新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理分析

1、財(cái)會(huì)研究新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理分析恒豐銀行寧波分行王寧波摘要：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在商業(yè)銀行中的應(yīng)用，不僅改變了銀行業(yè)務(wù)狀況，而且促進(jìn)了商業(yè)銀行在經(jīng)營行為、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理以及人才培養(yǎng)等方面的深刻改革。現(xiàn)有的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式已經(jīng)不能很好的適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)和要求，因此，商業(yè)銀行為了順應(yīng)改革的潮流。必須對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理進(jìn)行相應(yīng)的構(gòu)建和改革。關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理一、前言從2007年到2009年，中國銀監(jiān)會(huì)要求國

2、內(nèi)的各大銀行金融機(jī)構(gòu)分批分期實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒發(fā)執(zhí)行，涵蓋了銀行的經(jīng)營狀況、發(fā)展目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制及人才培訓(xùn)等多個(gè)層面，對銀行業(yè)的影響是巨大而深遠(yuǎn)的。因此，商業(yè)銀行中強(qiáng)有力的監(jiān)管措施是規(guī)避商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，同時(shí)，新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式才能更有效的適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。本文主要就新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理情況進(jìn)行分析，確保商業(yè)銀行能夠穩(wěn)步發(fā)展。二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式的特點(diǎn)我國當(dāng)前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式的特點(diǎn)

3、主要有以下幾點(diǎn)：一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理核算程序不固定，銀行工作人員依據(jù)本銀行的需求而制定出相應(yīng)的核算程序；二是銀行會(huì)計(jì)管理人員給出的會(huì)計(jì)信息具有針對性和獨(dú)特性；三是銀行會(huì)計(jì)管理人員工作的終結(jié)目標(biāo)是提升銀行經(jīng)濟(jì)效益，因此圍繞這個(gè)目標(biāo)而給出相異的資源，銀行各項(xiàng)活動(dòng)則依據(jù)這些資源而開展；四是銀行會(huì)計(jì)管理主體的責(zé)任主體不同，對會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)行執(zhí)行評價(jià)；五是銀行會(huì)計(jì)管理制度不受銀行會(huì)計(jì)制度的約束，只需從銀行效益以及決策方面出發(fā)。三、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理

4、模式中存在的問題(一)管理模式不科學(xué)和西方發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式相比，我國商業(yè)銀行能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理功能需求模式主要有：全面成本管理模式、全面預(yù)算模式、責(zé)任會(huì)計(jì)模式以及量本利分析的模式等。目前商業(yè)銀行選擇全面預(yù)算模式以及責(zé)任會(huì)計(jì)管理模式更為適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展實(shí)際，其中，全面預(yù)算對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的價(jià)值化具有針對性，有助于企業(yè)的計(jì)劃管理變得更為全面。然而，許多商業(yè)銀行主要還在應(yīng)用責(zé)任會(huì)計(jì)模式，使得計(jì)劃管理不夠全面，不能很好的貫徹

5、落實(shí)企業(yè)計(jì)劃管理的戰(zhàn)略思想，企業(yè)得不到多樣化的發(fā)展，阻礙了銀行朝著完善的管理模式進(jìn)步的方向。(二)監(jiān)管力度不足目前，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理制度的監(jiān)管力度不足，尤其是當(dāng)銀行實(shí)現(xiàn)綜合化的臨柜業(yè)務(wù)后，面臨的風(fēng)險(xiǎn)在逐漸增加。例如現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，銀行l(wèi)臨柜人員操作著由記賬到出納的業(yè)務(wù)過程，雖然全部商業(yè)銀行都設(shè)有攝像頭等監(jiān)控設(shè)備，銀行也會(huì)不定期的對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)教育，管理者工作中也十分注意整個(gè)環(huán)節(jié)的管理，但是商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理模式還缺乏完善，各個(gè)部門的

6、配合力度不足，而且還缺乏具體的監(jiān)督及管理流程方案，監(jiān)督制度在更新時(shí)沒有根據(jù)銀行的具體實(shí)際來實(shí)施。這些問題的存在，對銀行構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)威脅，難免出現(xiàn)臨柜人員存在僥幸心理，從而發(fā)生盜竊等現(xiàn)象的發(fā)生。(三)工作人員素質(zhì)不高近幾年，商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)了l瞄柜業(yè)務(wù)的綜合化，隨著業(yè)務(wù)量在不斷的增加，銀行對臨柜人員的要求越來越高標(biāo)準(zhǔn)和嚴(yán)格。目前，商業(yè)銀行廣泛使用的是綜合性的操作軟件，為了滿足日益增長的業(yè)務(wù)需求，軟件在不斷升級和優(yōu)化。此外，銀行的分工越來越細(xì)化，

7、要求工作人員必須掌2憾輕輿u懿a握更多高難度的T作，使得臨柜人員在工作時(shí)難免出現(xiàn)錯(cuò)誤。雖然銀行設(shè)有專門的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理者，且管理者具備精通銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的能力，但是由于和銀行的市場銷售不相連，使得管理者只起到了輔助作用，沒有真正發(fā)揮出會(huì)計(jì)的管理職能作用。(日)責(zé)任機(jī)制不完善長期以來，我國的商業(yè)銀行缺乏有效的責(zé)任機(jī)制，沒有實(shí)現(xiàn)責(zé)任和權(quán)利相結(jié)合的以會(huì)計(jì)管理為核心的機(jī)制。商業(yè)銀行建立責(zé)任機(jī)制應(yīng)該由每個(gè)職能部門以及各級分支共同組成，并遵循責(zé)任和權(quán)利

8、相統(tǒng)一的原則。但是，在商業(yè)銀行的管理實(shí)踐過程中，責(zé)任機(jī)制與責(zé)任和權(quán)利相統(tǒng)一的理念存在著一定差距。同時(shí)，銀行的成本及效率不能夠達(dá)到考核的標(biāo)準(zhǔn)，每個(gè)部門的工資收入分配與相應(yīng)部門設(shè)立的績效考核相脫離，導(dǎo)致資源有效配置率低下。此外，商業(yè)銀行普遍采用縱向的預(yù)算管理模式，把計(jì)劃內(nèi)的預(yù)算與計(jì)劃分開執(zhí)行，使得預(yù)算中既有執(zhí)行人員，又有編制人員，導(dǎo)致責(zé)任和權(quán)利不能夠達(dá)到有效統(tǒng)一。四、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式的改革(一)優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理職責(zé)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對會(huì)計(jì)管

9、理的專業(yè)化提出了相應(yīng)的具體要求，商業(yè)銀行應(yīng)該優(yōu)化會(huì)計(jì)部門的管理職能。會(huì)計(jì)管理部門應(yīng)該強(qiáng)化會(huì)計(jì)基本職能，并把處理中的監(jiān)督、控制以及披露等信息作為管理工作的重點(diǎn)。同時(shí)，規(guī)范和完善會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，以便為銀行內(nèi)部的經(jīng)營管理、外部的監(jiān)督管理以及銀行投資人提供完整可靠的會(huì)計(jì)信息平臺(tái)，并促進(jìn)會(huì)計(jì)管理中的控制、監(jiān)督等各個(gè)職能部門責(zé)任的落實(shí)。(二)完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度不斷完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，降低由于人為因素造成的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。其中，防范人為風(fēng)險(xiǎn)的方法主要有

10、：一是從銀行制度出發(fā)，結(jié)合并采用現(xiàn)代管理學(xué)方法對資源進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，并制定出具有針對性、合理性的內(nèi)部管理制度，以便保障銀行先進(jìn)管理理念的順利實(shí)施，促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)管理模式的效能得到優(yōu)化。完善的會(huì)計(jì)管理制度順應(yīng)了現(xiàn)代信息技術(shù)的要求，較大程度上減少了人為風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。二是會(huì)計(jì)管理部門應(yīng)該嚴(yán)格監(jiān)督銀行業(yè)務(wù)，具體可以不定期的進(jìn)行突擊檢查，讓檢查結(jié)果變得真實(shí)可靠，同時(shí)促進(jìn)各個(gè)部門自覺嚴(yán)格的落實(shí)制度。三是加強(qiáng)對銀行各個(gè)階層人員的思想培訓(xùn)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)管理人員的

11、責(zé)任意識(shí)和自律意識(shí)，預(yù)防違法及違規(guī)操作。銀行員工應(yīng)該時(shí)刻具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷學(xué)習(xí)和鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，促進(jìn)自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提高。(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行前后臺(tái)分離處理模式商業(yè)銀行要想使會(huì)計(jì)管理實(shí)現(xiàn)能夠集中化，并使?fàn)I業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的模式轉(zhuǎn)變，主要應(yīng)該建立起規(guī)范化的前后臺(tái)分離處理模式。此種模式的推行應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：一是將不同類型的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行分離，劃分銀行前后臺(tái)業(yè)務(wù)內(nèi)容。劃分依據(jù)則按照處理業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)性、批量性以及是否具有自動(dòng)化特點(diǎn)來劃分。通過這樣的方式，

12、網(wǎng)點(diǎn)的核算才能在分離后順利的交由后臺(tái)集中處理。二是建立功能強(qiáng)大的后臺(tái)來綜合處理核算結(jié)果，同時(shí)在后臺(tái)中必須配備數(shù)量相當(dāng)?shù)膶I(yè)人員，專業(yè)人員則必須熟練掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)且能力過硬，這樣有助于提高會(huì)計(jì)實(shí)物處理的效率。是建立標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程，保障后臺(tái)核算過程受到嚴(yán)格監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)核算的有效性。(四)豐富財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理以及外部市場的共同需求，離不開對會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告體系的改革。其中，具體的改革方案為：一是根據(jù)外部市場財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的

13、披露實(shí)際及銀行內(nèi)部管理需求情況，重新設(shè)置各(下轉(zhuǎn)第174頁1財(cái)會(huì)研究要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)技術(shù)的培養(yǎng)，企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)造機(jī)會(huì)給T作人員提供學(xué)習(xí)和充電，完成知識(shí)的及時(shí)更新。強(qiáng)化培養(yǎng)工作人員根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完整、及時(shí)、準(zhǔn)確的向領(lǐng)導(dǎo)提供決策所需會(huì)計(jì)信息的能力。而且，還要培訓(xùn)財(cái)務(wù)管理人員對工程項(xiàng)目的了解，使其對工程項(xiàng)目的特點(diǎn)有一定的了解，這樣以來，財(cái)務(wù)管理工作人員對工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理的時(shí)候就會(huì)提出一些有針對性的管理策略，在一定程度上提高工程項(xiàng)目的收益率。

14、(三)健全工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度首先，工業(yè)企業(yè)應(yīng)該統(tǒng)一進(jìn)行資金的管理以及融通工作，要想是企業(yè)內(nèi)容財(cái)務(wù)管理工作得以理順，則應(yīng)該提高資金管理人員的綜合效率，使資金集中管理得以實(shí)行。工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該建立針對性的財(cái)務(wù)結(jié)算中心以及資金部。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)中財(cái)務(wù)結(jié)算中心屬于非常重要的組成部分，應(yīng)該脫離傳統(tǒng)財(cái)務(wù)部門的管理，主要是管理企業(yè)外部財(cái)務(wù)活動(dòng)，主要包含資金管理、資金調(diào)控、資金計(jì)劃、資金結(jié)算、內(nèi)部融通以及外部籌集等丁作。其次，丁業(yè)企業(yè)應(yīng)該以戰(zhàn)略性意

15、義為基礎(chǔ)，全面進(jìn)行投資管理以及投資決策等工作，總攬投資活動(dòng)的l丁作，確保各方面的決策得以兼顧，使優(yōu)勢得到全面發(fā)揮。T業(yè)企業(yè)要從項(xiàng)目管理角度出發(fā)，在改革企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，應(yīng)該盡可能構(gòu)建投資中心，健全投資管理制度。最后，一[業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)不夠應(yīng)該建立針對性的投資中心，正確的決策戰(zhàn)略性投資項(xiàng)目。對工業(yè)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)該著以及技術(shù)改建等工作，分別考評項(xiàng)目投資業(yè)績、跟蹤監(jiān)控、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目審批、項(xiàng)目確定等方面的工作，實(shí)現(xiàn)全面管理。如投資項(xiàng)目屬于風(fēng)險(xiǎn)小、

16、期限短、金額小等非戰(zhàn)略性類型，那么在實(shí)際的工作中，則應(yīng)該加以量化投資權(quán)限，分析具體的發(fā)展情況，明確且嚴(yán)格的規(guī)定資金的審批權(quán)限?？傊?，財(cái)務(wù)管理工作是工程項(xiàng)目管理中的重要組成部分。所以，一定要從思想上重視財(cái)務(wù)管理，從專業(yè)技能上加強(qiáng)對工作人員的培訓(xùn)，從制度上對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行完善，以提高經(jīng)濟(jì)效益。參考文獻(xiàn)：【1】溫慧媛張素梅，魏敏工業(yè)企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的問題與建議lJ1企業(yè)研究，2o13(o3)[2]謝暉加強(qiáng)企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的若干思

17、考『J]財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2011，07(05)f上接第163頁)的分析中，運(yùn)用金字塔的分析模式，從大類到單品都要進(jìn)行細(xì)分。(三)完善內(nèi)部控制制度對內(nèi)部控制主要有崗位責(zé)任和規(guī)范操作流程兩個(gè)方面。崗位責(zé)任：明確每個(gè)崗位的內(nèi)容和范圍，崗位之間、部門之間、員_T之間的銜接到位。規(guī)范操作流程：從大額費(fèi)用的開支到小額費(fèi)用的運(yùn)算，都要通過規(guī)定的操作流程，明確資金的審批資格。(日)加大貨存控制力度庫存管理的進(jìn)一步加強(qiáng)能在一定程度上降低企業(yè)的運(yùn)行成本。

18、周轉(zhuǎn)速度快、流量較大、品種繁多和規(guī)格整齊是連鎖藥店商品的主要特征，商品在J苫堂銷售的形式，主要以柜臺(tái)陳設(shè)和顧客自選為主。據(jù)此，在商品進(jìn)貨、儲(chǔ)存、退貨的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)都要加強(qiáng)規(guī)范管理。(五)重視結(jié)算資金管理財(cái)務(wù)管理的其中一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是重視結(jié)算資金的管理。一些大型連鎖藥店人賬出賬的速度比較快，針對這種情況，對于結(jié)算資金的管理，要做到快結(jié)算，把結(jié)算的資金呈報(bào)給總部的財(cái)務(wù)部門，再由財(cái)務(wù)部門根據(jù)店面的所需資金進(jìn)行費(fèi)用的支出。企業(yè)財(cái)務(wù)從分店的實(shí)際

19、情況出發(fā)，對資金進(jìn)行科學(xué)的調(diào)配，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。(六)實(shí)行全方位預(yù)算管理企業(yè)的全方位預(yù)算，就是將一切經(jīng)營所需要的費(fèi)用都納入預(yù)算管理之中。財(cái)務(wù)在年末的時(shí)候?qū)Ξ?dāng)年的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面的分析，結(jié)合連鎖總部各部門得出的下一年的企業(yè)目標(biāo)，然后根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算和決策預(yù)算進(jìn)行科學(xué)的修改的出來的預(yù)算初稿，通過總經(jīng)辦會(huì)議之后方可下達(dá)執(zhí)行。在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候，突出預(yù)算的重要性。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要時(shí)刻掌握整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)走向，在發(fā)現(xiàn)情況的時(shí)候及時(shí)采取措施進(jìn)

20、行補(bǔ)救。如果因?yàn)轭A(yù)算而出現(xiàn)的問題，則應(yīng)該對預(yù)算進(jìn)行科學(xué)的修正和補(bǔ)充，是預(yù)算發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)指導(dǎo)的作用。(七)積極參加投資決策企業(yè)對投資項(xiàng)目進(jìn)行全面的分析，重點(diǎn)分析其可行性?？尚行缘姆治鲫P(guān)系到企業(yè)對投資項(xiàng)目的決策。財(cái)務(wù)部門從一開始就跟進(jìn)投資項(xiàng)目的分析，確定投資項(xiàng)目之后，業(yè)務(wù)加入進(jìn)行共同分析，結(jié)合當(dāng)前市場的實(shí)際情況，對投資方案進(jìn)行調(diào)整。三、結(jié)束語由于連鎖藥店在我國正處在發(fā)展初期，在運(yùn)行過程中遇到的問題較多。國內(nèi)缺乏大型連鎖企業(yè)的財(cái)務(wù)管理案例，所以

21、在財(cái)務(wù)管理上還處于摸索時(shí)期。因此，連鎖藥業(yè)想要在激烈的市場競爭中利于立于不敗之地，就要重視財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位，學(xué)習(xí)外國零售連鎖企業(yè)的成功財(cái)務(wù)管理模式，對其進(jìn)行研究，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，提高企業(yè)的競爭能力和經(jīng)濟(jì)效益。參考文獻(xiàn)：[1】曾祥鋒連鎖藥業(yè)的財(cái)務(wù)管理IJ1民營科技，2011，10：246—247[2】新形勢下企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作及財(cái)政對策[A1201】年度中國總會(huì)計(jì)師優(yōu)秀論文選f

22、C1，2012：7[3]周瑤淺談企業(yè)連鎖經(jīng)營的財(cái)務(wù)管理工作叫中國管理信息化20l315：910(上接第172頁)個(gè)體系。二是重新設(shè)計(jì)賬表系統(tǒng)，銀行不僅需要帳表系統(tǒng)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相符，而且需要建立完善的管理會(huì)計(jì)報(bào)告系統(tǒng)。三是報(bào)表管理系統(tǒng)中應(yīng)該包含國內(nèi)外的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及要求，減少報(bào)告在國內(nèi)外之間轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的成本。四是改革會(huì)計(jì)信息生成管理制度，對銀行財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行統(tǒng)一編制及管理，并實(shí)現(xiàn)信息的集中發(fā)布。這樣不僅保障了信息處理的真實(shí)可靠性，而且較大程度上縮

23、減了中間環(huán)節(jié)，節(jié)約了成本。五、結(jié)束語通過對新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對商業(yè)銀行影響分析得知，新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式成為了商業(yè)銀行必須進(jìn)行的改革和實(shí)踐。商業(yè)銀行的管理人員應(yīng)該將會(huì)計(jì)管理理論知識(shí)及方法與銀行自身的特點(diǎn)相結(jié)合，不斷吸收先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理方法，并總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以便最終建立集經(jīng)營和服務(wù)、核算和管理、反映和監(jiān)督于一體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理新模式。174I鸛I一參考文獻(xiàn)：[1]王春麗論新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的城市商業(yè)銀行監(jiān)管【JlJ中外企業(yè)家，2012，6(11)：100—