銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作存在的問題及對(duì)策研究

1、財(cái)經(jīng)縱橫銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作存在的問題及對(duì)策研究張虹江蘇灌云農(nóng)村合作銀行摘要：隨著全國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)也持續(xù)推陳出新，但是銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作存在一些不足，本文針對(duì)這些問題認(rèn)真分析，并提出如何進(jìn)一步完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的工作的一些措施。關(guān)鍵詞：銀行；會(huì)計(jì)；內(nèi)控中圖分類號(hào)：F83042文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1001828X(2011)070141—01一、銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控T作存在的問題(一)銀行的風(fēng)險(xiǎn)觀念比較落后我國(guó)大多數(shù)銀行的內(nèi)部

2、控制側(cè)重予內(nèi)部成本控制和內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)也比較淡薄和感性在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效率和效果，及實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管羈!目標(biāo)的作用等方面還持保留態(tài)度，此外，有章不循、執(zhí)法小嚴(yán)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這源于部分管理層重發(fā)展輕制度，重經(jīng)營(yíng)輕管理。內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用有的銀行在內(nèi)控制度卜存在著形式主義，表面上制訂的制度是完善的，但是缺乏執(zhí)行力，使制度總是停留在“貼在墻上，掛在嘴上：”，而未真正落實(shí)在行動(dòng)E，因此內(nèi)控制度的有效性也得不到真正的發(fā)揮。

3、由于對(duì)內(nèi)控工作缺乏執(zhí)行力，在經(jīng)營(yíng)巾面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)就無法準(zhǔn)確的識(shí)別和計(jì)擐更無法及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。(二)銀行會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)偏低會(huì)計(jì)部是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的核心部門其內(nèi)控管理也是整個(gè)銀行內(nèi)控工作的核心會(huì)計(jì)人員承擔(dān)著重要的內(nèi)控職責(zé)，而要真正的發(fā)揮內(nèi)控的作用，還需要進(jìn)一步提高理論水平和道德休養(yǎng)。因?yàn)閮?nèi)控管理涉及到銀行經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)人員作為內(nèi)控管理的核心人員必須掌握除會(huì)計(jì)以外的各項(xiàng)知識(shí)，否則，內(nèi)控工作就不可能到位?，F(xiàn)實(shí)工作中精通各項(xiàng)業(yè)務(wù)

4、、懂會(huì)計(jì)電算化知識(shí)的會(huì)計(jì)人員匱乏。很多人員綜合素質(zhì)。不能滿足現(xiàn)代業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。也不能適應(yīng)會(huì)計(jì)發(fā)展的需要。更重要的是，岡缺乏必要的監(jiān)督一些會(huì)計(jì)人員權(quán)責(zé)不分無視相關(guān)法律法規(guī)作假帳，造假會(huì)計(jì)報(bào)告造成會(huì)計(jì)信息失真，使銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的執(zhí)行不理想。()銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用有限這一情況在多數(shù)銀行內(nèi)廣泛存在甚至一些銀行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督成為擺設(shè)，這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性。審計(jì)的力量不足覆蓋面也不廣。及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審的重要性認(rèn)識(shí)不足。即使發(fā)現(xiàn)問

5、題了相關(guān)改進(jìn)建議也得不到有效執(zhí)行等，造成內(nèi)部審計(jì)的作用受限，相應(yīng)執(zhí)行情況和缺陷無法得到及時(shí)的反饋和糾正。甚至失控。而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分。通過內(nèi)部市計(jì)。確保銀行經(jīng)營(yíng)管理的有效執(zhí)行，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠。評(píng)價(jià)企業(yè)員工的成績(jī)。提升企業(yè)的潛力。因此銀行完善內(nèi)部審計(jì)十分必要并使其直接接受銀行高管的領(lǐng)導(dǎo)，保持獨(dú)立性和權(quán)威性。(四)信息系統(tǒng)失真許多銀行由于自身?xiàng)l件限制。無法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化帶來的變化，如提高了會(huì)計(jì)的工作效率會(huì)計(jì)人員只是協(xié)

6、助計(jì)算機(jī)工作。從而這些銀行在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的崗位分工、系統(tǒng)操作、會(huì)汁檔案管理和數(shù)據(jù)保鏹等方面fl現(xiàn)漏洞使犯罪分子有機(jī)會(huì)盜竊情報(bào)或者通過修改計(jì)算機(jī)程序。篡改數(shù)據(jù)等手段使數(shù)據(jù)失實(shí)進(jìn)而達(dá)到侵吞大筆錢財(cái)。二、進(jìn)一步完游銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作(一)建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控體系隨著傘聞經(jīng)濟(jì)的發(fā)展銀行金融業(yè)務(wù)也應(yīng)持續(xù)推陳fl新還需要制定一套能夠覆盞所有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)種類及Je操作環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系比如說實(shí)施嚴(yán)格的崗位績(jī)效考核制度這樣既可以明確每個(gè)收稿日期：201

7、l—06—22人的職責(zé)和權(quán)力，還可以根據(jù)成績(jī)獎(jiǎng)賞員工，激勵(lì)員工；可以利用職責(zé)分離制度，合理設(shè)置崗位。達(dá)到權(quán)責(zé)分明使員工與部門之間相互制約，相互促進(jìn)，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)工作的效率等等。除此之外，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控的技術(shù)含量也很重要計(jì)算機(jī)技術(shù)成為銀行會(huì)計(jì)控的新鮮血液而銀行今后的重點(diǎn)在提高計(jì)算機(jī)信息自動(dòng)化控制系統(tǒng)的預(yù)防性、監(jiān)測(cè)性和校正性等功能上面。(二)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控是銀行的自律行為，可以控制銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的操作風(fēng)險(xiǎn)，制定和完善本部門的各項(xiàng)制

8、度流程，使銀行各部門及其工作人員在工作巾相互制約。岡此。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作重要性及其風(fēng)險(xiǎn)性的認(rèn)識(shí)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)切實(shí)有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)銀行實(shí)行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，一級(jí)管一級(jí)層層落實(shí)工作的格局。并層層分解風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，直接落實(shí)到人。為避免會(huì)計(jì)崗位存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)我行在這個(gè)方面也采取了一些創(chuàng)新的舉措一是重要崗位定期輪崗制度就是會(huì)計(jì)人員的崗位每?jī)赡暌啌Q一次，不但要將各種帳目交接完整、準(zhǔn)確還要接受嚴(yán)格的離崗審查。及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正工作中存在

9、的問題。二是會(huì)計(jì)派駐制度會(huì)計(jì)派駐制度就是所有支行網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)都屬于總行派駐的。會(huì)計(jì)的工作直接對(duì)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)確保會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性。以保證銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能順利運(yùn)轉(zhuǎn)，三是強(qiáng)制休假制度。休假一方面有利于調(diào)整工作人員的身心狀況及提高工作效率。另一方面通過強(qiáng)制休假期間盤點(diǎn)會(huì)計(jì)崗位帳目使行總部能及時(shí)深入掌握會(huì)計(jì)日常工作情況。對(duì)不足之處加以糾正和完善：而對(duì)于在工作中，有章不循，違規(guī)操作的人員。應(yīng)追究其責(zé)任以規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)。確保銀行健康穩(wěn)定運(yùn)行。()會(huì)計(jì)內(nèi)部

10、控制監(jiān)督應(yīng)該是任何銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)繩，而銀行應(yīng)科學(xué)、合理地劃分工作職責(zé)。改進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的方式。使事前防范、事中控制、事后檢查緊密配合在一起。并貫穿會(huì)計(jì)核算全過程。首先為避免管理者的一錘定音，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行內(nèi)部法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立重大決策的審批制度；其次應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行各部門管理同時(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)部門的控制和監(jiān)督。并建立部門間相互制約的制度，杜絕部門權(quán)力過大，避免集體弄虛作假、營(yíng)私舞弊；第三引進(jìn)新的監(jiān)督方式，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督效率，深化內(nèi)部監(jiān)督同時(shí)，加

11、強(qiáng)外部監(jiān)督。這方面可以借鑒國(guó)外銀行的經(jīng)驗(yàn)聘請(qǐng)銀行外的專業(yè)人士定期審計(jì)且獨(dú)立的評(píng)估會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的質(zhì)最發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的缺陷彌補(bǔ)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的不足增強(qiáng)銀行自身約束力。具有現(xiàn)實(shí)意義。參考文獻(xiàn)：【l】呂昆關(guān)于完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的幾點(diǎn)思考【J】財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù))，200800)【2】葉升學(xué)完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作【J】金融理論與實(shí)踐。2004(07)【3】林立完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的思考【J】遼寧稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)2007。19(03)一14l

12、一萬方數(shù)據(jù)時(shí)但似橫銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控王作存在的問題及對(duì)策研究張紅江蘇灌云農(nóng)村合作銀行摘要:隨著全國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)也持續(xù)椎陳出新，但是銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作存在二些不足，本文針對(duì)這些問題認(rèn)真分析，并提出如何進(jìn)一步完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的工作的一些措施。關(guān)鍵詢:銀行會(huì)計(jì):內(nèi)控中圖分類號(hào)F830.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼^文章編號(hào)∞1828X(2011)07014101→、銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控T.作存在的問題一)銀行的風(fēng)險(xiǎn)觀念比較落后我國(guó)大多數(shù)銀行的內(nèi)部控

13、制側(cè)重于內(nèi)部成本控制和內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等.對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)也比較淡薄和感性，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效率和效果，及實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管用日標(biāo)的作用等方面還持保留態(tài)度，此外，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這源于部分管理層重發(fā)展輕制度，重經(jīng)營(yíng)輕管理，內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，有的銀行在內(nèi)控制度k存在著形式主義，表而上制訂的制度是完善的，但是缺乏執(zhí)行力，使制度總是停留在“貼在墻上，掛在嘴上而未真正落實(shí)在行動(dòng)匕因此內(nèi)控制度的有效性也得不到真正的發(fā)揮。由于對(duì)

14、內(nèi)按工作缺乏執(zhí)行力，在經(jīng)營(yíng)中面l臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)就無法準(zhǔn)確的識(shí)別和計(jì)量更無法及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。(二)銀行會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)偏低會(huì)計(jì)部是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)11的核心部門，其內(nèi)控管理也是整個(gè)銀行內(nèi)控工作的核心.會(huì)計(jì)人員承擔(dān)著重要的內(nèi)控職責(zé)，而要真正的發(fā)揮內(nèi)控的作用，還需要進(jìn)一步提向理論水平和道德休養(yǎng)。因?yàn)閮?nèi)控管理涉及到銀行經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié).會(huì)計(jì)人員作為內(nèi)控管理的核心人員必須掌握除會(huì)計(jì)以外的各項(xiàng)知識(shí)，否則，內(nèi)控工作就不可能到位?，F(xiàn)實(shí)工作中.精通各

15、項(xiàng)業(yè)務(wù)、懂會(huì)計(jì)1也算化知識(shí)的會(huì)計(jì)人員匱乏，很多人員綜合素質(zhì)，不能滿足現(xiàn)代業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，也不能適應(yīng)會(huì)計(jì)發(fā)展的需要。更重要的是，間缺乏必要的監(jiān)督.一些會(huì)計(jì)人員權(quán)責(zé)不分，無視相關(guān)法律法規(guī).作假帳，造假會(huì)計(jì)報(bào)告，造成會(huì)計(jì)信息失真.使銀行財(cái)務(wù)會(huì)it內(nèi)控的執(zhí)行不彈想。.(三)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用有限這一情況在多數(shù)銀行內(nèi)廣泛存在.甚至一略銀行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督成為擺設(shè)，這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)v.性、權(quán)威性，審計(jì)的力量不足，覆蓋面也不廣，及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)市

16、的重要性認(rèn)識(shí)不足。即使發(fā)現(xiàn)問題了，相關(guān)改進(jìn)建議也得不到有效執(zhí)行等，造成內(nèi)部審計(jì)的作用受限，相應(yīng)執(zhí)行情況和缺陷無法得到及時(shí)的反饋和糾正，甚至失控。而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，通過內(nèi)部審計(jì)，確保銀行經(jīng)營(yíng)管E唱的有效執(zhí)行，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可稼，評(píng)價(jià)企業(yè)員工的成績(jī)，提升企業(yè)的潛力。因此.銀行完善內(nèi)部審計(jì)十分必要，并使其直接接受銀行肉管的領(lǐng)導(dǎo)，保持獨(dú)立性和權(quán)威性。(囚)信息系統(tǒng)失真許多銀行由于自身?xiàng)l件限制，無法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化帶來的變化，

17、如提高了會(huì)計(jì)的工作效率.會(huì)計(jì)人員只娃協(xié)助計(jì)算機(jī)工作。從而，這些銀行在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的崗位分工、系統(tǒng)操作、會(huì)汁檔案管理和數(shù)據(jù)保密等方麗tIl現(xiàn)漏洞.使犯罪分子有機(jī)會(huì)盜竊情報(bào).或者通過修改計(jì)算機(jī)程序，篡改數(shù)據(jù)等手段.使數(shù)據(jù)失實(shí).進(jìn)而達(dá)到侵吞太筆錢財(cái)。二、進(jìn)J步完薛銀行財(cái)務(wù)會(huì)iI“內(nèi)控王作一)建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控體系隨著舍同經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行金融業(yè)務(wù)也應(yīng)持續(xù)推陳出新，還需要制定一套能夠覆蓋所有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)種類及Jt操作環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系，比如說.實(shí)

18、施嚴(yán)格的崗位績(jī)效考核制度，這樣既可以明確每個(gè)收稿日期20110622人的職責(zé)和權(quán)力，還可以根據(jù)成績(jī)獎(jiǎng)賞員工，激勵(lì)員工可以利用職責(zé)分離制度，合那設(shè)置崗位.達(dá)到權(quán)責(zé)分明，使員工與部門之間相互制約，相互促進(jìn)，迸一步促進(jìn)企業(yè)工作的效率等等。除此之外，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控的技術(shù)含量也很重要，計(jì)算機(jī)技術(shù)成為銀行會(huì)計(jì)控的新鮮血液，而銀行今后的重點(diǎn)在提高計(jì)算機(jī)信息自動(dòng)化控制系統(tǒng)的預(yù)防性、監(jiān)測(cè)性和校正性等功能上面。二實(shí)施鳳險(xiǎn)責(zé)任制銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控是銀行的自律行為，可

19、以控制銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的操作風(fēng)險(xiǎn)，制定和完善本部門的各項(xiàng)制度流程，使銀行各部門及其工作人員在工作巾相互制約。肉此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作重要性及其風(fēng)險(xiǎn)性的認(rèn)識(shí)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，切實(shí)有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)銀行實(shí)行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，一級(jí)管一級(jí).層層落實(shí)工作的格局，并層層分解風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，直接落實(shí)到人。為避免會(huì)計(jì)崗位存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，我行在這個(gè)方商也采取了一些創(chuàng)新的舉措，一是重要崗位定期輪崗制度，就是會(huì)計(jì)人員的崗位每?jī)赡暌啌Q一次，不但要將各種帳

20、日交接完整、準(zhǔn)確，還要接受嚴(yán)格的離崗審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正工作中將在的問題，二是會(huì)計(jì)派駐制度，會(huì)計(jì)派駐制度就是所有文行網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)都屬于總行派駐的，會(huì)計(jì)的工作直接對(duì)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé).確保會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性，以保證銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能順利運(yùn)轉(zhuǎn)，三是強(qiáng)制休假制度。休假一方面有利于調(diào)整工作人員的身心狀況，及提高工作效率，另一方面通過強(qiáng)制休假期間盤點(diǎn)會(huì)計(jì)崗位帳目，使行總部能及時(shí)深入掌握會(huì)計(jì)日常工作情況，對(duì)不足之處加以糾正和完善。而對(duì)于在工作巾，有意不循，違規(guī)操

21、作的人員，應(yīng)追究其責(zé)任.以規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)，確保銀行健康穩(wěn)定運(yùn)行。(三會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督《會(huì)計(jì)法》應(yīng)該是任何銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)繩，而銀行應(yīng)科學(xué)、合理地劃分工作職責(zé)，改進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的方式，使事前防范、事中控制、事后檢查緊密配合在一起，并貫穿會(huì)計(jì)核算全過程。首先，為避免管理者的一錘定音，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行內(nèi)部法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立重大決策的審批制度其次.應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行各部門管理.同時(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)部門的控制和監(jiān)督，并建立部門間相互制約的制度，杜絕部門極力過大

22、，避免集體弄虛作假、營(yíng)私舞弊第三.引進(jìn)新的監(jiān)督方式，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督效率，深化內(nèi)部監(jiān)督.同時(shí)，加強(qiáng)外部監(jiān)督。這方面可以借鑒國(guó)外銀行的經(jīng)驗(yàn).聘請(qǐng)銀行外的專業(yè)人士定期審計(jì)且獨(dú)立的評(píng)估會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的缺陷，彌補(bǔ)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的不足，增強(qiáng)銀行自身約束力，具有現(xiàn)實(shí)意義。參考文獻(xiàn):[1]呂昆.關(guān)于完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的兒點(diǎn)思考[1].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù))，2008(10).[2]葉升學(xué).完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)位工作[1].金融理論與實(shí)踐，20

23、伺(07).[3]林立.究魯銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的思考[1].遼寧稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào).2007，19(03).141財(cái)經(jīng)縱橫銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作存在的問題及對(duì)策研究張虹江蘇灌云農(nóng)村合作銀行摘要：隨著全國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)也持續(xù)推陳出新，但是銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作存在一些不足，本文針對(duì)這些問題認(rèn)真分析，并提出如何進(jìn)一步完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的工作的一些措施。關(guān)鍵詞：銀行；會(huì)計(jì)；內(nèi)控中圖分類號(hào)：F83042文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：10018

24、28X(2011)070141—01一、銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控T作存在的問題(一)銀行的風(fēng)險(xiǎn)觀念比較落后我國(guó)大多數(shù)銀行的內(nèi)部控制側(cè)重予內(nèi)部成本控制和內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)也比較淡薄和感性在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效率和效果，及實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管羈!目標(biāo)的作用等方面還持保留態(tài)度，此外，有章不循、執(zhí)法小嚴(yán)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這源于部分管理層重發(fā)展輕制度，重經(jīng)營(yíng)輕管理。內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用有的銀行在內(nèi)控制度卜存在著形式主義，表面上制訂的制度是完善的，但

25、是缺乏執(zhí)行力，使制度總是停留在“貼在墻上，掛在嘴上：”，而未真正落實(shí)在行動(dòng)E，因此內(nèi)控制度的有效性也得不到真正的發(fā)揮。由于對(duì)內(nèi)控工作缺乏執(zhí)行力，在經(jīng)營(yíng)巾面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)就無法準(zhǔn)確的識(shí)別和計(jì)擐更無法及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。(二)銀行會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)偏低會(huì)計(jì)部是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的核心部門其內(nèi)控管理也是整個(gè)銀行內(nèi)控工作的核心會(huì)計(jì)人員承擔(dān)著重要的內(nèi)控職責(zé)，而要真正的發(fā)揮內(nèi)控的作用，還需要進(jìn)一步提高理論水平和道德休養(yǎng)。因?yàn)閮?nèi)控管理涉及到銀行經(jīng)營(yíng)管理的

26、各個(gè)環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)人員作為內(nèi)控管理的核心人員必須掌握除會(huì)計(jì)以外的各項(xiàng)知識(shí)，否則，內(nèi)控工作就不可能到位?，F(xiàn)實(shí)工作中精通各項(xiàng)業(yè)務(wù)、懂會(huì)計(jì)電算化知識(shí)的會(huì)計(jì)人員匱乏。很多人員綜合素質(zhì)。不能滿足現(xiàn)代業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。也不能適應(yīng)會(huì)計(jì)發(fā)展的需要。更重要的是，岡缺乏必要的監(jiān)督一些會(huì)計(jì)人員權(quán)責(zé)不分無視相關(guān)法律法規(guī)作假帳，造假會(huì)計(jì)報(bào)告造成會(huì)計(jì)信息失真，使銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的執(zhí)行不理想。()銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用有限這一情況在多數(shù)銀行內(nèi)廣泛存在甚至一些銀行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)

27、督成為擺設(shè)，這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性。審計(jì)的力量不足覆蓋面也不廣。及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審的重要性認(rèn)識(shí)不足。即使發(fā)現(xiàn)問題了相關(guān)改進(jìn)建議也得不到有效執(zhí)行等，造成內(nèi)部審計(jì)的作用受限，相應(yīng)執(zhí)行情況和缺陷無法得到及時(shí)的反饋和糾正。甚至失控。而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分。通過內(nèi)部市計(jì)。確保銀行經(jīng)營(yíng)管理的有效執(zhí)行，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠。評(píng)價(jià)企業(yè)員工的成績(jī)。提升企業(yè)的潛力。因此銀行完善內(nèi)部審計(jì)十分必要并使其直接接受銀行高管的領(lǐng)導(dǎo)，保持獨(dú)立性和

28、權(quán)威性。(四)信息系統(tǒng)失真許多銀行由于自身?xiàng)l件限制。無法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化帶來的變化，如提高了會(huì)計(jì)的工作效率會(huì)計(jì)人員只是協(xié)助計(jì)算機(jī)工作。從而這些銀行在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的崗位分工、系統(tǒng)操作、會(huì)汁檔案管理和數(shù)據(jù)保鏹等方面fl現(xiàn)漏洞使犯罪分子有機(jī)會(huì)盜竊情報(bào)或者通過修改計(jì)算機(jī)程序。篡改數(shù)據(jù)等手段使數(shù)據(jù)失實(shí)進(jìn)而達(dá)到侵吞大筆錢財(cái)。二、進(jìn)一步完游銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作(一)建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控體系隨著傘聞經(jīng)濟(jì)的發(fā)展銀行金融業(yè)務(wù)也應(yīng)持續(xù)推陳fl新還需要制定一套能夠覆

29、盞所有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)種類及Je操作環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系比如說實(shí)施嚴(yán)格的崗位績(jī)效考核制度這樣既可以明確每個(gè)收稿日期：201l—06—22人的職責(zé)和權(quán)力，還可以根據(jù)成績(jī)獎(jiǎng)賞員工，激勵(lì)員工；可以利用職責(zé)分離制度，合理設(shè)置崗位。達(dá)到權(quán)責(zé)分明使員工與部門之間相互制約，相互促進(jìn)，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)工作的效率等等。除此之外，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控的技術(shù)含量也很重要計(jì)算機(jī)技術(shù)成為銀行會(huì)計(jì)控的新鮮血液而銀行今后的重點(diǎn)在提高計(jì)算機(jī)信息自動(dòng)化控制系統(tǒng)的預(yù)防性、監(jiān)測(cè)性和校正性

30、等功能上面。(二)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控是銀行的自律行為，可以控制銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的操作風(fēng)險(xiǎn)，制定和完善本部門的各項(xiàng)制度流程，使銀行各部門及其工作人員在工作巾相互制約。岡此。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作重要性及其風(fēng)險(xiǎn)性的認(rèn)識(shí)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)切實(shí)有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)銀行實(shí)行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，一級(jí)管一級(jí)層層落實(shí)工作的格局。并層層分解風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，直接落實(shí)到人。為避免會(huì)計(jì)崗位存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)我行在這個(gè)方面也采取了一些創(chuàng)新的舉措一是重要崗位定期輪崗

31、制度就是會(huì)計(jì)人員的崗位每?jī)赡暌啌Q一次，不但要將各種帳目交接完整、準(zhǔn)確還要接受嚴(yán)格的離崗審查。及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正工作中存在的問題。二是會(huì)計(jì)派駐制度會(huì)計(jì)派駐制度就是所有支行網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)都屬于總行派駐的。會(huì)計(jì)的工作直接對(duì)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)確保會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性。以保證銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能順利運(yùn)轉(zhuǎn)，三是強(qiáng)制休假制度。休假一方面有利于調(diào)整工作人員的身心狀況及提高工作效率。另一方面通過強(qiáng)制休假期間盤點(diǎn)會(huì)計(jì)崗位帳目使行總部能及時(shí)深入掌握會(huì)計(jì)日常工作情況。對(duì)不足之處加以

32、糾正和完善：而對(duì)于在工作中，有章不循，違規(guī)操作的人員。應(yīng)追究其責(zé)任以規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)。確保銀行健康穩(wěn)定運(yùn)行。()會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督應(yīng)該是任何銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)繩，而銀行應(yīng)科學(xué)、合理地劃分工作職責(zé)。改進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的方式。使事前防范、事中控制、事后檢查緊密配合在一起。并貫穿會(huì)計(jì)核算全過程。首先為避免管理者的一錘定音，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行內(nèi)部法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立重大決策的審批制度；其次應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行各部門管理同時(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)部門的控制和監(jiān)督。并建立部門間相互

33、制約的制度，杜絕部門權(quán)力過大，避免集體弄虛作假、營(yíng)私舞弊；第三引進(jìn)新的監(jiān)督方式，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督效率，深化內(nèi)部監(jiān)督同時(shí)，加強(qiáng)外部監(jiān)督。這方面可以借鑒國(guó)外銀行的經(jīng)驗(yàn)聘請(qǐng)銀行外的專業(yè)人士定期審計(jì)且獨(dú)立的評(píng)估會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的質(zhì)最發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的缺陷彌補(bǔ)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的不足增強(qiáng)銀行自身約束力。具有現(xiàn)實(shí)意義。參考文獻(xiàn)：【l】呂昆關(guān)于完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的幾點(diǎn)思考【J】財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù))，200800)【2】葉升學(xué)完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作【J】金融理論與實(shí)踐

34、。2004(07)【3】林立完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的思考【J】遼寧稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)2007。19(03)一14l一萬方數(shù)據(jù)時(shí)但似橫銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控王作存在的問題及對(duì)策研究張紅江蘇灌云農(nóng)村合作銀行摘要:隨著全國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)也持續(xù)椎陳出新，但是銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作存在二些不足，本文針對(duì)這些問題認(rèn)真分析，并提出如何進(jìn)一步完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的工作的一些措施。關(guān)鍵詢:銀行會(huì)計(jì):內(nèi)控中圖分類號(hào)F830.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼^文章編號(hào)∞18

35、28X(2011)07014101→、銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控T.作存在的問題一)銀行的風(fēng)險(xiǎn)觀念比較落后我國(guó)大多數(shù)銀行的內(nèi)部控制側(cè)重于內(nèi)部成本控制和內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等.對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)也比較淡薄和感性，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效率和效果，及實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管用日標(biāo)的作用等方面還持保留態(tài)度，此外，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這源于部分管理層重發(fā)展輕制度，重經(jīng)營(yíng)輕管理，內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，有的銀行在內(nèi)控制度k存在著形式主義，表而上制訂的制度是完善的，

36、但是缺乏執(zhí)行力，使制度總是停留在“貼在墻上，掛在嘴上而未真正落實(shí)在行動(dòng)匕因此內(nèi)控制度的有效性也得不到真正的發(fā)揮。由于對(duì)內(nèi)按工作缺乏執(zhí)行力，在經(jīng)營(yíng)中面l臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)就無法準(zhǔn)確的識(shí)別和計(jì)量更無法及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。(二)銀行會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)偏低會(huì)計(jì)部是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)11的核心部門，其內(nèi)控管理也是整個(gè)銀行內(nèi)控工作的核心.會(huì)計(jì)人員承擔(dān)著重要的內(nèi)控職責(zé)，而要真正的發(fā)揮內(nèi)控的作用，還需要進(jìn)一步提向理論水平和道德休養(yǎng)。因?yàn)閮?nèi)控管理涉及到銀行經(jīng)營(yíng)管理

37、的各個(gè)環(huán)節(jié).會(huì)計(jì)人員作為內(nèi)控管理的核心人員必須掌握除會(huì)計(jì)以外的各項(xiàng)知識(shí)，否則，內(nèi)控工作就不可能到位?，F(xiàn)實(shí)工作中.精通各項(xiàng)業(yè)務(wù)、懂會(huì)計(jì)1也算化知識(shí)的會(huì)計(jì)人員匱乏，很多人員綜合素質(zhì)，不能滿足現(xiàn)代業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，也不能適應(yīng)會(huì)計(jì)發(fā)展的需要。更重要的是，間缺乏必要的監(jiān)督.一些會(huì)計(jì)人員權(quán)責(zé)不分，無視相關(guān)法律法規(guī).作假帳，造假會(huì)計(jì)報(bào)告，造成會(huì)計(jì)信息失真.使銀行財(cái)務(wù)會(huì)it內(nèi)控的執(zhí)行不彈想。.(三)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用有限這一情況在多數(shù)銀行內(nèi)廣泛存在.

38、甚至一略銀行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督成為擺設(shè)，這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)v.性、權(quán)威性，審計(jì)的力量不足，覆蓋面也不廣，及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)市的重要性認(rèn)識(shí)不足。即使發(fā)現(xiàn)問題了，相關(guān)改進(jìn)建議也得不到有效執(zhí)行等，造成內(nèi)部審計(jì)的作用受限，相應(yīng)執(zhí)行情況和缺陷無法得到及時(shí)的反饋和糾正，甚至失控。而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，通過內(nèi)部審計(jì)，確保銀行經(jīng)營(yíng)管E唱的有效執(zhí)行，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可稼，評(píng)價(jià)企業(yè)員工的成績(jī)，提升企業(yè)的潛力。因此.銀行完善內(nèi)部審計(jì)十分必要，并使其

39、直接接受銀行肉管的領(lǐng)導(dǎo)，保持獨(dú)立性和權(quán)威性。(囚)信息系統(tǒng)失真許多銀行由于自身?xiàng)l件限制，無法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化帶來的變化，如提高了會(huì)計(jì)的工作效率.會(huì)計(jì)人員只娃協(xié)助計(jì)算機(jī)工作。從而，這些銀行在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的崗位分工、系統(tǒng)操作、會(huì)汁檔案管理和數(shù)據(jù)保密等方麗tIl現(xiàn)漏洞.使犯罪分子有機(jī)會(huì)盜竊情報(bào).或者通過修改計(jì)算機(jī)程序，篡改數(shù)據(jù)等手段.使數(shù)據(jù)失實(shí).進(jìn)而達(dá)到侵吞太筆錢財(cái)。二、進(jìn)J步完薛銀行財(cái)務(wù)會(huì)iI“內(nèi)控王作一)建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控體系隨著舍同經(jīng)濟(jì)的發(fā)

40、展，銀行金融業(yè)務(wù)也應(yīng)持續(xù)推陳出新，還需要制定一套能夠覆蓋所有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)種類及Jt操作環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系，比如說.實(shí)施嚴(yán)格的崗位績(jī)效考核制度，這樣既可以明確每個(gè)收稿日期20110622人的職責(zé)和權(quán)力，還可以根據(jù)成績(jī)獎(jiǎng)賞員工，激勵(lì)員工可以利用職責(zé)分離制度，合那設(shè)置崗位.達(dá)到權(quán)責(zé)分明，使員工與部門之間相互制約，相互促進(jìn)，迸一步促進(jìn)企業(yè)工作的效率等等。除此之外，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控的技術(shù)含量也很重要，計(jì)算機(jī)技術(shù)成為銀行會(huì)計(jì)控的新鮮血液，而銀行今后的

41、重點(diǎn)在提高計(jì)算機(jī)信息自動(dòng)化控制系統(tǒng)的預(yù)防性、監(jiān)測(cè)性和校正性等功能上面。二實(shí)施鳳險(xiǎn)責(zé)任制銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控是銀行的自律行為，可以控制銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的操作風(fēng)險(xiǎn)，制定和完善本部門的各項(xiàng)制度流程，使銀行各部門及其工作人員在工作巾相互制約。肉此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作重要性及其風(fēng)險(xiǎn)性的認(rèn)識(shí)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，切實(shí)有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)銀行實(shí)行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，一級(jí)管一級(jí).層層落實(shí)工作的格局，并層層分解風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，直接落實(shí)到人。為避免會(huì)計(jì)崗位存在的各項(xiàng)風(fēng)

42、險(xiǎn)，我行在這個(gè)方商也采取了一些創(chuàng)新的舉措，一是重要崗位定期輪崗制度，就是會(huì)計(jì)人員的崗位每?jī)赡暌啌Q一次，不但要將各種帳日交接完整、準(zhǔn)確，還要接受嚴(yán)格的離崗審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正工作中將在的問題，二是會(huì)計(jì)派駐制度，會(huì)計(jì)派駐制度就是所有文行網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)都屬于總行派駐的，會(huì)計(jì)的工作直接對(duì)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé).確保會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性，以保證銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能順利運(yùn)轉(zhuǎn)，三是強(qiáng)制休假制度。休假一方面有利于調(diào)整工作人員的身心狀況，及提高工作效率，另一方面通過強(qiáng)制休假期

43、間盤點(diǎn)會(huì)計(jì)崗位帳目，使行總部能及時(shí)深入掌握會(huì)計(jì)日常工作情況，對(duì)不足之處加以糾正和完善。而對(duì)于在工作巾，有意不循，違規(guī)操作的人員，應(yīng)追究其責(zé)任.以規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)，確保銀行健康穩(wěn)定運(yùn)行。(三會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督《會(huì)計(jì)法》應(yīng)該是任何銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)繩，而銀行應(yīng)科學(xué)、合理地劃分工作職責(zé)，改進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的方式，使事前防范、事中控制、事后檢查緊密配合在一起，并貫穿會(huì)計(jì)核算全過程。首先，為避免管理者的一錘定音，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行內(nèi)部法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立重大決

44、策的審批制度其次.應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行各部門管理.同時(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)部門的控制和監(jiān)督，并建立部門間相互制約的制度，杜絕部門極力過大，避免集體弄虛作假、營(yíng)私舞弊第三.引進(jìn)新的監(jiān)督方式，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督效率，深化內(nèi)部監(jiān)督.同時(shí)，加強(qiáng)外部監(jiān)督。這方面可以借鑒國(guó)外銀行的經(jīng)驗(yàn).聘請(qǐng)銀行外的專業(yè)人士定期審計(jì)且獨(dú)立的評(píng)估會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的缺陷，彌補(bǔ)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的不足，增強(qiáng)銀行自身約束力，具有現(xiàn)實(shí)意義。參考文獻(xiàn):[1]呂昆.關(guān)于完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作