會計學會計電算化系統(tǒng)內部控制問題研究畢業(yè)論文

1、<p><b>　　會計專業(yè)本科生論文</b></p><p>　　論文題目：會計電算化系統(tǒng)內部控制問題研究</p><p><b>　　專業(yè)名稱： </b></p><p><b>　　工作單位： </b></p><p><b>　　作者姓名： <

2、/b></p><p>　　企業(yè)會計電算化系統(tǒng)內部控制問題研究</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　隨著計算機技術的飛速發(fā)展，計算機在會計領域的應用逐步擴大，逐漸形成了會計電算化的理論體系。</p><p>　　論文的中文摘要字數(shù)為500字左右，字體為宋體四號。內容應涉及本科研工作

3、的來源、目的和意義、研究方法、研究內容和過程、主要結論。注意突出論文中具有創(chuàng)造性成果和新見解部分。應具有獨立性和自含性，即不閱讀論文全文，就能獲得論文中必要的信息。應含論文的中心內容，簡短明了，摘取原論文的基本信息，體現(xiàn)科研工作的核心思想。為了便于文獻檢索，應在本頁下方另起一行注明論文的關鍵詞（3-5個），每一關鍵詞之間用逗號分開，最后一個關鍵字后不打標點符號。</p><p>　　關鍵詞： 會計電算化，內部控制

4、，問題，對策</p><p><b>　　--</b></p><p><b>　　ABSTRACT</b></p><p>　　KEYWORDS：, , , ,</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　1會計電算化概述1

5、</p><p>　　1.1會計電算化1</p><p>　　1.1.1會計電算化概念1</p><p>　　1.1.2會計電算化的基本內容1</p><p>　　1.2會計電算化的意義………………………………………………………3</p><p>　　1.2.1 會計電算化系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)的異同……………………

6、…………………3</p><p>　　1.2.2會計電算化的意義 …………………………………………………………4</p><p>　　1.3會計電算化的發(fā)展……………………………………………………5</p><p>　　1.3.1會計電算化的發(fā)展現(xiàn)狀……..………………………………………………5</p><p>　　1.3.2我國會計電算化

7、的發(fā)展趨勢………………………………………………6</p><p>　　2企業(yè)內部控制概述</p><p>　　2.1企業(yè)內部控制簡述</p><p>　　2.1.1企業(yè)內部控制概念</p><p>　　2.1.2實行企業(yè)內部控制的意義</p><p>　　2.2企業(yè)內部控制常見問題及對策</p>

8、<p>　　2.2.1企業(yè)內部控制存在的問題…………………………………………4</p><p>　　2.2.2解決對策………………………………………………………………4</p><p>　　3會計電算化下的內部控制</p><p>　　3.1會計電算化內部控制</p><p>　　3.1.1會計電算化內部控制的含義</

9、p><p>　　3.1.2會計電算化內部控制的特點</p><p>　　3.2會計電算化對內部控制的重要性</p><p>　　3.3會計電算化對內部控制的影響</p><p>　　4企業(yè)會計電算化系統(tǒng)內部控制存在的問題</p><p>　　4.1我國企業(yè)實施會計電算化系統(tǒng)化內部控制的必要性</p>

10、<p>　　4.1.1內部控制的范圍擴大，是加強電算化內部控制的客觀要求</p><p>　　4.1.2傳統(tǒng)會計控制機制的局部失敗要求加強電算化內部控制</p><p>　　4.1.3電算化環(huán)境下會計工作對計算機軟硬件系統(tǒng)的依賴性……… </p><p>　　4.2企業(yè)會計電算化系統(tǒng)內部控制存在的問題</p><p>　　5

11、企業(yè)加強會計電算化系統(tǒng)內部控制的對策</p><p>　　5.1加強有關組織與管理方面的控制</p><p>　　5.1.1建立適應電算化會計系統(tǒng)的組織機構</p><p>　　5.1.2建立嚴格的上機管理制度</p><p>　　5.1.3貫徹職責分離的監(jiān)督制度</p><p>　　5.1.4加強檔案管理工

12、作………………………………………………</p><p>　　5.1.5重視內部審計功能………………………………………………</p><p>　　5.2注重數(shù)據和程序控制</p><p>　　5.3強化網絡安全控制和完善系統(tǒng)維護控制</p><p><b>　　參考文獻20</b></p><p&

13、gt;<b>　　后 記21</b></p><p><b>　　會計電算化概述</b></p><p><b>　　會計電算化</b></p><p>　　進入20世紀90年代以后，以計算機技術和網絡技術為代表的信息技術迅猛發(fā)展和廣泛應用，引發(fā)了全球范圍的信息革命，同時對社會的各個方面產生了

14、重大影響。信息技術的迅速發(fā)展，也給會計工作帶來了機遇和挑戰(zhàn)，促進會計工作從手工處理向計算機處理轉變，使會計電算化是會計領域的一項重大變革。</p><p><b>　　會計電算化概念</b></p><p>　　會計電算化是以電子計算機技術為主的當代電子技術和信息技術應用到會計實務中的簡稱，是電子計算機代替人工實現(xiàn)報賬、記賬、算賬、查賬以及部分需由人工完成的對會計信息

15、的統(tǒng)計、分析、判斷乃至提供決策的過程。它的使用，使會計人員從繁重的手工勞動中解脫出來，節(jié)約了大量的人力、物力和時間，具有運算速度快、存儲量大、數(shù)據共享、查詢速度快捷、數(shù)據分析準確等特點。</p><p>　　會計電算化的基本內容</p><p>　　隨著會計電算化的發(fā)展，會計電算化的含義也日益豐富。會計電算化工作的基本內容也更加廣泛，從廣義和狹義兩個方面來看：</p><

16、;p>　　廣義會計電算化工作的基本內容</p><p>　　會計電算化組織機構的設置</p><p>　　會計電算化是我國會計工作實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的一項宏偉事業(yè)，它是需要宏觀和微觀領域共同努力的一件大事。會計電算化的工作應由各級財政部門的會計事務管理機構負責。各級財政部門的會計事務管理機構內應設置專門人員管理會計電算化工作，各級業(yè)務主管部門也應設置專門機構和專門人員。企業(yè)開展會計電算化

17、也需成立專門的組織機構和配備專門人員。</p><p>　　推廣通用或商品化會計核算軟件，加速會計電算化進程</p><p>　　軟件的重復開發(fā)，是會計電算化工作中存在的問題，造成了人、財、物的極大浪費。促進會計軟件的通用化、標準化、商品化是各級管理部門的會計電算化工作的重要內容。規(guī)模較大的企業(yè)還可以根據自身情況來研制適合自己的會計軟件。</p><p>　　會計核

18、算軟件的評審和甩賬</p><p>　　保證會計核算軟件的正確性，關系到財務會計制度的貫徹和執(zhí)行，關系到國家、企業(yè)和個人之間的利益。因此，在投入使用之前，需要對會計核算軟件的基本功能及其合法性、安全性等進行評審。對在一定范圍內推廣的商品化會計軟件，都需要經財政部或省市財政部門的審核，同時還要求在甩賬之前，經有關部門批準。</p><p><b>　　會計電算化制度建設</b

19、></p><p>　　會計電算化不僅使計算工具得到簡單替換，而且對會計核算內容、方法、形式等產生了影響。因此，財政部門研究制定全國統(tǒng)一的有關制度，從原則上多會計電算化的重大問題做出了明確的規(guī)定。各部門、各地區(qū)可根據自己的實際情況加以補充，形成本部門、本地區(qū)的會計電算化管理制度。</p><p>　　制定會計電算化發(fā)展規(guī)劃</p><p>　　會計電算化涉及到

20、企業(yè)方方面面的關系，十分復雜，并且一般都要分批分期進行。因此，需要對這項工作做出整體安排，確定近期規(guī)劃、中期規(guī)劃和長期規(guī)劃，以便有條不紊的開展工作。</p><p>　　近期規(guī)劃是對今后較短時間內所要進行的會計電算化改造和所要達成的目標做出計劃，一班比較具體，而中長期規(guī)劃著眼于全國以及地區(qū)、行業(yè)、部門、單位會計電算化中期規(guī)劃和長期發(fā)展，確定整體發(fā)展方向、目標和步驟。制定中長期發(fā)展規(guī)劃應結合經濟發(fā)展情況，對今后較長

21、時間的數(shù)據處理要求、資料來源、人才資源等因素進行綜合分析。有了這些規(guī)劃，會計電算化工作可以在指導下有條不紊的進行。</p><p>　　電算化會計信息系統(tǒng)的建立</p><p>　　硬軟件的配置和開發(fā)過程就是電算化會計信息系統(tǒng)的建立過程，這是一項十分重要且復雜的工作。</p><p>　　電算化會計信息系統(tǒng)的管理</p><p>　　電算化會

22、計信息系統(tǒng)的管理主要是指制定電算化會計信息系統(tǒng)的管理制度和電算化會計信息系統(tǒng)的使用和維護。</p><p>　　電算化會計信息系統(tǒng)的人員培訓</p><p>　　會計電算化需要大批既懂計算機技術，又懂會計理論和實務的專門應用人才，要推進會計電算化的發(fā)展，需要培養(yǎng)不同層次不同知識結構的人員，如系統(tǒng)分析設計人員、編程人員、操作人員、管理人員等。目前企業(yè)一般都缺少這樣的專業(yè)人員，因此需要及時培訓

23、這方面的專業(yè)人員，以滿足需要。</p><p>　　狹義會計電算化工作的基本內容</p><p><b>　　會計核算電算化</b></p><p>　　會計核算電算化是會計電算化的第一個階段，在這一階段工作的主要內容包括：設置帳套、設置會計科目，填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算，編制會計報表等，會計核算電算化主要是指這幾個方面運用會計

24、核算軟件，實現(xiàn)會計數(shù)據處理電算化，也就是用計算機代替手工記賬、算賬、報賬這一過程。</p><p><b>　　會計管理電算化</b></p><p>　　會計管理電算化是在會計核算電算化的基礎上，利用會計核算提供的數(shù)據和其他有關數(shù)據，借助計算機會計管理軟件提供的功能和信息，幫助會計人員合理地籌措和運用資金，節(jié)約生產成本和經費開支，提高經濟效益。會計管理電算化主要有以

25、下幾項內容：進行會計預測、編制財務計劃、進行會計控制、開展會計分析。</p><p><b>　　會計決策電算化</b></p><p>　　會計決策電算化是對會計事項進行事前的分析、預測、決策。它是計算機信息處理技術應用于會計領域的最高階段，在這個階段由會計輔助決策支持軟件來完成決策工作。會計決策軟件根據會計預測的結果，對產品銷售和定價、生產、成本、資金和企業(yè)經營等

26、內容進行決策并輸出決策結果。</p><p><b>　　會計電算化的意義</b></p><p>　　1.2.1會計電算化系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)的異同</p><p>　　會計電算化系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)既有相同之處，也有不同之處，具體表現(xiàn)如下:</p><p><b>　　兩者的共同點：</b><

27、/p><p>　　系統(tǒng)目標基本相同。兩者的最終目標都是通過會計信息處理實現(xiàn)加強 </p><p>　　經營管理、參與經濟決策、提高經濟效益的目的。</p><p>　　遵守相同的會計規(guī)范及各項政策制度。會計電算化系統(tǒng)必須嚴格遵守</p><p>　　會計手工處理系統(tǒng)所遵循的所有會計規(guī)范和政策制度

28、，會計信息的處理必須遵循合法性、合規(guī)性的原則。</p><p>　　遵守相同的會計理論和會計方法。會計理論是會計學科的結晶，會計</p><p>　　方法是會計工作的總結。會計電算化系統(tǒng)的實現(xiàn)雖然會引起會計理論與方法上的變革，但這種變革是漸進的，而不是突變型的，會計電算化系統(tǒng)的建立也遵循基本的會計理論和會計方法。</p><p>　　系統(tǒng)的基本功能相同。無論是會計信

29、息系統(tǒng)還是手工會計系統(tǒng)，它們</p><p>　　都具備信息系統(tǒng)的五個功能：①信息的收集與記錄；②信息的貯存；③信息的加工處理；④信息的傳輸；⑤信息的輸出。會計電算化系統(tǒng)的功能由于使用了現(xiàn)代化的工具和科學的管理體制，應當比手工會計處理系統(tǒng)的功能增強。</p><p><b>　　兩者的不同點：</b></p><p>　　運算工具不同。會計電算

30、化系統(tǒng)采用計算機，運算速度快，準確率高；</p><p>　　手工會計系統(tǒng)則采用算盤，計算器，速度慢，容易出錯。</p><p>　　信息載體不同。在手工會計處理系統(tǒng)中，會計信息的載體是憑證、賬</p><p>　　簿和報表等紙介質；而在會計電算化系統(tǒng)中，會計信息被記錄在磁盤等磁性載體中，以磁性載體記錄和存貯的會計信息具有體積小、查找方便、易于保管和復制迅速等優(yōu)點，

31、缺點是很容易被刪除或被修改而不留痕跡。</p><p>　　賬簿記錄規(guī)則不同。手工會計系統(tǒng)的日記賬和總賬要求是訂本式賬簿，</p><p>　　明細賬采用活頁式，賬簿記錄的錯誤用劃線更正法、紅字沖銷法或補充登記法更正。會計電算化的賬頁可以用打印紙打印，如果發(fā)現(xiàn)登帳錯誤，只需要輸入“更改憑證”進行修改。</p><p>　　內部控制制度和控制方法不同。在手工會計系統(tǒng)中

32、，為了保障會計信</p><p>　　息的準確性和可靠性，企業(yè)一般通過人員之間的職責分離來實現(xiàn)相互牽制，并由人工完成各種核查、核對和審核等工作。在會計電算化系統(tǒng)系統(tǒng)中，由于會計信息由計算機進行集中化、程序化處理，傳統(tǒng)的手工會計處理系統(tǒng)中的某些職責分離、相互牽制的控制措施也會失去效用。同時，計算機電磁存貯介質也不同于紙質載體，其數(shù)據容易被不留痕跡地修改和刪除。因此，為了系統(tǒng)的安全可靠和系統(tǒng)處理及存貯的會計信息的準確

33、與完整，必須結合計算機信息處理的特點，建立起一整套更為嚴格的內部控制制度。</p><p>　　會計檔案的保管形式不同。手工會計信息系統(tǒng)的會計信息是以紙張為</p><p>　　載體進行保存的，而會計電算化系統(tǒng)，會計檔案的保存方式以磁介質為主、以紙介質為輔。</p><p>　　系統(tǒng)運行環(huán)境要求不同。會計電算化系統(tǒng)所使用的計算機、打印機等</p>&l

34、t;p>　　通訊設備等精密儀器要求防震、防磁、防塵、防潮，所以系統(tǒng)運行環(huán)境必須保證計算機硬件的正常運行。</p><p>　　1.2.2會計電算化的意義</p><p>　　會計電算化是會計發(fā)展史上的重大變革，實現(xiàn)會計電算化的意義有：</p><p>　　減輕會計人員的工作強度，提高了會計工作的效率</p><p>　　實現(xiàn)會計電算化后

35、，只要將原始憑證和記賬憑證輸入計算機，大量的計算、分類、存儲等工作都可以由計算機自動完成，不僅把廣大會計人員從繁重的記賬、算賬、報賬等工作中解放出來，而且由于計算機的運用和處理的速度是人所無法比擬的，因而大大提高了會計工作的效率。</p><p>　　促進會計工作的規(guī)范化，提高會計工作的質量</p><p>　　實現(xiàn)會計電算化后，必須對輸入的數(shù)據進行標準化、規(guī)范化處理，這在</p&g

36、t;<p>　　很大程度上促進解決了手工操作中的不規(guī)范、易出錯、易疏漏的問題。因此，會計電算化促進會計基礎工作規(guī)范化程度不斷提高，是會計工作質量得到進一步的保證，同時也提高了會計核算的水平。</p><p>　　促進會計工作職能的轉變</p><p>　　會計工作效率在采用電子計算機后得到很大提高，會計人員可以有更多</p><p>　　的時間和精力參

37、與經營管理，從而促進會計工作職能的轉變。</p><p>　　促進財會人員素質的提高</p><p>　　會計電算化的開展，一方面要求廣大會計人員學習計算機知識，許多會計人員掌握了計算機操作，其中一部分會計人員還學會了開發(fā)會計軟件；另一方面也使會計人員有了脫產學習的機會。這必然是廣大會計人員的素質隨著會計電算化開展而逐步提高。</p><p>　　為企業(yè)管理現(xiàn)代化奠

38、定了基礎</p><p>　　根據一些企業(yè)的統(tǒng)計，會計信息約占企業(yè)管理信息的60%到70%，而且多</p><p>　　是綜合性的指標。利用計算機處理和存儲數(shù)據的強大功能，可以及時為管理提供信息，預測未來各種經營活動方案，反映市場變化趨勢。尤其是通過計算機網絡，大量的經濟信息資源可以得到共享，可以迅速了解各種經濟技術指標，極大的提高經濟信息的使用價值，為企業(yè)管理工作現(xiàn)代化奠定了基礎。<

39、;/p><p>　　促進會計自身的不斷發(fā)展</p><p>　　會計電算化不僅僅是會計核算手段的變革，還必將對會計核算方式、內</p><p>　　容、方法、會計核算資料的保存，以及會計理論等產生極大的影響，使其進入一個更高的發(fā)展階段。</p><p><b>　　會計電算化的發(fā)展</b></p><p&

40、gt;　　1.3.1會計電算化的發(fā)展現(xiàn)狀</p><p>　　我國的會計電算化工作從20世紀70年代末期開始，至今已30多年，基本上經歷了兩個發(fā)展階段，即70年代末至80年代末的“緩慢的自發(fā)發(fā)展階段”和80年代末至今的“有組織的穩(wěn)步發(fā)展階段”。目前我國已初步形成了會計軟件產業(yè)，新形勢下我國會計電算化的現(xiàn)狀為：</p><p>　　1.會計電算化的普及率比較偏低，企業(yè)管理信息技術的采用明顯落

41、后于信息技術的發(fā)展速度。</p><p>　　2.會計電算化的使用還處于低層次的水平。在采用了會計電算化系統(tǒng)的企業(yè)中，有半數(shù)以上的企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的“核算型”財務軟件，主要用電腦代替人工從事會計核算工作。采用“管理型”和“決策型”財務軟件的企業(yè)較少。</p><p>　　3.會計電算化系統(tǒng)的作用發(fā)揮還不是很充分。企業(yè)除了運用會計電算化系統(tǒng)，還必須配備既懂計算機操作又懂會計知識的人員來進行操

42、作，如果沒有專業(yè)人員的操作，企業(yè)會計電算化系統(tǒng)的作用就得不到充分的發(fā)揮。</p><p>　　1.3.2我國會計電算化的發(fā)展趨勢</p><p>　　任何事物都是在不斷發(fā)展變化的，我國的會計電算化事業(yè)隨著社會的發(fā)展也日益發(fā)展，面對改革的時代，技術不斷推陳出新，我國會計電算化有以下發(fā)展趨勢：</p><p>　　向“管理一體化”方向發(fā)展</p><

43、p>　　“管理一體化”是指從整個企業(yè)的角度開展計算機在管理中的應用工作。會計電算化工作只是整個管理電算化一個有機的組成部分，需要其他部門電算化的支持，同時也給其他部門提供支持和提出要求。從發(fā)展趨勢來看，會計電算化工作將逐步與其他業(yè)務部門的電算化工作結合起來，由單純的會計業(yè)務工作的電算化向建立財務、統(tǒng)計信息綜合數(shù)據庫、綜合利用會計信息的方向發(fā)展。</p><p>　　單位會計電算化與行業(yè)會計電算化相互滲透，相

44、互促進</p><p>　　單位會計電算化是行業(yè)會計電算化的基礎，行業(yè)會計電算化的發(fā)展將促進單位會計電算化工作。在我國經濟飛速發(fā)展的今天，行業(yè)與基層單位的會計電算化工作還將繼續(xù)相互滲透和相互促進。</p><p>　　軟件技術與管理組織措施日趨結合</p><p>　　電算化會計系統(tǒng)是一個人機系統(tǒng)，在企業(yè)中，一個良好的財務軟件需要有一套好的管理制度與之配合，這樣會計

45、電算化才能充分發(fā)揮效用。</p><p>　　會計電算化的開展與管理將走向規(guī)范化、標準化方向發(fā)展</p><p>　　2004年，國家標準化委員會發(fā)布了GB/T19581—2004《信息技術 會計核算軟件數(shù)據接口》標準，這個標準的貫徹執(zhí)行，將解決各種會計軟件之間及其他相關軟件之間的數(shù)據接口問題，以實現(xiàn)會計信息的相互規(guī)范傳遞、會計工作電算化后的審計，從而為更充分和更廣泛地利用會計信息服務。&

46、lt;/p><p>　　會計電算化的宏觀管理將向規(guī)范化標準化過渡。規(guī)范化的軟件開發(fā)、驗收規(guī)范、標準化的文檔、管理制度將逐步形成。</p><p>　　會計軟件技術發(fā)展趨勢</p><p>　　隨著計算機軟件技術的發(fā)展，會計軟件的發(fā)展也呈現(xiàn)新的趨勢：支持跨平臺</p><p>　　運行，支持多種應用系統(tǒng)數(shù)據交換，系統(tǒng)高度集成，實施分布式的應用，多語

47、種支持及個性化用戶界面，可靠性和安全性將極大提高，同時還面向電子商務應用。</p><p>　　與手工會計制度融合為一體的電算化會計管理制度體系將全面形成</p><p>　　目前，我國會計電算化管理制度還不健全。隨著宏觀管理工作的逐步開展、經驗的積累，以及會計軟件的開發(fā)、驗收規(guī)范，各有關管理部門的責權、電算化后的崗位責任制、人員管理制度、檔案管理制度，各種標準賬表文件為主體的電算化管理制

48、度體系將逐步形成與完善。</p><p>　　計算機審計將由繞過計算機審計向穿透計算機審計發(fā)展</p><p>　　隨著電算化管理體系的逐步形成，復合型會計電算化人才的不斷涌現(xiàn)、計算機審計技術的不斷發(fā)展，我國的計算機審計工作將由繞過計算機審計向穿透計算機審計發(fā)展，從而更充分的保證會計信息的真實可靠，保護單位和國家的經濟利益。</p><p><b>　　企

49、業(yè)內部控制概述</b></p><p><b>　　企業(yè)內部控制簡述</b></p><p><b>　　企業(yè)內部控制概念</b></p><p>　　企業(yè)內部控制是以專業(yè)管理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。

50、</p><p>　　實行企業(yè)內部控制的意義</p><p>　　內部控制是為保證企業(yè)經濟活動正確進行所采取的一系列必要的管理措施,是保護企業(yè)財產、檢查有關數(shù)據的正確性和可靠性、提高經濟效益、保證企業(yè)目標的實現(xiàn)和管理政策的實施的重要保證。具體來講,內部控制主要有如下幾方面的作用:</p><p>　　1.確保企業(yè)經營管理目標的實現(xiàn)。管理控制作為內部控制的重要組成部分

51、，</p><p>　　在實現(xiàn)企業(yè)經營目標的過程中起著重要的作用。</p><p>　　2.提高企業(yè)經營管理的水平。內部控制在實現(xiàn)企業(yè)目標的過程中所起到的作</p><p>　　用是無可否認的,但由于成本限制、串通舞弊、人為錯誤、管理越權等固有限制,其自身的作用并不能完全發(fā)揮出來。當然,由于這些限制是內部控制所固有的,并不能被完全消除,只有通過加強內部管理控制的建設

52、在一定程度上就可以有效解決。</p><p>　　確保會計信息真實可靠。在企業(yè)的生產經營活動中，會計需要記錄與企</p><p>　　業(yè)供、產、銷經濟活動相關的資金運動情況，在這些過程中，難免會出現(xiàn)會計信息失真的問題，這就需要有內部控制來加以約束，來保證會計信息的真實性。</p><p>　　4.有利于提高企業(yè)的經營效率。企業(yè)建立健全的內部控制制度，有利于企業(yè)各個部

53、門及各項工作的有序進行，提高企業(yè)管理者的經營決策能力，提高企業(yè)的經營效率。</p><p>　　企業(yè)內部控制常見問題及對策</p><p>　　我們都知道企業(yè)內部控制能夠提高企業(yè)的經濟效益，增強企業(yè)的核心競爭能力，但是在一些企業(yè)中內部控制仍然存在一些問題，針對這些問題提出幾點解決對策。</p><p>　　2.2.1企業(yè)內部控制常見問題</p><

54、;p>　　1.內部控制的建立不完整，執(zhí)行不力。一些企業(yè)受利益的驅動,重經營,輕管理,自我防范、自我約束機制尚未建立起來,內部控制的組織網絡不健全,使內部控制缺乏完整性;許多企業(yè)在建立內部控制時偏重于事后控制,通常是違法違紀的事情發(fā)生之后才采取補救措施。</p><p>　　2. 企業(yè)監(jiān)督不力，財務控制存在漏洞。一些企業(yè)雖然都成立了自己的內部審計機構，但是監(jiān)督效果卻不明顯，企業(yè)在對客戶的信譽、資金等財務狀況不

55、了解的情況下，盲目投資，審計機構形同虛設。</p><p>　　3.企業(yè)內部控制環(huán)境失效。內部控制環(huán)境是指一個企業(yè)的風氣或氛圍，它直接影響著企業(yè)員工的控制意識，是內部控制所有其他要素的基礎。控制環(huán)境失效，將直接影響企業(yè)集團內部控制制度的實施以及實施的效果；并影響其他控制要素作用的發(fā)揮。</p><p><b>　　2.2.2解決對策</b></p>&l

56、t;p>　　1.建立健全企業(yè)內部控制制度。企業(yè)的領導應該要重視內部控制，在建立組織機構的過程中，應該對重要環(huán)節(jié)實施重點監(jiān)督，由兩個或兩個以上部門負責，起到相互控制的作用。企業(yè)的內部控制要隨著新業(yè)務的不斷發(fā)生，對在運行過程中發(fā)現(xiàn)的漏洞要及時修改、補充和完善。</p><p>　　2.提高內控人員的素質。內控人員應該是企業(yè)中有較高管理能力的人員，熟悉法律法規(guī)和內部規(guī)章制度，有相當一部分人應當成為某一方面管理的專

57、家，這樣才能很好地監(jiān)督執(zhí)行規(guī)章制度，發(fā)現(xiàn)和解決問題。要全面提高內控人員的素質，就必須加強業(yè)務培訓，及時更新觀念，熟練掌握各種控制技術和控制知識，使內控人員具有較高的管理能力。</p><p>　　3.加強企業(yè)內部審計。內部審計既是企業(yè)內部控制的一部分,也是監(jiān)督內部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量,是對內部控制的再控制。內部審計通過評價控制環(huán)境和控制程序的有效性,監(jiān)督企業(yè)的內部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關執(zhí)行結果的信息,揭露

58、、制約各種不道德和不規(guī)范的行為,協(xié)助企業(yè)管理層履行管理職責,幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預期控制目標。</p><p>　　3 會計電算化下的內部控制</p><p>　　3.1會計電算化內部控制</p><p>　　內部控制是為了保證會計資料和信息的真實性、完整性，提高企業(yè)管理水平</p><p>　　的一項有效措施。會計電算化后，企業(yè)的內部控制本

59、身呈現(xiàn)出新的特征，內部控制技術在電算化系統(tǒng)管理中的重要性大大提高。</p><p>　　3.1.1會計電算化內部控制的含義</p><p>　　內部控制是企業(yè)內部經營管理活動中所采取的一系列具有控制功能的組織、程序、手段的總稱，包括內部管理控制和內部會計控制。作為內部會計控制的特殊形式───電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內部控制則是隨著IT技術特別是以Interent為代表的技術的和應用，電算

60、化會計信息系統(tǒng)進一步向深層次發(fā)展。</p><p>　　3.1.2會計電算化內部控制的特點</p><p>　　在會計電算化系統(tǒng)中，內部控制的目標仍然是保證會計資料的真實性和完整性，提高經營效率以保證管理目標的實現(xiàn)，但其控制的重點、范圍、方式和手段等方面發(fā)生了變化。</p><p>　　控制重點轉向系統(tǒng)職能部門。實現(xiàn)會計電算化后，數(shù)據的處理、存儲集</p>

61、;<p>　　中于職能部門，所以內部控制的重點也將轉移到職能部門。</p><p>　　控制的范圍擴大。會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據處理方式與手工會計系統(tǒng)的不</p><p>　　同，會計電算化系統(tǒng)控制中包括手工系統(tǒng)不曾有的控制內容，如對系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據編碼的控制以及對調用和修改程序的控制等。</p><p>　　控制的方式和手段由手工控制轉為手工控制

62、和程序化控制相結合。手工</p><p>　　系統(tǒng)中，所有的控制手段一般都是手工控制；在會計電算化系統(tǒng)中，原有的手工控制手段依然保留，但增設了一些包含于計算機程序中的程序化控制。一般來說，電算化程序越高，采用的程序化控制越多。</p><p>　　3.2會計電算化系統(tǒng)內部控制的重要性</p><p>　　會計電算化系統(tǒng)有許多不同于手工會計系統(tǒng)的特征，如數(shù)據處理集中化

63、、數(shù)據存儲磁性化、肉眼可見的審計程序減少、初始化成本高等，這些特點以及對企業(yè)和社會日益深遠的影響決定了在此條件下，保持良好的內部控制，比在手工系統(tǒng)下更為重要。</p><p>　　保證所提供信息的真實性和可靠性</p><p>　　企業(yè)各級管理部門及外部利益相關的信息使用者的決策對電算化系統(tǒng)產生的信息的依賴性增大，而這些信息的質量特征在很大程度上取決于系統(tǒng)內部控制狀況。電算化程度越高，信息

64、使用者對信息的依賴性越大，內部控制在在很大程度上決定信息的質量。因此，隨著電算化的日益普及提高，不僅企業(yè)管理人員關心系統(tǒng)內部控制的健全與改善，外部信息使用者也越來越迫切的要求企業(yè)保持良好的內部控制，以保證所提供的信息的質量。</p><p>　　保證電算化系統(tǒng)資源的安全性和完整性</p><p>　　隨著電算化水平的逐步提高，企業(yè)會將越來越多的資源投入到電算化系統(tǒng)中，會計電算化系統(tǒng)也逐漸成

65、為企業(yè)一項重要的資產，企業(yè)的財務狀況和經營成果受系統(tǒng)資源的安全性、效率性影響加大，因此，為了保證會計電算化系統(tǒng)資源的安全與完整，企業(yè)需要通過內部控制的手段加強系統(tǒng)資源的管理與運用。</p><p>　　降低審計風險，提高對審計風險的控制能力</p><p>　　會計電算化系統(tǒng)的特點表明，企業(yè)在實現(xiàn)了會計電算化后，有些風險減少，但同時也增加了在手工系統(tǒng)中不曾有的風險，因此必須加強會計電算化系

66、統(tǒng)的內部控制，人們可以利用計算機的強大功能，進行風險識別、分析和評價，以降低審計風險和提高對審計風險的控制能力。</p><p>　　3.3會計電算化對傳統(tǒng)內部控制的影響</p><p>　　傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)所具有的分工功能逐漸合并</p><p>　　在手工會計系統(tǒng)中，職責分工是一項很重要的內部控制制度，例如，記錄總賬和明細賬的職責要分工，而在會計電算化系統(tǒng)中，

67、這些風逐漸被并入電子數(shù)據處理系統(tǒng)中。</p><p>　　手工會計系統(tǒng)的憑證制度在會計電算化系統(tǒng)中逐漸減少</p><p>　　憑證是經濟活動的依據，手工會計系統(tǒng)中記錄每一項經濟業(yè)務都有相應的憑證。在會計電算化系統(tǒng)中，會計人員經常把業(yè)務直接輸入計算機，沒有留下任何憑證。</p><p>　　會計電算化系統(tǒng)可以自動授權、批準</p><p>　

68、　手工會計系統(tǒng)中，每一項經濟業(yè)務的每一個環(huán)節(jié)都需要經過授權人員的簽名或蓋章，而在會計電算化系統(tǒng)中，可直接由電子數(shù)據處理功能取得授權、批準。</p><p>　　會計人員及崗位的設置要求提高</p><p>　　手工會計系統(tǒng)中的操作人員都是專業(yè)的會計人員，他們按照不同的分工，各司其職。會計電算化系統(tǒng)中，除專業(yè)的會計人員外，還增加了系統(tǒng)管理員和操作員等，他們新的分工形式完成會計工作，其崗位的設

69、置也相應的增加。</p><p>　　4企業(yè)會計電算化系統(tǒng)內部控制存在的問題</p><p>　　4.1我國企業(yè)會計電算化系統(tǒng)實施內部控制的必要性</p><p>　　由于會計電算化信息系統(tǒng)在賬務處理流程和工作組織方式等許多方面與手工會計信息系統(tǒng)不同，并且使用該系統(tǒng)存在著特有的潛在風險，因此會計電算化信息系統(tǒng)必須建立在科學的內部控制體系以保證會計數(shù)據的真實可靠。&l

70、t;/p><p>　　4.1.1內部控制的范圍擴大，是加強電算化內部控制的客觀要求</p><p>　　傳統(tǒng)的手工會計主要采用結構控制方法，包括設置相互牽制和制約的會計崗位，通過對會計業(yè)務的多重反映或者相互稽核關系進行控制。例如，總賬、明細賬、日記賬分別記錄，結果相互驗證；通過對賬和內部審計進行賬證核對，賬賬核對，保證記賬的正確。而電算化系統(tǒng)下，由于系統(tǒng)建立和運行的復雜性，內部控制的范圍相應擴

71、大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制，如網絡系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權限的控制、修改程序的控制等。</p><p>　　4.1.2傳統(tǒng)會計控制機制的局部失敗要求加強電算化內部控制</p><p>　　手工會計信息系統(tǒng)中，每一筆經濟業(yè)務的處理都需要經過多重手續(xù)，嚴格遵循有關的制約監(jiān)督機制進行操作，必須經過嚴格的審核復查機制，形成嚴密的內部牽制制度，在相互牽制、相互核對、檢查監(jiān)督等重要措施的實施過程

72、中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗等工作。現(xiàn)代企業(yè)的經營環(huán)境復雜、經營內容廣泛、地理分布廣闊、信息處理工作量大。如果采用傳統(tǒng)手段，不僅速度慢且花費大。實行電算化后，許多業(yè)務處理程序被大大簡化，大部分處理由計算機完成，一些內部牽制措施無法執(zhí)行，會計人員無法直接參與和控制，控制效率低，其審查、稽核機制被削弱。</p><p>　　4.1.3電算化環(huán)境下會計工作對計算機軟硬件系統(tǒng)的依賴性</p><

73、p>　　借助計算機對會計數(shù)據進行重新分類和整理，通過系統(tǒng)接口或集成方式做到數(shù)據共享，需要進行電算化會計信息系統(tǒng)的再開發(fā)或二次開發(fā)。增加輔助核算，把以運籌學為主的數(shù)學方法和數(shù)學模型開發(fā)成方法庫和模型庫，并同會計信息系統(tǒng)有機結合，利用計算機先進快速的處理和計算機優(yōu)勢實施會計控制。會計電算化為企業(yè)利用會計信息進行管理創(chuàng)造的條件。同時也讓人類對計算機的依賴日益嚴重。</p><p>　　4.2企業(yè)會計電算化系統(tǒng)內部

74、控制存在的問題</p><p>　　一般企業(yè)會計電算化系統(tǒng)內部控制存在的問題主要有：</p><p>　　數(shù)據存儲方式改變面臨的控制風險問題</p><p>　　在手工方式下，會計數(shù)據以證、賬、表等形式記錄在可視的紙質上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。但是，電算化系統(tǒng)的會計數(shù)據被直接存儲在磁盤上，是肉眼不可見的，很容易被刪除或

75、篡改，由于在技術上對電子數(shù)據非法修改可以做到不留痕跡，因此計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大，其造成的危害和損失也更大。</p><p>　　因數(shù)據輸入不當導致的控制問題</p><p>　　在電算化會計系統(tǒng)中，計算機對輸入的數(shù)據自動進行加工處理，所有的記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。一旦輸入操作不當，將會引發(fā)明

76、細賬、總賬乃至會計報表等一系列錯誤，造成輸出信息的失真。因而數(shù)據輸入不當?shù)目刂茊栴}成為內部控制中最重要的控制環(huán)節(jié)。</p><p>　　會計電算化系統(tǒng)安全控制不到位帶來的問題</p><p>　　主要表現(xiàn)為：會計應用軟件的使用普遍重功能、輕安全；計算機硬件設備配備不全，質量不高，從而影響到會計軟件的正常運用；磁性介質本身易受環(huán)境影響，會計數(shù)據存在意外丟失或損壞；網絡環(huán)境的開放性和動態(tài)性特點

77、使大量會計信息在通過網絡通信線路傳輸時有可能被非法攔截，竊取甚至篡改；網絡會計信息系統(tǒng)有可能遭受“病毒”入侵或“黑客”攻擊等。這些問題嚴重時甚至威脅到企業(yè)財產的安全性，對企業(yè)內部控制提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。</p><p>　　組織管理控制不嚴帶來的問題</p><p>　　在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經過某些具有相應權限人員的簽章，層層復核、道道把關，具有嚴格的審核和復查機

78、制。實現(xiàn)會計電算化后，大部分處理由計算機完成，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，使得某些人員既可以從事數(shù)據的輸入，又可以負責數(shù)據的輸出和報送，從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風險。此外，一些計算機操作人員對整個系統(tǒng)及控制措施比較了解，系統(tǒng)內部人員彼此也相互熟悉，往往不能嚴格執(zhí)行一些安全保密措施，使得利用計算機進行貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也日益猖獗。</p><p>　　5企業(yè)加強會計電算化系統(tǒng)內部控制的對策<

79、;/p><p>　　隨著企業(yè)會計工作的變化，會計電算化系統(tǒng)在企業(yè)應用中內部控制存一些問題，針對這些問題，企業(yè)需從以下幾方面加強電算化系統(tǒng)的內部控制：</p><p>　　5.1加強有關組織與管理方面的控制</p><p>　　5.1.1建立適應電算化會計系統(tǒng)的組織機構</p><p>　　在實現(xiàn)了會計電算化后，企業(yè)應及時調整原有的組織機構，可以按

80、會計崗位和工作職責劃分為電算化會計主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數(shù)據分析等崗位。企業(yè)應該結合自己的實際情況來設置組織機構，這樣有利于實現(xiàn)企業(yè)的管理目標。 </p><p>　　5.1.2建立嚴格的上機管理制度</p><p>　　會計電算化信息具有安全性和保密性的特征，因此企業(yè)用于電算化會計系統(tǒng)的計算機應盡可能保證專人專用，同時企業(yè)應該建立一整套嚴格的上機管理制度，以保證每

81、位工作人員只在自己的計算機上和自己的權限范圍內做自己應該做的工作，一般來講，企業(yè)對用于電算化會計系統(tǒng)的計算機的上機管理措施應包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊、上機時間安排、操作日志等。</p><p>　　5.1.3貫徹職責分離的監(jiān)督制度</p><p>　　會計電算化系統(tǒng)對每一項可能引起偽造的經濟業(yè)務，都不能由一個人或一個部門經手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔。同時，

82、企業(yè)在電算化會計系統(tǒng)控制中，為了防止舞弊和錯誤的發(fā)生，將不相容的職務進行分離。不相容的職務主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務與系統(tǒng)操作的職務；數(shù)據維護管理職務與電算審核職務；數(shù)據錄入職務與審核記賬職務；系統(tǒng)操作的職務與系統(tǒng)檔案管理職務等。此外，企業(yè)還應建立職位輪換制度。</p><p>　　5.1.4加強檔案管理工作</p><p>　　企業(yè)應根據電算化會計檔案的特點，做好會計資料的收集、保存和調

83、用等方面的工作。財務部門對于已輸出的磁性介質上的會計資料應及時加貼外部標簽，指定專人妥善保管、存檔，并定期檢查、復制，對會計檔案的調用要有完善的資料借用和歸還手續(xù)。另外，企業(yè)使用的會計軟件也應具有強制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復到最近狀態(tài)的功能。</p><p>　　5.1.5重視內部審計功能</p><p>　　內部審計既是企業(yè)內部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內部會計監(jiān)督的制度

84、安排。在電算化系統(tǒng)運行過程中，審計人員對會計業(yè)務處理等工作的評價和檢驗，有利于檢測財務軟件的可靠性，發(fā)現(xiàn)各種內控制度在執(zhí)行中存在的問題，提出解決問題的建議，有利于提高會計核算質量和管理水平。此外，企業(yè)也可以委托一些外部的審計機構來進行專項審計，以便發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的漏洞。</p><p>　　5.2 注重數(shù)據和程序控制</p><p>　　數(shù)據控制的目標是要做到在任何情況下數(shù)據都不丟失、不泄

85、露、不被篡改。通常采用的控制包括接觸控制、丟失數(shù)據的恢復與重建等。而數(shù)據的備份則是數(shù)據恢復與重建的基礎。采用磁性介質保存會計檔案要定期進行檢查和定期復制，防止由于磁性介質損壞而使會計檔案丟失。</p><p>　　程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護人員不得接觸到程序的技術資料、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性；程序備份則

86、是指有關人員在注明程序功能后備份存檔，以備系統(tǒng)損壞后重新安裝之需。程序的安全控制還要求系統(tǒng)使用單位制訂具體的防病毒措施，包括對來歷不明的介質在使用前進行病毒檢測，定期對系統(tǒng)進行病毒檢測，使用網絡病毒防火墻等。</p><p>　　5.3強化網絡安全控制和完善系統(tǒng)維護控制</p><p>　　隨著網絡技術的快速發(fā)展，企業(yè)應加強網絡安全的控制，在技術上對整個</p><p

87、>　　財務網絡系統(tǒng)的各個層次(網絡平臺、操作系統(tǒng)平臺、應用平臺)都要采取安全防范措施，建立綜合的多層次的安全體系。網絡安全性指標主要有數(shù)據保密、訪問控制、身份識別等。企業(yè)可采用一些安全技術，如數(shù)據加密技術、訪問控制技術、數(shù)字簽名技術、隧道技術等來加強網絡安全的控制。</p><p>　　系統(tǒng)的維護是指日常為保障系統(tǒng)正常運行而對系統(tǒng)硬、軟件進行的安裝、修正、更新、擴展、備份等方面的工作。系統(tǒng)維護包括：硬件維護

88、和軟件維護。硬件維護主要包括對硬件定期進行檢查并做好記錄，在系統(tǒng)運行過程中出現(xiàn)故障要及時排除并做好故障分析記錄。軟件維護包括正確性維護、適應性維護和完善性維護。在軟件修改、升級過程中，企業(yè)要保證實際會計數(shù)據的連續(xù)和安全，并由有關人員進行。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　按論文中參考文獻出現(xiàn)的先后順序用阿拉伯數(shù)字連續(xù)編號，將序號置于方

89、括號內，并視具體情況將序號作為上角標，或作為論文的組成部分。如：“……李××對此作了研究，數(shù)學模型見文獻[2]?！?lt;/p><p>　　參考文獻中每條項目應齊全。文獻中的作者不超過三位時全部列出；超出三位只列前三位，后面加“等”字或“et.al”；作者姓名之間用逗號分開；中外名人一律采用姓在前，名在后的著錄取法。</p><p>　　幾種主要參考文獻著錄格式示例：<

90、;/p><p>　　1．連續(xù)出版物（期刊）：[序號]作者.題名.刊名[J]，出版年.期號:起~止頁碼</p><p>　　2．專著：[序號]作者.書名[M].出版地:出版者，出版年月:起止頁碼</p><p>　　3．論文集：[序號]作者.文題.編者.文集名.出版地：出版者，出版年:起~止頁碼</p><p>　　4．學位論文：[序號]作者.題名