入世后稅收政策的調(diào)整

1、一、主動修改與踟規(guī)則和我國入世承諾不符的稅收政策判斷需要主動修改的稅收政策的標準主要有兩項：一是明顯不符合Ⅵ叩O規(guī)則和我國政府對外承諾要求，并且沒有相應的例外條款可以引用：二是不符合我國建立社會主義市場經(jīng)濟體制的根本要求。1按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，對一些含有無形資產(chǎn)的產(chǎn)品，進口時按總價征收了一道增值稅，進人國內(nèi)后，對其中的無形資產(chǎn)再征收一道營業(yè)稅。而同樣的產(chǎn)品，在國內(nèi)則一般按照混合銷售只征收一道增值稅或營業(yè)稅。由于其不符wTo國民待遇原則，2

2、000年11月已發(fā)文明確對進口含有無形資產(chǎn)的產(chǎn)品只征收增值稅。2按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，對以出口交付產(chǎn)品方式支付購買技術所需本息和租賃費的，免征預提所得稅。此項政策由于構(gòu)成禁止性出口補貼，已于2001年9月發(fā)文明確廢止。3按照目前的進口產(chǎn)品稅收目錄，對某些進口產(chǎn)品征收的增值稅稅率或?qū)嶋H稅負高于國內(nèi)生產(chǎn)的同類或同種產(chǎn)品。這明顯不符合國民待遇原則，需要調(diào)整。4按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，外商投資的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依法減免稅的期滿之后

3、，如果當年出L]產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70％以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅，但負擔率不低于10％。外國投資者再投資興辦產(chǎn)品出口企業(yè)的，100％退還所得稅油于其構(gòu)成了禁止性出口補貼，有待解決。5對企業(yè)出口商品貼息免征企業(yè)所得稅構(gòu)成出口補貼，應當廢止。二、被動修改有關的稅收政策1對特定產(chǎn)業(yè)或企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策。比如對國內(nèi)特定廠家生產(chǎn)的數(shù)控機囝經(jīng)濟論壇200224口商彥敏床、鑄鍛件、模具產(chǎn)品等實行的增值稅先征后退，對

4、國內(nèi)列名的保險公司一年期返還性保險收入免征營業(yè)稅等等。這既可能構(gòu)成可訴補貼，也可能被攻擊為違反國民待遇原則。2內(nèi)外資企業(yè)間不同的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。比如僅內(nèi)資適用，而外資不適用的對國有農(nóng)口企業(yè)、遠洋漁業(yè)等的所得稅優(yōu)惠，對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術服務的企業(yè)免怔年所得稅等等。這可能不符合國民待遇原則。3對新疆產(chǎn)棉花和特定企業(yè)的國產(chǎn)鋼材實行的“以產(chǎn)頂進”政第。有些成員國認為此項政策構(gòu)成了進口替代補貼。4根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，凡投資符合

5、國家產(chǎn)業(yè)政策的技術改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設備投資的40％可從企業(yè)設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免可能構(gòu)成進口替代補貼。5在經(jīng)濟特區(qū)等特殊區(qū)域?qū)嵭械牟粚俜擅鞔_規(guī)定的增值稅、所得稅等優(yōu)惠政策，不符合耵。O協(xié)議和我國承諾的統(tǒng)一性要求。三、適當完善現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)I為促進國內(nèi)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和資奉結(jié)構(gòu)的調(diào)整提高民族產(chǎn)業(yè)的國際競爭能力，應采取有針對性的稅收對策。①將增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型，以降低國內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)成本。②對涉及安全、衛(wèi)生、

6、環(huán)保的產(chǎn)品，可以按照產(chǎn)品技術標準、衛(wèi)生檢疫標準等實行有差別的進口稅收政策，特別是對農(nóng)產(chǎn)品和礦產(chǎn)品。③對具有國際比較優(yōu)勢的國內(nèi)產(chǎn)業(yè)，如輕工、紡織等，實行以加速折舊、投資抵免等間接優(yōu)惠方式為主的稅收優(yōu)惠政策。③對出口產(chǎn)品實行零稅率，對進入出口加工區(qū)的出口產(chǎn)品投入品進行退稅，逐步對進入保稅區(qū)的出口產(chǎn)品投人品實行退稅，以增強出口產(chǎn)品的國際競爭能力。⑤加快推進農(nóng)村稅費改革，規(guī)范農(nóng)村稅費征收，減輕農(nóng)民負擔，鼓勵農(nóng)民改善生產(chǎn)品種，提高農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量，保護

7、國內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)安全，2為減輕人世對國內(nèi)經(jīng)濟形成的負面影響，需要調(diào)整如下稅收政簧。①逐步統(tǒng)一內(nèi)外稅制，公平內(nèi)外資企業(yè)的稅收負擔。對外開放的前提首先是對內(nèi)要開放。目前我國稅制總體上對外資企業(yè)的優(yōu)惠垂大于內(nèi)資企業(yè)，必須盡快改變這一現(xiàn)狀。⑦對大排氣量的轎車、部分汽車配件、混合型卷煙、影碟等國內(nèi)供應能力不足的部分非生活必需品，實行較高的消費稅稅率，反之則實行較低的稅率。③開征遺產(chǎn)稅和社會保障稅，改革個人所得稅制度。3在靈活運用wlo規(guī)則的前提下，根

8、據(jù)國家新的產(chǎn)業(yè)政策的要求，進一步完善、充實有關的稅收政策。4為適應人世后新的經(jīng)濟形勢，防【E稅收流失，需要完善如下稅收政簟。要適應壘球經(jīng)濟一體化的要求完善有關跨國公司的稅收政策對轉(zhuǎn)讓定價、國際資本流動、稅收抵免的有關問題進行進一步研究，正確把握鼓勵跨國公司直接投資和防止國際避稅的尺度。完善國際服務貿(mào)易的稅收政策，包括金融機構(gòu)國際間業(yè)務、跨國證券投資、電信的跨國服務、咨詢業(yè)的勞務發(fā)生地認定等等。制定有關電子商務的稅收對策，防止這種新型貿(mào)易

9、方式造成的稅收流失。5wT0建立了復雜的規(guī)則集合體，我國在遵循和利用wTO規(guī)則的過程中，必然會受到wT0規(guī)則的影。向，稅務管理同樣應當在方式、觀念、手段和內(nèi)容上予以調(diào)整，盡陜適應我國人世后的新形勢。(作者單位：河北稅務學校)萬方數(shù)據(jù)一、主動修改與踟規(guī)則和我國入世承諾不符的稅收政策判斷需要主動修改的稅收政策的標準主要有兩項：一是明顯不符合Ⅵ叩O規(guī)則和我國政府對外承諾要求，并且沒有相應的例外條款可以引用：二是不符合我國建立社會主義市場經(jīng)濟體

10、制的根本要求。1按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，對一些含有無形資產(chǎn)的產(chǎn)品，進口時按總價征收了一道增值稅，進人國內(nèi)后，對其中的無形資產(chǎn)再征收一道營業(yè)稅。而同樣的產(chǎn)品，在國內(nèi)則一般按照混合銷售只征收一道增值稅或營業(yè)稅。由于其不符wTo國民待遇原則，2000年11月已發(fā)文明確對進口含有無形資產(chǎn)的產(chǎn)品只征收增值稅。2按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，對以出口交付產(chǎn)品方式支付購買技術所需本息和租賃費的，免征預提所得稅。此項政策由于構(gòu)成禁止性出口補貼，已于2001年9月發(fā)文明確

11、廢止。3按照目前的進口產(chǎn)品稅收目錄，對某些進口產(chǎn)品征收的增值稅稅率或?qū)嶋H稅負高于國內(nèi)生產(chǎn)的同類或同種產(chǎn)品。這明顯不符合國民待遇原則，需要調(diào)整。4按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，外商投資的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依法減免稅的期滿之后，如果當年出L]產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70％以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅，但負擔率不低于10％。外國投資者再投資興辦產(chǎn)品出口企業(yè)的，100％退還所得稅油于其構(gòu)成了禁止性出口補貼，有待

12、解決。5對企業(yè)出口商品貼息免征企業(yè)所得稅構(gòu)成出口補貼，應當廢止。二、被動修改有關的稅收政策1對特定產(chǎn)業(yè)或企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策。比如對國內(nèi)特定廠家生產(chǎn)的數(shù)控機囝經(jīng)濟論壇200224口商彥敏床、鑄鍛件、模具產(chǎn)品等實行的增值稅先征后退，對國內(nèi)列名的保險公司一年期返還性保險收入免征營業(yè)稅等等。這既可能構(gòu)成可訴補貼，也可能被攻擊為違反國民待遇原則。2內(nèi)外資企業(yè)間不同的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。比如僅內(nèi)資適用，而外資不適用的對國有農(nóng)口企業(yè)、遠洋漁業(yè)等的所

13、得稅優(yōu)惠，對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術服務的企業(yè)免怔年所得稅等等。這可能不符合國民待遇原則。3對新疆產(chǎn)棉花和特定企業(yè)的國產(chǎn)鋼材實行的“以產(chǎn)頂進”政第。有些成員國認為此項政策構(gòu)成了進口替代補貼。4根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，凡投資符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設備投資的40％可從企業(yè)設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免可能構(gòu)成進口替代補貼。5在經(jīng)濟特區(qū)等特殊區(qū)域?qū)嵭械牟粚俜擅鞔_規(guī)定的增值稅、所得稅等優(yōu)惠政策，

14、不符合耵。O協(xié)議和我國承諾的統(tǒng)一性要求。三、適當完善現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)I為促進國內(nèi)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和資奉結(jié)構(gòu)的調(diào)整提高民族產(chǎn)業(yè)的國際競爭能力，應采取有針對性的稅收對策。①將增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型，以降低國內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)成本。②對涉及安全、衛(wèi)生、環(huán)保的產(chǎn)品，可以按照產(chǎn)品技術標準、衛(wèi)生檢疫標準等實行有差別的進口稅收政策，特別是對農(nóng)產(chǎn)品和礦產(chǎn)品。③對具有國際比較優(yōu)勢的國內(nèi)產(chǎn)業(yè)，如輕工、紡織等，實行以加速折舊、投資抵免等間接優(yōu)惠方式為主的稅收優(yōu)惠政策。③對

15、出口產(chǎn)品實行零稅率，對進入出口加工區(qū)的出口產(chǎn)品投入品進行退稅，逐步對進入保稅區(qū)的出口產(chǎn)品投人品實行退稅，以增強出口產(chǎn)品的國際競爭能力。⑤加快推進農(nóng)村稅費改革，規(guī)范農(nóng)村稅費征收，減輕農(nóng)民負擔，鼓勵農(nóng)民改善生產(chǎn)品種，提高農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量，保護國內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)安全，2為減輕人世對國內(nèi)經(jīng)濟形成的負面影響，需要調(diào)整如下稅收政簧。①逐步統(tǒng)一內(nèi)外稅制，公平內(nèi)外資企業(yè)的稅收負擔。對外開放的前提首先是對內(nèi)要開放。目前我國稅制總體上對外資企業(yè)的優(yōu)惠垂大于內(nèi)資企業(yè)，必

16、須盡快改變這一現(xiàn)狀。⑦對大排氣量的轎車、部分汽車配件、混合型卷煙、影碟等國內(nèi)供應能力不足的部分非生活必需品，實行較高的消費稅稅率，反之則實行較低的稅率。③開征遺產(chǎn)稅和社會保障稅，改革個人所得稅制度。3在靈活運用wlo規(guī)則的前提下，根據(jù)國家新的產(chǎn)業(yè)政策的要求，進一步完善、充實有關的稅收政策。4為適應人世后新的經(jīng)濟形勢，防【E稅收流失，需要完善如下稅收政簟。要適應壘球經(jīng)濟一體化的要求完善有關跨國公司的稅收政策對轉(zhuǎn)讓定價、國際資本流動、稅收抵

17、免的有關問題進行進一步研究，正確把握鼓勵跨國公司直接投資和防止國際避稅的尺度。完善國際服務貿(mào)易的稅收政策，包括金融機構(gòu)國際間業(yè)務、跨國證券投資、電信的跨國服務、咨詢業(yè)的勞務發(fā)生地認定等等。制定有關電子商務的稅收對策，防止這種新型貿(mào)易方式造成的稅收流失。5wT0建立了復雜的規(guī)則集合體，我國在遵循和利用wTO規(guī)則的過程中，必然會受到wT0規(guī)則的影。向，稅務管理同樣應當在方式、觀念、手段和內(nèi)容上予以調(diào)整，盡陜適應我國人世后的新形勢。(作者單位