中小企業(yè)財務分析適用方法體系研究

1、中小企業(yè)財務分析適用方法體系研究張笑蕾赤峰學院內(nèi)蒙古赤峰024000本文系赤峰學院引進人才項目最終成果，項目編號：ZgPuC20060T【文章摘要】財務分析是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的重要組成部分，每一行業(yè)、每一企業(yè)都應依椐實際情況，建立一套適合自己使用的財務分析體系。文章就中小企業(yè)在財務分析的現(xiàn)狀進行了探討，并提出了建立適用中小企業(yè)財務分析體系的建議。從而使中小企業(yè)財務分析更準確，更可靠，減少中小企業(yè)決策的不確定性，降低企業(yè)發(fā)展中的風險。

2、【關鍵詞】中小企業(yè)；財務分析；現(xiàn)狀；對篆～，在市場經(jīng)濟條件下，作為市場主體的中小企業(yè)，面臨著太多的風險和挑戰(zhàn)。多年來，企業(yè)財務分析為企業(yè)決策者提供財務分析數(shù)據(jù)，幫助經(jīng)營者做出科學的決策，把握正確的企業(yè)發(fā)展方向，實現(xiàn)利潤最大化的目標，發(fā)揮r支撐和保障作用。隨著信息時代的到來，企業(yè)發(fā)展瞬息萬變，日新月異，中小企業(yè)要在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，有所發(fā)展，就要建立適合自身發(fā)展的財務分析體系。一財務分析的涵義關于財務分析的涵義，美國南加州大學的教

3、授waterBMeigs認為，財務報告分析的本質(zhì)是搜集與決策有關的各種財務信息，并加以分析與解釋的一種技術。美國紐約市立大學LeopoldABemSteiniL為，財務報告分析是一種判斷的過程，旨在評估企業(yè)現(xiàn)在或過去的財務狀況及經(jīng)營成果，其卡要目的在于對企業(yè)未來的狀況及經(jīng)營業(yè)績進行最佳預測。財務分析的職能是評價企業(yè)以往的經(jīng)營業(yè)績，衡量企也現(xiàn)在的財務狀況，預測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，為企業(yè)正確的經(jīng)營和財務決策提供依據(jù)。綜上觀點，財務分析是指對

4、企業(yè)財務活動進行剖析、研究和總結(jié)評價，為改善企業(yè)經(jīng)營管理提出建議，提高經(jīng)濟效益的經(jīng)濟管理活動。二中小企業(yè)財務分析的內(nèi)容中小企業(yè)財務分析產(chǎn)生于l9世紀末20世紀初，最早的財務分析卡要是為銀行服務的信用分析，銀行家通過對貸款人進行信用調(diào)查和分析，借以判斷客戶的長債能力。主要包括企業(yè)財務狀況分析、企業(yè)獲利能力分析、企業(yè)成本費用分析和企業(yè)所有者權益分析四方面的內(nèi)容。方法主要有：比較分析法、比率分析法、因素分析法等。比較分析是對兩個或幾個相關的可

5、比數(shù)據(jù)進行對比，揭示差異和矛盾。比較是分析的最基本方法，沒有比較，分析就無法進行。要使比較最有效，就必須選擇最佳的比較對象。比較對象有與歷史比、與同類平均數(shù)比、與計劃預算比等。比率分析法是財務報告中的一種重要方法，由于比率是由密切聯(lián)系的兩個或兩個以上的相關數(shù)字計算出來的，所以通過比率分析，往往可以利用一個或幾個比率就可以獨立地揭示和說明企業(yè)某一方面的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績，或者說明某一方面的能力。因素分析是根據(jù)分析指標和影響因素的關系，從數(shù)

6、量上確定各岡素對指標的影響程度。其方法有差額分析法、指標分析法，連環(huán)替代法、定基替代法等。三我國中小企業(yè)財務分析的現(xiàn)狀(一)財務分析內(nèi)容單一，依據(jù)的資料也不全面我國中小企業(yè)財務分析主要是指標分析。指標主要有：獲利能力比率、償債能力比率、資產(chǎn)運用效果比率及獲現(xiàn)能力比率。而許多其他信息，如行業(yè)發(fā)展趨勢、產(chǎn)品生命周期、主要競爭對手等一些表外附注卻被忽略了，但是這些信息對企業(yè)經(jīng)營成果和財務狀況也會產(chǎn)生重大影響。另外，在財務比率分析中，缺少行業(yè)標

7、準比率，而各行業(yè)的比率水平相差很大，這使得財務比率分析沒有參考數(shù)據(jù)，無法衡量企業(yè)在本行業(yè)巾所處地位。(二)不重視現(xiàn)金流量分析財務分析的目的是，通過評價企業(yè)當前的財務狀況對未來的經(jīng)濟活動做出預測和決策，這要求會計系統(tǒng)提供的信息具有高度的相關性。然而，現(xiàn)在的中小企業(yè)仍按歷史成本計價和按權責發(fā)生制編制的資產(chǎn)負債表和利潤表所提供信息進行財務分析，這必然使分析的結(jié)果滯后于當前現(xiàn)金流動的真實情況，不能客觀地評價企業(yè)的償債能力及收益的質(zhì)量，掩蓋了企業(yè)

8、可能面臨的風險。(三)缺乏財務預測手段當前中小企業(yè)財務分析手段不多，預測功能不強?，F(xiàn)在的中小企業(yè)財務分析只立足于對過去的財務信息，反映得只能是企業(yè)過去的財務狀況和經(jīng)營成果。但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)競爭日益激烈，企業(yè)發(fā)生財務失敗或困難甚至破產(chǎn)現(xiàn)象不斷增強，這就為財務分析預測和防范企業(yè)失敗提出了新的要求。四、建立適用中小企業(yè)的財務分析體系隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟環(huán)境的變化，會計信息系統(tǒng)越來越復雜，為了全面反映中小企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，需

9、要設計科學合理的財務分析體系。根據(jù)現(xiàn)階段中小企業(yè)財務分析存在的問題，可以構(gòu)建如下適用中小企業(yè)的財務分析體系。(一)關注中小企業(yè)的非財務信息分析非財務信息往往反映的是那些關系到企業(yè)長遠發(fā)展的情況，因而與企業(yè)的財務戰(zhàn)略和風險管理密切相關，直接關系到企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營的成敗，所以將這些信息納入財務分析體系更能反映企業(yè)的整體目標。同時，非財務信息與財務信息相比更有預期性，更注重未來趨勢，所以能提供更加有效的預測信息。另外，將財務信息與非財務信息相結(jié)合

10、，從財務報告結(jié)果出發(fā)追溯到非財務岡素的方法增加_r非財務信息與企業(yè)利潤的相關性，在分析財務數(shù)據(jù)的同時使企業(yè)的非財務因素能夠顯現(xiàn)出來，便于對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果進行全面、系統(tǒng)了解。(二)加強中小企業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金流量分析與資產(chǎn)負債表和利潤表相比，現(xiàn)金流量表提供的信息更為全面和豐富，它不僅反映r企業(yè)前期和本期的現(xiàn)金流入，流出、結(jié)余的數(shù)量與原因，還反映了企業(yè)未來的現(xiàn)金來源渠道和支付能力的強弱。利用現(xiàn)金流量信息，會計信息使用者可以更科學地評價企

11、業(yè)為適應經(jīng)營環(huán)境的變化對現(xiàn)金流動進行調(diào)節(jié)的能力，更準確地預測企業(yè)未來的財務狀況，做出更合理的決策。因此加強中小企業(yè)的現(xiàn)金流量分析，能夠克服權責發(fā)生制的弊端，遏制人為因素對利潤計量的影響。權責發(fā)生制下的利潤是與現(xiàn)金流動變現(xiàn)相脫節(jié)，以此計算出來的獲利指標(如凈資產(chǎn)收益率，總資產(chǎn)DERNBUSNESSMoI刪r【圈業(yè)甾赳萬方數(shù)據(jù)報酬率等)是不能真正反映企業(yè)盈利狀況的。權責發(fā)生制的應用使企業(yè)利潤帶有虛假性，而現(xiàn)金流量是按收付實現(xiàn)制計算出來的，不

12、存在上述問題，因為不是以現(xiàn)金付出的費用不構(gòu)成現(xiàn)金流出，尚未收到現(xiàn)金的銷售收入不構(gòu)成現(xiàn)金流入，不受會計政策選擇的影響，還能評估企業(yè)償還債務和支付股利的能力，了解企業(yè)現(xiàn)金充裕或緊張的原闐。(三)建立適合中小企業(yè)的財務危機預警分析體系所謂財務危機預警，是指以企業(yè)的財務報表及其他相關經(jīng)營資料為依據(jù)，根據(jù)相關管理理論，采用定性與定量相結(jié)合的方法，對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的潛在風險進行跟蹤與監(jiān)控，及早發(fā)現(xiàn)危機信號，將企業(yè)所面臨的危險情況預先告知企業(yè)經(jīng)

13、營者和其他利益關系人，并分析企業(yè)發(fā)生財務危機的原因和企業(yè)財務運營體系隱藏的問題，以提早著手實施預控的過程?？梢酝ㄟ^使用計量經(jīng)濟分析法和多元判別分析法建立財務危機預警模型，設定模型的臨界點，通過統(tǒng)計軟件對企業(yè)的財務狀況進行預警分析。五結(jié)束語建立適合于中小企業(yè)的財務分析體系是一項復雜而細致的工作，其各種分析方法不僅在理論上需要有透徹的研究，更要在實際工作中不斷加以實踐，才能進行有效的財務分析，為信息使用者的正確決策提供準確依據(jù)。圃【參考文獻

14、】1，高偉清對中小企業(yè)財務分析的探討fJ】。商業(yè)經(jīng)濟，2008(6)2，黃海龍企業(yè)財務分析的探討fJ】出版經(jīng)濟2003(5)5、黃立波我國現(xiàn)行財務分析指標體系的局限、原因及對材J】當代經(jīng)濟，2007(8)4、楊德懷現(xiàn)金流量指標：財務分析指標體系的核囂【J】財會月刊(會計)，2005(10)5、徐光華財務報表解諉與分析【M】清華大學出版社，2008(9)6、李桂榮財務報告分析【M】清華大學出版社，2007(4)【作者簡介】張笑蕾(1977

15、8——)女籍貫：內(nèi)蒙古赤峰市單位：赤峰學院研；究方向：會計，審計，金融、統(tǒng)計3接251頁的管理監(jiān)督，促進企業(yè)整體經(jīng)營管理水平的提升，實行“完善制度、規(guī)范流程、認真執(zhí)行、嚴格監(jiān)督”的管理方針。在企業(yè)財務監(jiān)管方面的考核，包括對費用的報銷，收款，對賬的及時與準確，以及徇私舞弊等方面的監(jiān)管，在對現(xiàn)金，庫存、固定資產(chǎn)等方面，同樣可以考核。通過監(jiān)管考核，有效促進各部門的制度建設，規(guī)范決策程序和關鍵控制環(huán)節(jié)制度等方面的工作。六財務信息標準化財務信息標

16、準化在企業(yè)中的實施表現(xiàn)為：企業(yè)內(nèi)部控制的標準化設計、企業(yè)會計流程和財務處理的標準化設計。這三部分要分別從信息的采集、匯總，反應等方面對信息進行全面的控制與掌握，形成規(guī)范的企業(yè)財務信息。此外，大型煤炭企業(yè)財務部門還應借助于計算機技術和網(wǎng)絡技術建立起完善的財務信息系統(tǒng)，并根據(jù)這螳信息對宏觀經(jīng)濟運行對煤炭行業(yè)的影響進行預測。以及對同際國內(nèi)能源需求結(jié)構(gòu)，煤炭行業(yè)在能源需求結(jié)構(gòu)中所處的地位，甚至煤炭企業(yè)所占的市場份額及發(fā)展戰(zhàn)略等進行科學的預測，然

17、后據(jù)此采取積極有效的應對措施，從而更好地指導企業(yè)經(jīng)營。七、強化企業(yè)資金管理，確保國有資產(chǎn)的保值與增值資金是企業(yè)的血液，因此，資金管理便成為了企業(yè)財務管理的中心環(huán)節(jié)。資金問題是目前困擾國有大型煤炭企業(yè)的一個突出問題。煤炭企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度慢，周期長，流動資金來源單一并且極為短缺。只有調(diào)整好企業(yè)的財務收支，控制其資金的流向，才能使企業(yè)按照既定的發(fā)展戰(zhàn)略開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。資金的集中管理有其多種實現(xiàn)方式，目前比較常見的方式是在企業(yè)設市資金結(jié)公算

18、中心，全面負責企業(yè)內(nèi)部所有部門的資金管理。此外，隨著知識經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟全球化的深入，企業(yè)面臨著前所未有的復雜環(huán)境，企業(yè)的財務管理必須考慮更多因素的影響在這種情況下，企業(yè)不僅要協(xié)調(diào)各利益相關者的利益，注重企業(yè)的預期成長效益，還要擔負一定的社會責任。國有大型煤炭企業(yè)在我國能源需求結(jié)構(gòu)中占有重要地位，煤炭企業(yè)的發(fā)展對我國同民經(jīng)濟的健康運行具有重大意義。煤炭是不可再生資源，煤炭的開采、加工對生態(tài)環(huán)境都會造成一定程度的破壞。所以，從資源的有效利

19、用和保護生態(tài)環(huán)境的角度出發(fā)，煤炭企業(yè)承擔著更多的社會責任因此，煤炭企業(yè)財務管理目標的設定也必須體現(xiàn)這方面的內(nèi)容，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。總之，企業(yè)財務管理的重要性，已經(jīng)被越來越多的企業(yè)管理人員認同，要改進和完善企業(yè)的財務管理模式，以市場為導向吸收最優(yōu)化的財務管理理念，建它最優(yōu)化的財務結(jié)構(gòu)，掌握最及時的財務信息，制定最科學的財務計劃，以確保企業(yè)資金正常，高效的循環(huán)和周轉(zhuǎn)?，F(xiàn)代市場靈活多變，新的經(jīng)濟業(yè)務和經(jīng)營方式層出不窮，更優(yōu)化的管理理念不斷涌

20、現(xiàn)，必然會導致以往設計的標準化模式不適合新的財務要求，所以企業(yè)的財務標準化進程是沒有終點的。相信通過加強對國有大型煤炭企業(yè)的財務管理，必然會增強國有煤炭企業(yè)的競爭能力以及抵抗市場風險的能力，使企業(yè)盈利最大化。圃【參考文獻】1、李康明淺議財務管理在企業(yè)管理中的核心地位【J】上海會計，2005，(2)2、國家煤炭經(jīng)濟研究會煤炭經(jīng)濟研究【M】北京煤科總院經(jīng)濟與信息所20045、張華鵬論煤炭企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀及發(fā)展【J】煤炭經(jīng)濟研究，2000，