醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策

1、金融會(huì)計(jì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制申存在的問(wèn)題反對(duì)策蘇南彭建峰、當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題…)觀念陳舊，人員素質(zhì)偏低。醫(yī)院管理者認(rèn)為醫(yī)生是醫(yī)院財(cái)富的11按創(chuàng)讖者，醫(yī)療業(yè)務(wù)是醫(yī)院生存和發(fā)展的熏要支柱，于是抓醫(yī)療質(zhì)囂，抓醫(yī)療技術(shù)，抓服務(wù)質(zhì)量等成為醫(yī)院高層管理者的主要工作。錯(cuò)誤的認(rèn)為合計(jì)人員只是服院的內(nèi)當(dāng)家，會(huì)計(jì)工作就是對(duì)醫(yī)院的資金，財(cái)產(chǎn)的使用和流向進(jìn)行歸類和反映，是…種輔助性工作。對(duì)會(huì)計(jì)人員的配備和管理不夠蔑視，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能有

2、散發(fā)揮。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。由于會(huì)計(jì)人員日常工作繁忙，學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)，新知識(shí)和新制度的時(shí)間相對(duì)減少，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能得到及時(shí)提高。一部分人缺乏從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)有的職業(yè)道德和法律知識(shí)，致使會(huì)計(jì)提供的信息缺乏科學(xué)性、真實(shí)性。(二)資產(chǎn)控制方面。目前固定資產(chǎn)在購(gòu)買和建設(shè)方麗存在的問(wèn)礎(chǔ)是大型投資缺乏有她的論證，盲目求大求金，造成資金瑯費(fèi)。缺乏對(duì)設(shè)備購(gòu)置成本或預(yù)期效益的分析，使許多大型醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置時(shí)費(fèi)用過(guò)寓，投資后使用率過(guò)低。清理時(shí)資產(chǎn)估價(jià)不

3、實(shí)，尤其是…般眩療黯械報(bào)損回收不及時(shí)，丟失嚴(yán)重，隨意進(jìn)行資產(chǎn)變盤(pán)和處置，造成固定資產(chǎn)帳面不符。固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度流于形式不能做到定期盤(pán)點(diǎn)、建點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)、全面盤(pán)點(diǎn)，回定資產(chǎn)日常管理也不到位。梳動(dòng)資產(chǎn)在醫(yī)療經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中缺乏有做財(cái)務(wù)監(jiān)督，造成流動(dòng)資產(chǎn)投入產(chǎn)出間比例失調(diào)，資產(chǎn)流失嚴(yán)重，如藥品材料采購(gòu)的合理性，存貨的最佳訂購(gòu)批量和最佳訂購(gòu)時(shí)間，使其所占用的流動(dòng)資金最少而效益最大。二、當(dāng)前我罔醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制應(yīng)采取的措施(川)首先要有組織保障，

4、把好人員素質(zhì)關(guān)。內(nèi)部控制制度的實(shí)施要有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，必須設(shè)置審討科，對(duì)審計(jì)部門(mén)的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門(mén)，獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)的猻立性與權(quán)威性，避免“形向虛設(shè)飛加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)a里，內(nèi).i5“統(tǒng)計(jì)兇傭.3從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力和法律知識(shí)培訓(xùn)，建立崗位責(zé)任制。會(huì)計(jì)職務(wù)相互分離，各負(fù)其責(zé)，相互制約，相互監(jiān)督，并作到定期換崗。建立職務(wù)、崗位分離制度。不相窯的職務(wù)必須由不闊的部門(mén)或不同的人員來(lái)完成，這一制度對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中渺及的有關(guān)人員起到相互制

5、約，相互牽制的作用。如授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄，會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保臂，財(cái)產(chǎn)保管與財(cái)產(chǎn)清查等這些不相睿職務(wù)應(yīng)由不同人員來(lái)負(fù)責(zé)。審核人員，付款人員，記錄應(yīng)付帳款人員應(yīng)崗位分離?；巳藛T與收費(fèi)員，記錄收費(fèi)人員不得有親屬關(guān)系出納員不得兼任稽棋、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的援記工作，會(huì)計(jì)人員在一定工作年限內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。建立健全一個(gè)嚴(yán)密的職務(wù)分離控制制度。為了保障醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全必須對(duì)眩院的實(shí)物采取有姓的控制。首先，實(shí)

6、物限制接近。帳單、合同、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)表及資料、財(cái)務(wù)銀行印鑒、藥品和醫(yī)用材料倉(cāng)廊保管員必須分別由專職人員負(fù)責(zé)其次，實(shí)物保護(hù)，為保護(hù)實(shí)物使用保險(xiǎn)柜以防盜班，設(shè)置滅火器以防火災(zāi)，同時(shí)向保險(xiǎn)公司投保最后，實(shí)物清菇，采用定期盤(pán)點(diǎn)，輪番盤(pán)存的方法，檢查財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)景，果靜處理盤(pán)盈盤(pán)寺，保證實(shí)存數(shù)均帳存數(shù)相符。(二)對(duì)熏火投資的控制。對(duì)囂大投資、籌資決策眩院成堅(jiān)持實(shí)行預(yù)測(cè)一論證一決策一執(zhí)行過(guò)程控制制度，防止盲目投資和決策失誤，規(guī)范投

7、資的決策機(jī)制和程序。聘請(qǐng)投資咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資可行性研究和投資般益的論證，投資前要進(jìn)行財(cái)務(wù)可行性分析，對(duì)投入戚本及其可能產(chǎn)生的社會(huì)嗷搖、經(jīng)濟(jì)敷搖、市場(chǎng)份制、項(xiàng)目朋收期進(jìn)行論證，建立投資分析、論證、報(bào)批制度，確保投資的黃金和收益。對(duì)一些投資阻收期煌，收益率大于借款資金利息率的醫(yī)療設(shè)備，負(fù)債比率可以適當(dāng)高黯對(duì)投資回收期低，短期效益不明攝的項(xiàng)目，在決策前應(yīng)做好項(xiàng)目可行性研究，負(fù)債比率應(yīng)適當(dāng)?shù)托?，否則就會(huì)增擁投資風(fēng)險(xiǎn)。以實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資

8、應(yīng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，嚴(yán)防周有資產(chǎn)流失，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全。(三)實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。會(huì)計(jì)委派制度是一種改革會(huì)計(jì)的行政隸屬關(guān)系、人事關(guān)系和工資描利關(guān)系的全新會(huì)計(jì)管班模式。使會(huì)計(jì)人員隸屬于上級(jí)烹管部門(mén)，會(huì)計(jì)人員的人事檔撓、職務(wù)任免晉升、工作調(diào)動(dòng)、專業(yè)職稱、工資獎(jiǎng)金由上級(jí)主管部門(mén)統(tǒng)一管理，確保會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性。，當(dāng)然，會(huì)計(jì)費(fèi)源制度也要做好以下兩方麗工作，首先，要性重培養(yǎng)費(fèi)派合計(jì)人員的“主人翁“意識(shí)，注重會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)、選拔和考評(píng)，時(shí)常對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行

9、再監(jiān)督，其次，~加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的定期輪崗制度，避免句自巳監(jiān)督的對(duì)象“日久生情“而間化，防止舞弊和以權(quán)謀私。(作者單位:內(nèi)們中掌醫(yī)院)責(zé)任編得:孫曉保l金融會(huì)計(jì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制申存在的問(wèn)題反對(duì)策蘇南彭建峰、當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題…)觀念陳舊，人員素質(zhì)偏低。醫(yī)院管理者認(rèn)為醫(yī)生是醫(yī)院財(cái)富的11按創(chuàng)讖者，醫(yī)療業(yè)務(wù)是醫(yī)院生存和發(fā)展的熏要支柱，于是抓醫(yī)療質(zhì)囂，抓醫(yī)療技術(shù)，抓服務(wù)質(zhì)量等成為醫(yī)院高層管理者的主要工作。錯(cuò)誤的認(rèn)為合計(jì)人員只是

10、服院的內(nèi)當(dāng)家，會(huì)計(jì)工作就是對(duì)醫(yī)院的資金，財(cái)產(chǎn)的使用和流向進(jìn)行歸類和反映，是…種輔助性工作。對(duì)會(huì)計(jì)人員的配備和管理不夠蔑視，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能有散發(fā)揮。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。由于會(huì)計(jì)人員日常工作繁忙，學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)，新知識(shí)和新制度的時(shí)間相對(duì)減少，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能得到及時(shí)提高。一部分人缺乏從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)有的職業(yè)道德和法律知識(shí)，致使會(huì)計(jì)提供的信息缺乏科學(xué)性、真實(shí)性。(二)資產(chǎn)控制方面。目前固定資產(chǎn)在購(gòu)買和建設(shè)方麗存在的問(wèn)礎(chǔ)是大型投資

11、缺乏有她的論證，盲目求大求金，造成資金瑯費(fèi)。缺乏對(duì)設(shè)備購(gòu)置成本或預(yù)期效益的分析，使許多大型醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置時(shí)費(fèi)用過(guò)寓，投資后使用率過(guò)低。清理時(shí)資產(chǎn)估價(jià)不實(shí)，尤其是…般眩療黯械報(bào)損回收不及時(shí)，丟失嚴(yán)重，隨意進(jìn)行資產(chǎn)變盤(pán)和處置，造成固定資產(chǎn)帳面不符。固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度流于形式不能做到定期盤(pán)點(diǎn)、建點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)、全面盤(pán)點(diǎn)，回定資產(chǎn)日常管理也不到位。梳動(dòng)資產(chǎn)在醫(yī)療經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中缺乏有做財(cái)務(wù)監(jiān)督，造成流動(dòng)資產(chǎn)投入產(chǎn)出間比例失調(diào)，資產(chǎn)流失嚴(yán)重，如藥品材料采購(gòu)

12、的合理性，存貨的最佳訂購(gòu)批量和最佳訂購(gòu)時(shí)間，使其所占用的流動(dòng)資金最少而效益最大。二、當(dāng)前我罔醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制應(yīng)采取的措施(川)首先要有組織保障，把好人員素質(zhì)關(guān)。內(nèi)部控制制度的實(shí)施要有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，必須設(shè)置審討科，對(duì)審計(jì)部門(mén)的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門(mén)，獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)的猻立性與權(quán)威性，避免“形向虛設(shè)飛加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)a里，內(nèi).i5“統(tǒng)計(jì)兇傭.3從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力和法律知識(shí)培訓(xùn)，建立崗位責(zé)任制。會(huì)計(jì)職務(wù)相互分離，各負(fù)其責(zé)，相互

13、制約，相互監(jiān)督，并作到定期換崗。建立職務(wù)、崗位分離制度。不相窯的職務(wù)必須由不闊的部門(mén)或不同的人員來(lái)完成，這一制度對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中渺及的有關(guān)人員起到相互制約，相互牽制的作用。如授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄，會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保臂，財(cái)產(chǎn)保管與財(cái)產(chǎn)清查等這些不相睿職務(wù)應(yīng)由不同人員來(lái)負(fù)責(zé)。審核人員，付款人員，記錄應(yīng)付帳款人員應(yīng)崗位分離?；巳藛T與收費(fèi)員，記錄收費(fèi)人員不得有親屬關(guān)系出納員不得兼任稽棋、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目

14、的援記工作，會(huì)計(jì)人員在一定工作年限內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。建立健全一個(gè)嚴(yán)密的職務(wù)分離控制制度。為了保障醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全必須對(duì)眩院的實(shí)物采取有姓的控制。首先，實(shí)物限制接近。帳單、合同、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)表及資料、財(cái)務(wù)銀行印鑒、藥品和醫(yī)用材料倉(cāng)廊保管員必須分別由專職人員負(fù)責(zé)其次，實(shí)物保護(hù)，為保護(hù)實(shí)物使用保險(xiǎn)柜以防盜班，設(shè)置滅火器以防火災(zāi)，同時(shí)向保險(xiǎn)公司投保最后，實(shí)物清菇，采用定期盤(pán)點(diǎn)，輪番盤(pán)存的方法，檢查財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)景，果靜處理盤(pán)盈盤(pán)寺，

15、保證實(shí)存數(shù)均帳存數(shù)相符。(二)對(duì)熏火投資的控制。對(duì)囂大投資、籌資決策眩院成堅(jiān)持實(shí)行預(yù)測(cè)一論證一決策一執(zhí)行過(guò)程控制制度，防止盲目投資和決策失誤，規(guī)范投資的決策機(jī)制和程序。聘請(qǐng)投資咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資可行性研究和投資般益的論證，投資前要進(jìn)行財(cái)務(wù)可行性分析，對(duì)投入戚本及其可能產(chǎn)生的社會(huì)嗷搖、經(jīng)濟(jì)敷搖、市場(chǎng)份制、項(xiàng)目朋收期進(jìn)行論證，建立投資分析、論證、報(bào)批制度，確保投資的黃金和收益。對(duì)一些投資阻收期煌，收益率大于借款資金利息率的醫(yī)療設(shè)備，負(fù)債比率可

16、以適當(dāng)高黯對(duì)投資回收期低，短期效益不明攝的項(xiàng)目，在決策前應(yīng)做好項(xiàng)目可行性研究，負(fù)債比率應(yīng)適當(dāng)?shù)托?，否則就會(huì)增擁投資風(fēng)險(xiǎn)。以實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資應(yīng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，嚴(yán)防周有資產(chǎn)流失，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全。(三)實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。會(huì)計(jì)委派制度是一種改革會(huì)計(jì)的行政隸屬關(guān)系、人事關(guān)系和工資描利關(guān)系的全新會(huì)計(jì)管班模式。使會(huì)計(jì)人員隸屬于上級(jí)烹管部門(mén)，會(huì)計(jì)人員的人事檔撓、職務(wù)任免晉升、工作調(diào)動(dòng)、專業(yè)職稱、工資獎(jiǎng)金由上級(jí)主管部門(mén)統(tǒng)一管理，確保會(huì)計(jì)人員的