jié)過(guò)多等而產(chǎn)生的無(wú)意錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)后,輸入數(shù)據(jù)正確、計(jì)算機(jī)程序正確和設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)三者具備才能保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性,如果上述的任何一方出現(xiàn)差錯(cuò),就會(huì)使處理結(jié)果錯(cuò)誤。現(xiàn)實(shí)中,由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改,有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改,加以數(shù)據(jù)高度集中,未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件,復(fù)制、偽造、銷(xiāo)毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù),因此,計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中發(fā)

59、現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大。 </p><p>　　（4）對(duì)會(huì)計(jì)人員要求的變化</p><p>　　在傳統(tǒng)的手工記賬下，會(huì)計(jì)人員只需懂得會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，熟悉并嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)法規(guī)從事即可。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)人員不僅要懂得會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要具有一定水平的計(jì)算機(jī)技能和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，熟練掌握會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件。以電腦為工具，學(xué)會(huì)分析、評(píng)價(jià)和運(yùn)用各種數(shù)據(jù)，為企業(yè)管理層提供真實(shí)、可靠的

60、會(huì)計(jì)信息。這樣才能使人與計(jì)算機(jī)有機(jī)結(jié)合，發(fā)揮最大功效。</p><p>　?。?）內(nèi)部控制范圍的變化</p><p>　　隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的引入，給會(huì)計(jì)工作增加了新的工作內(nèi)容。例如，遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上銷(xiāo)售等。由于這些工作主要是依賴(lài)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)完成的，所以，電算化條件下的內(nèi)部控制范圍也相應(yīng)的擴(kuò)大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒(méi)有的控制內(nèi)容，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制

61、、電子會(huì)計(jì)信息資料的安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防護(hù)、計(jì)算機(jī)操作管理、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與系統(tǒng)維護(hù)等。</p><p>　　2.2.2 會(huì)計(jì)電算化存在的主要問(wèn)題</p><p>　　（1） 電算化系統(tǒng)下的會(huì)計(jì)及電算化崗位的職能權(quán)限問(wèn)題。</p><p>　　操作權(quán)限控制是一種基本的內(nèi)控手段，在電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理大部分由計(jì)算機(jī)操作，人為控制減少，削弱了會(huì)計(jì)審核功能。有些單位的各

62、崗位操作權(quán)限制度沒(méi)有真正落實(shí)到位，有的操作員可以以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)操作,使分工控制名存實(shí)亡。 </p><p>　?。?） 會(huì)計(jì)人員因主觀原因或技術(shù)因素造成非法操作或操作失誤。</p><p>　　這是會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中的主要任務(wù)，因其系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件等很容易被仿造、復(fù)制和修改，而不會(huì)留任何痕跡，所以某些人員為了達(dá)到個(gè)人目的，利用職務(wù)之便或不按操作規(guī)程進(jìn)行非法操作，如通過(guò)冒名頂替

63、、盜取密碼等手段來(lái)非法改動(dòng)、銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)資料，給單位造成嚴(yán)重?fù)p失。 </p><p>　?。?） 會(huì)計(jì)軟件的安全性及保密性問(wèn)題。</p><p>　　現(xiàn)有的軟件系統(tǒng)在設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)階段普遍存在重功能輕安全的現(xiàn)象，以至軟件投入運(yùn)行后存在著安全隱患,如數(shù)據(jù)庫(kù)呈開(kāi)放狀態(tài)、易于打開(kāi)等。電腦的系統(tǒng)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息資料有面臨被不留痕跡的瀏覽、修改的風(fēng)險(xiǎn)，而現(xiàn)在許多單位缺乏操作的記錄功能,出現(xiàn)問(wèn)題后不便于追究責(zé)任

64、。 </p><p>　　（4） 會(huì)計(jì)資料的備份和保管不及時(shí)、不規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失。</p><p>　　在會(huì)計(jì)電算化法規(guī)中明確規(guī)定，單位應(yīng)堅(jiān)持每天雙重備份，并分人分處保管。但在實(shí)際工作中，有的單位并沒(méi)有真正落實(shí)，也沒(méi)有及時(shí)打印并按規(guī)定保管憑證和賬簿，致使電腦一旦出現(xiàn)故障或磁性介質(zhì)損壞時(shí)，部分會(huì)計(jì)資料就會(huì)丟失，造成無(wú)法挽回的后果。 </p><p>　?。?）

65、缺乏專(zhuān)業(yè)的系統(tǒng)維護(hù)人員。</p><p>　　目前,許多會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)熟悉,但對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)缺乏；而系統(tǒng)的維護(hù)人員對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)熟悉,但對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不夠了解,使得在系統(tǒng)運(yùn)行中的故障不能及時(shí)分析、排除。 </p><p>　　（6） 單位領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識(shí)不到位，電算化工作的廣度和深度有待推進(jìn) </p><p>　　不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的重要意義，沒(méi)有認(rèn)

66、識(shí)到開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化是時(shí)代發(fā)展的必然，是管理現(xiàn)代化的需要。目前還有相當(dāng)一部分的企業(yè)電算化會(huì)計(jì)工作還只是處于單項(xiàng)或者幾項(xiàng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)和報(bào)表匯總工作，有關(guān)工資、固定資產(chǎn)、銷(xiāo)售的核算、成本的核算還沒(méi)有實(shí)行電算化，全國(guó)全部實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)還為數(shù)不多，企業(yè)實(shí)施電算化會(huì)計(jì)的廣度和深度還不夠，從而為電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和完善增加了難度。 </p><p>　　（7） 會(huì)計(jì)軟件不能及時(shí)升級(jí)換代，軟件安全性、保密性差 &

67、lt;/p><p>　　不少企業(yè)認(rèn)為電算化僅僅是“以機(jī)代賬”，軟件只需要一次投入即可，出現(xiàn)了只重視硬件換代，不注意軟件升級(jí)的情況。從奔騰Ⅱ一直到奔騰Ⅳ，機(jī)型更換了幾次，但財(cái)務(wù)軟件仍停留在“古老”的Foxbase開(kāi)發(fā)的DOS版上。另一方面，多數(shù)企業(yè)總是忙于開(kāi)發(fā)、購(gòu)買(mǎi)硬件和會(huì)計(jì)軟件，并求得賬、證、表的正確輸出，卻很少過(guò)問(wèn)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否安全可靠，企業(yè)以及部門(mén)的內(nèi)部控制是否健全，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的使用者對(duì)會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)的可靠性持

68、懷疑態(tài)度。 </p><p>　　2.2.3 加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制制度</p><p>　?。?） 加快防止會(huì)計(jì)電算化犯罪的法制化進(jìn)程。</p><p>　　目前，由于法規(guī)的不健全使會(huì)計(jì)電算化犯罪的控制非常困難。例如，對(duì)未經(jīng)許可接觸電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)或有關(guān)數(shù)據(jù)文件的行為，在法律上未規(guī)定為偷竊行為，因此就無(wú)法對(duì)下載重要機(jī)密數(shù)據(jù)的行為治罪。必須看到，對(duì)電算化

69、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和管理，不能僅靠現(xiàn)有的一些法規(guī)，如《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等。因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化犯罪畢竟是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪，為此制定專(zhuān)門(mén)的法規(guī)對(duì)此加以有效控制就很有必要。為單位營(yíng)造良好的大環(huán)境，加快防止會(huì)計(jì)電算化犯罪的法制化進(jìn)程，可從兩個(gè)方面入手：1）建立懲治利用會(huì)計(jì)電算化犯罪活動(dòng)的法律，明確規(guī)定哪些行為屬于犯罪行為及懲處方法；2）建立會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的保護(hù)法律，明確電算化系統(tǒng)中哪些東西或哪些方面受法律保護(hù)及受何種保護(hù)。&

70、lt;/p><p>　?。?） 進(jìn)一步建立健全會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度</p><p>　　《電算化管理辦法》要求有操作管理制度、硬件、軟件管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度以及適合自己?jiǎn)挝坏碾娝慊h(huán)境下的內(nèi)部控制制度，做到有法可依、有章可循、嚴(yán)格執(zhí)行已制定的各項(xiàng)制度，并重點(diǎn)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)；并且要隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)的不斷調(diào)整和管理要求的提

71、高，不斷健全與更新內(nèi)部控制制度。</p><p>　?。?） 提高會(huì)計(jì)人員計(jì)算機(jī)操作能力</p><p>　　目前，不少單位的電算化人員是由過(guò)去的會(huì)計(jì)、出納等經(jīng)過(guò)短期培訓(xùn)上崗的，他們?cè)谑褂梦C(jī)處理業(yè)務(wù)的過(guò)程中，對(duì)微機(jī)的軟硬件知識(shí)了解甚少，一旦微機(jī)出現(xiàn)故障或與平常見(jiàn)到的界面不同時(shí)，就束手無(wú)策，即使在購(gòu)買(mǎi)軟件時(shí)廠家作了系統(tǒng)的培訓(xùn)，但在上機(jī)時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)誤操作，一旦出錯(cuò)，很可能會(huì)使自己很長(zhǎng)時(shí)間的工作

72、成果付諸東流，使系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失。因此，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，給會(huì)計(jì)工作增添了新內(nèi)容，從各方面要求會(huì)計(jì)人員提高自身素質(zhì)，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，一方面為了參與企業(yè)管理，要更多地學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，另一方面還必須掌握電子計(jì)算機(jī)的有關(guān)知識(shí)，熟練應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化管理系統(tǒng)，從而真正發(fā)揮管理人員的職能作用，并促使會(huì)計(jì)工作從單純的記賬、算賬、報(bào)賬的實(shí)務(wù)核算型轉(zhuǎn)向參與預(yù)測(cè)、決策、控制的經(jīng)營(yíng)管理型，以便充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在企業(yè)管理中的重要作用。</p><p&g

73、t;<b>　　結(jié) 論</b></p><p>　　綜上所述，電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度關(guān)鍵是在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)科學(xué)的會(huì)計(jì)乃至管理信息系統(tǒng)或體系，以保證資產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠。本文就電算化會(huì)計(jì)對(duì)內(nèi)部控制制度的影響及如何完善電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度方面發(fā)表本人的一些淺見(jiàn)，相信隨著科技的越高深發(fā)展，給電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供更廣泛的應(yīng)用外，也給內(nèi)部控制帶來(lái)一些新的難題，但只要抓住控制問(wèn)題

74、的關(guān)鍵所在就能為電算化會(huì)計(jì)打開(kāi)一片更廣闊的空間，電算化會(huì)計(jì)的發(fā)展就能更能適應(yīng)時(shí)代的要求，發(fā)揮更大的作用。對(duì)其深入，必將形成新的會(huì)計(jì)和，而新的會(huì)計(jì)理論和方法的確立，又將使電算化會(huì)計(jì)在新的基礎(chǔ)上獲得進(jìn)一步完善和發(fā)展，也使得電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)踐證明，計(jì)算機(jī)本身處理出錯(cuò)幾乎為零，但人為造成的出錯(cuò)和舞弊現(xiàn)象有增無(wú)減，而且一旦出現(xiàn)舞弊，損失巨

75、大。因此，制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度非常必要。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，電子商務(wù)的迅速興起，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)提出了更高的要求，我們應(yīng)從實(shí)際工作出發(fā)，建立和完善更為科學(xué)的電算化內(nèi)部控制制度，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，更</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　從論文選題到搜集資料，從寫(xiě)稿到反復(fù)修改，期間經(jīng)歷了喜悅、聒噪、痛苦和彷徨，在寫(xiě)作論

76、文的過(guò)程中心情是如此復(fù)雜。如今，伴隨著這篇畢業(yè)論文的最終成稿，復(fù)雜的心情煙消云散，自己甚至還有一點(diǎn)成就感。那種感覺(jué)就宛如在一場(chǎng)盛大的頒獎(jiǎng)晚會(huì)上，我在晚會(huì)現(xiàn)場(chǎng)看著其他人一個(gè)接著一個(gè)上臺(tái)領(lǐng)獎(jiǎng)，自己卻始終未能被念到名字，經(jīng)過(guò)了很長(zhǎng)很長(zhǎng)的時(shí)間后，終于有位嘉賓高喊我的大名，這時(shí)我忘記了先前漫長(zhǎng)的無(wú)聊的等待時(shí)間，欣喜萬(wàn)分地走向舞臺(tái)，然后迫不及待地開(kāi)始抒發(fā)自己的心情，發(fā)表自己的感想。這篇畢業(yè)論文的就是我的舞臺(tái)，以下的言語(yǔ)便是有點(diǎn)成就感后在舞臺(tái)上發(fā)表的

77、發(fā)自肺腑的誠(chéng)摯謝意與感想： </p><p>　　我要感謝，非常感謝我的導(dǎo)師XX老師。她為人隨和熱情，嚴(yán)肅的科學(xué)態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神，精益求精的工作作風(fēng)，深深地感染和激勵(lì)著我。從課題的選擇到項(xiàng)目的最終完成，XX老師都始終給予我細(xì)心的指導(dǎo)和不懈的支持。在閑聊中她總是能像知心朋友一樣鼓勵(lì)你，在論文的寫(xiě)作和措辭等方面她也總會(huì)以“專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)”嚴(yán)格要求你，從選題、定題開(kāi)始，一直到最后論文的反復(fù)修改、潤(rùn)色，XX老師始終認(rèn)真負(fù)

78、責(zé)地給予我深刻而細(xì)致地指導(dǎo)，幫助我開(kāi)拓研究思路，精心點(diǎn)撥、熱忱鼓勵(lì)。正是XX老師的無(wú)私幫助與熱忱鼓勵(lì)，我的畢業(yè)論文才能夠得以順利完成，謝謝XX老師。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　潘云標(biāo).會(huì)計(jì)學(xué)原理.中國(guó)科學(xué)技術(shù)出版社.2006</p><p>　　周 煒.企業(yè)價(jià)值分析.中國(guó)人民大學(xué)出版社.2009&l

79、t;/p><p>　　胡仁昱.會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn).立信會(huì)計(jì)出版社.2006</p><p>　　趙 英.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析.經(jīng)濟(jì)管理出版社.2008</p><p>　　中國(guó)金融會(huì)計(jì)學(xué)會(huì).新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的金融會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù).中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社.2009</p><p>　　師 萍.新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué).華南理工大學(xué)出版社.2009</p>

80、<p>　　祝 焰.高級(jí)會(huì)計(jì).華中科技出版社.2005</p><p>　　考馬克.巴特勒.金融工具會(huì)計(jì).大連出版社.2000</p><p>　　彭 浪.會(huì)計(jì)學(xué).重慶大學(xué)出版社.2006 </p><p>　　10.王筱萍/陳慶杰.基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué).北京大學(xué)出版社.2008</p><p>　　11.閆萍.會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制的影