一般納稅人增值稅納稅實務(wù)g

1、一般納稅人增值稅納稅實務(wù)一般納稅人增值稅納稅實務(wù)G知識點知識點1010：免抵退稅的納稅申報：免抵退稅的納稅申報（六）免抵退稅的納稅申報在進行出口貨物免抵退申報時，應(yīng)先向稅務(wù)機關(guān)的征稅部門或崗位辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，并向主管征稅機關(guān)的退稅部門或崗位辦理退稅申請。（1）向征稅部門辦理增值稅納稅及免、抵稅申報時，應(yīng)提供下列資料：《增值稅納稅申報表》及其規(guī)定的附表，退稅部門確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》以及稅務(wù)機關(guān)

2、要求提供的其他資料。（2）向退稅部門辦理免、抵、退稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報表》，裝訂成冊的報表及原始憑證，以及主管退稅機關(guān)要求提供的其他資料。知識點知識點1111：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅處理：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅處理（七）外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅處理1.先征后退的計算外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅額的計算，應(yīng)以購進貨物

3、增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額為依據(jù)乘以規(guī)定的退稅率。應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進金額退稅率例：某進出口公司2009年5月出口美國一批貨物，離岸價60000元，從國內(nèi)購進時增值稅專用發(fā)票上列示計稅價格為40000元，退稅率13%，則退稅額為：4000013%＝5200（元）。2.外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額、依原輔材料的退稅

4、稅率計算原輔材料退稅額。支付的加工費，憑受托方開具貨物的退稅稅率，計算加工費的應(yīng)退稅額。例：某進出口公司2009年6月購進原材料委托加工成服裝出口，取得增值稅發(fā)票一張，注明計稅金額20000元（退稅稅率13%）；取得服裝加工費計稅金額2000元（退稅稅率17%），該企業(yè)的應(yīng)退稅額＝2000013%200017%＝2940（元）。3.外貿(mào)企業(yè)出口貨物“先征后退”申報對有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購貨物直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的

5、，按先征后退辦法申報時應(yīng)提供以下資料：（1）出口退稅貨物進貨憑證申報明細表（2）出口貨物退稅申報明細表（3）進料加工貿(mào)易申請表2.月末，企業(yè)將“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅”余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，同時，在“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。（1）月度終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅（2）月度終了，企業(yè)將本月多繳的增值稅自

6、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。借：應(yīng)交稅費—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（3）企業(yè)當(dāng)月繳納本月預(yù)繳的增值稅時：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（4）企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳增值稅時：借：應(yīng)交稅費—未交增值稅貸：銀行存款對于增值稅一般納稅人既欠繳增值稅又有增值稅留抵稅額的情況，規(guī)定如下：（1）對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末稅額抵減增值稅欠稅。（2）納

7、稅人發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下辦法進行處理：①增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”。②增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”。增值稅一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)處理的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡

8、檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)的，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)的，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對該余額進行處理。處理之后，本賬戶無余額。知識點知識點1313：增值稅的納稅申報和專用發(fā)票的使用、管理：增值稅的納稅申報和專用發(fā)票的使用、管理五、增值稅的納稅申報五、增值稅的納稅申報（一）納稅期限與納稅地點1.納稅期限納稅人以1